中國江蘇網(wǎng)5月1日訊 看似正常的經(jīng)營，其實(shí)暗藏玄機(jī)。一筆筆賬面資金流轉(zhuǎn)的背后，卻是國家大量稅款的流失。近年來，蘇州虛開增值稅專用發(fā)票案件持續(xù)多發(fā)，2013年以來，蘇州政法機(jī)關(guān)共成功查辦虛開增值稅專用發(fā)票案件580件，追究相關(guān)人員刑事責(zé)任1117人。
蘇州市政法機(jī)關(guān)對(duì)近年來查辦的虛開增值稅專用發(fā)票案件進(jìn)行了系統(tǒng)分析，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票行為的三方主體特點(diǎn)進(jìn)行了深入剖析，提醒廣大市民虛開增值稅專用發(fā)票是犯罪行為，不要因貪圖利益而觸碰法律底線。同時(shí)，這份系統(tǒng)分析也令潛藏在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中虛開增值稅發(fā)票的“買方市場(chǎng)”浮出水面。
□商報(bào)記者籽言通訊員李冰
開票方
虛開增值稅發(fā)票的始作俑者
“我于2008年擔(dān)任A金屬材料有限公司的法定代表人，公司的性質(zhì)是一般納稅人。之前，公司一直處于正常的經(jīng)營狀態(tài)，后來發(fā)現(xiàn)了虛開增值稅發(fā)票‘收益’高來錢快，于是我們也開始了這項(xiàng)‘業(yè)務(wù)’?！毙炷骋詫?duì)外虛開增值稅專用發(fā)票為主要牟利手段，向多家公司或個(gè)人虛開增值稅專用發(fā)票。據(jù)其供述，A金屬材料有限公司除了經(jīng)營實(shí)際業(yè)務(wù)，虛開增值稅專用發(fā)票也是公司利潤的主要來源。
承辦此案的檢察官在對(duì)案件情況進(jìn)行核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，全案中，徐某利用其經(jīng)營的A金屬有限公司，為其它企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，涉及到的受票企業(yè)總計(jì)660家，涉及江蘇、安徽、浙江、山東等多個(gè)省區(qū)，造成國家稅款損失5500余萬元人民幣。
多個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票案件之間往往存在千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，許多企業(yè)之間因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的供求關(guān)系，形成了長期且固定的利益鏈條。而開票方是正是這個(gè)利益鏈條的起點(diǎn)，是所有需求方的“最上游”，主觀惡性大，虛開行為次數(shù)多，社會(huì)危害極大。
受票方
灰色鏈條下的利益共同體
2009年12月至2011年12月，袁某通過中間人領(lǐng)受他人虛開的增值稅專用發(fā)票19份，稅額18萬余元。后經(jīng)查明，袁某所在的公司，已將這些增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。
“自從2009年7月公司升格成為一般納稅人后，稅費(fèi)成了17%。這樣公司的利潤就少多了，我就想到了用增值稅發(fā)票抵扣稅款的做法?！睋?jù)袁某供述，2009年11月，他通過別人介紹找到了可以開票的B公司?！皩?duì)方按照我告訴他的面額填寫發(fā)票，并按照面額的7%收取費(fèi)用，我拿到發(fā)票輸入國稅系統(tǒng)認(rèn)證成功，就給對(duì)方開具一張相應(yīng)面額的支票”。
在袁某所持的增值稅專用發(fā)票通過了稅務(wù)認(rèn)證后，開票方從袁某向他們提供的支票里扣除了票面金額7%的費(fèi)用，剩余錢款又以現(xiàn)金或是支票的方式返還給了袁某所在的公司?！熬邆湟话慵{稅人資格的公司，在日常經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)票的數(shù)額小于公司開具的銷項(xiàng)票的數(shù)額的情況，這樣一來，所要上繳的增值稅就會(huì)多。一些‘精通’門路的人就會(huì)為使公司的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)基本持平，讓公司少繳稅想盡辦法”。
“同增值稅17%的稅率相比，只要向開票方提供僅為票面金額幾個(gè)百分點(diǎn)的錢就可以獲得一張由該公司開出的增值稅專用發(fā)票。在通過了國稅系統(tǒng)認(rèn)證后便可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)去抵扣稅款，這樣做便可把本應(yīng)向國家繳納的稅款省下來，作為自己的利潤?！背修k檢察官說。但為了18萬余元的利潤，等待袁某的將是嚴(yán)厲的刑事處罰。
開票中介
牽線搭橋的中間人
