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期末業(yè)務(wù)

一、職工薪酬的計(jì)提與發(fā)放

按照最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的職工薪酬都要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付職工薪酬”科目下可以設(shè)“工資”、“福利費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“社保費(fèi)”、“住房公積金”等二級(jí)科目。

商業(yè)企業(yè)不涉及生產(chǎn)成本的核算問(wèn)題，因此，計(jì)提職工新酬時(shí)，只需將銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的職工薪酬計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，將其他部門(mén)的職工薪酬計(jì)入“管理費(fèi)用”核算。

例如: 8月份計(jì)提工資的分錄如下:

借:銷(xiāo)售費(fèi)用-工資

銷(xiāo)售費(fèi)用-社保費(fèi)

銷(xiāo)售費(fèi)用-住房公積金

管理費(fèi)用-工資

管理費(fèi)用-社保費(fèi)

管理費(fèi)用-住房公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員一般于月末計(jì)提當(dāng)月工資，次月發(fā)放。

（1）發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理

次月初，企業(yè)發(fā)放職工薪酬，會(huì)計(jì)做賬務(wù)處理時(shí)要注意以下三點(diǎn):

①代扣個(gè)人社保費(fèi)；

②代扣個(gè)人住房公積金；

⑧代扣個(gè)人所得稅

9月份發(fā)放工資的分錄如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:銀行存款(發(fā)放部分)

其他應(yīng)付款-社保/公積金(個(gè)人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅(代扣代繳)

（2）繳納稅費(fèi)的賬務(wù)處理

借:應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金(單位部分) 【9月份繳納】

其他應(yīng)付款-社保/公積金(個(gè)人部分) 【9月份繳納】

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅【10月份繳納】

貸:銀行存款

注明: 9月份繳納社保，10 月份繳納個(gè)稅。

二、計(jì)提折舊

三、月末攤銷(xiāo)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)收益部門(mén)，其攤銷(xiāo)金額可計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目；用于出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額可計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

具體賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)