“這些案件最難以認(rèn)定的便是錯(cuò)綜復(fù)雜的交易關(guān)系，”承辦案件的檢察官說，“開具增值稅專用發(fā)票的一方一般不會(huì)直接同領(lǐng)受方接觸，而是通過中間人在其中穿針引線?！?/p>
在許多虛開增值稅專用發(fā)票的案件中，開票中介發(fā)揮了重要作用，一方面他們?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的供需方創(chuàng)造了機(jī)會(huì)、提供了便利，另一方面他們的存在使案件的辦理增加了難度。 陶某經(jīng)營一家小企業(yè)，開始也是受票方，后來發(fā)現(xiàn)了開票中介的利益空間，開始充當(dāng)起增值稅發(fā)票供需方的“掮客”。他介紹成一筆“生意”，就會(huì)從中抽取1%至2%的介紹費(fèi)。直到被公安機(jī)關(guān)控制，陶某都對(duì)自己的行為存在模糊認(rèn)識(shí)，他認(rèn)為自己的行為只是居間介紹，并不是犯罪行為?！拔覈谭ǖ诙倭阄鍡l第三款明確規(guī)定了虛開增值稅發(fā)票的情形，不僅包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開，也包括介紹他人虛開的情形?！背修k檢察官介紹。
案情復(fù)雜
虛開增值稅發(fā)票有三大特點(diǎn)
蘇州市檢察機(jī)關(guān)從大量虛開增值稅專用發(fā)票案件中，歸納出三個(gè)特點(diǎn)，亟待引起市民高度關(guān)注。
一是虛開行為出現(xiàn)職業(yè)化傾向。這些案件的犯罪主體有的經(jīng)營“皮包公司”，在無實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，專門為他人虛開增值稅專用發(fā)票，通過散發(fā)傳單、發(fā)送QQ群信息等手段散布消息，誘惑受票單位卷入虛開犯罪；有的以介紹開票為業(yè)，為開票方、受票方牽線搭橋充當(dāng)“掮客”，從中謀取利益；有的企業(yè)主本來從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營，后逐漸放棄正常經(jīng)營，專門從事虛開“業(yè)務(wù)”。
二是犯罪形態(tài)呈現(xiàn)窩串化傾向。辦理虛開增值稅專用發(fā)票案件往往是“破一案，帶一串，抓一人，挖一窩”。一方面，開票方一旦與開票中介、受票方取得聯(lián)系，往往形成長期合作關(guān)系，相互依存關(guān)聯(lián)。另一方面，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪具有一定的“傳染性”。一些企業(yè)通過虛開方式獲利后，會(huì)在一定范圍引發(fā)其他企業(yè)效仿，虛開方法和渠道也會(huì)在企業(yè)之間口口相傳，甚至成為某一行業(yè)或者區(qū)域的“潛規(guī)則”。
三是犯罪主體呈現(xiàn)“小微”化傾向。辦理的虛開增值稅專用發(fā)票案件涉及的企業(yè)大部分為注冊(cè)資本在50萬元以下的小微企業(yè)、家庭作坊、或者個(gè)體工商戶。這類企業(yè)以從事加工、貿(mào)易類為主，具有業(yè)務(wù)量小、利潤微薄、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低、企業(yè)制度建設(shè)不完備的特征。
虛開增值稅專用發(fā)票行為不僅破壞了國家稅收制度，造成了國家稅收重大損失，影響了經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。我市政法機(jī)關(guān)在加大對(duì)以虛開為業(yè)和從事虛開介紹的犯罪行為要加大打擊力度的同時(shí)，將進(jìn)一步深入企業(yè)尤其是小微企業(yè)開展法治宣傳，使企業(yè)主正確認(rèn)識(shí)虛開行為的性質(zhì)，努力營造依法納稅濃厚氛圍。
【說法】
虛開增值稅發(fā)票 輕則違法重則犯罪
蘇州政法機(jī)關(guān)提醒廣大市民，虛開增值稅專用發(fā)票行為，輕則是違法行為，重則構(gòu)成犯罪，一旦構(gòu)成犯罪，根據(jù)情形輕重，將會(huì)被判處拘役、有期徒刑甚至無期徒刑的刑事處罰。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，要自覺與虛開增值稅專用發(fā)票行為保持距離，不要因?yàn)樨潏D一時(shí)經(jīng)濟(jì)利益，而觸碰法律底線，落得個(gè)身陷囹圄、失去自由的下場(chǎng)。此外，如果發(fā)現(xiàn)有利用散發(fā)傳單、發(fā)送QQ等手段散布虛開增值稅專用發(fā)票信息的行為，請(qǐng)及時(shí)向政法機(jī)關(guān)聯(lián)系、舉報(bào)，通過每個(gè)人共同努力抵制虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，維護(hù)良好社會(huì)發(fā)展環(huán)境。
原標(biāo)題:揭秘虛開增值稅發(fā)票灰色利益鏈 虛開發(fā)票有三大特點(diǎn)
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