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住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法
目 錄
第一部分 總說(shuō)明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明
第一部分 總說(shuō)明
一、為了規(guī)范住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
二、本辦法所稱(chēng)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，是指《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的資金。
三、《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)代管機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算依照本辦法執(zhí)行。
已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。
四、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
五、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn)行明細(xì)核算。
六、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，但按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。
七、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
八、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
九、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。
十、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：
（一）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
十一、代管機(jī)構(gòu)對(duì)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
（二）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。
（三）代管機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。
（四）代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對(duì)明細(xì)科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。
十二、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有住房分別編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具備會(huì)計(jì)核算條件的還可以按小區(qū)或幢編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
（三）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（四）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。
十三、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。
十四、本辦法自2021年1月1日起施行。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
序號(hào)
科目編號(hào)
科目名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
1
1001
銀行存款
2
1101
國(guó)債投資
3
1201
備用金
二、負(fù)債類(lèi)
4
2001
應(yīng)付房屋滅失返還資金
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
5
3001
商品住宅維修資金
6
3002
已售公有住房維修資金
7
3101
待分配累計(jì)收益
四、收入類(lèi)
8
4001
交存收入
9
4101
存款利息收入
10
4102
國(guó)債利息收入
11
4201
經(jīng)營(yíng)收入
12
4301
共用設(shè)施處置收入
13
4901
其他收入
五、支出類(lèi)
14
5001
維修支出
15
5101
返還支出
16
5901
其他支出
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類(lèi)
1001 銀行存款
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按規(guī)定存入維修資金專(zhuān)戶(hù)的各種存款。
二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)、存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將款項(xiàng)存入維修資金專(zhuān)戶(hù)，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“國(guó)債投資”等科目。
（二）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。
（三）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國(guó)債利息收入”科目。
（四）以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記“維修支出”、“返還支出”、“應(yīng)付房屋滅失返還資金”等科目，貸記本科目。
（五）退回本年交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前年度多交的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
（六）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
（七）將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金實(shí)際存放在維修資金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。
1101 國(guó)債投資
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、國(guó)債投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國(guó)債利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。
1201 備用金
一、本科目核算代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。
實(shí)行備用金制度的代管機(jī)構(gòu)設(shè)置和使用本科目。
二、分支機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。
三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）代管機(jī)構(gòu)核定并向分支機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）代管機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)報(bào)銷(xiāo)數(shù)補(bǔ)足備用金定額，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“維修支出”、“返還支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報(bào)銷(xiāo)備用金時(shí)不再通過(guò)本科目核算。
（三）代管機(jī)構(gòu)收回備用金，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。
二、負(fù)債類(lèi)
2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金
一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。
二、本科目可按照返還的對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付房屋滅失返還資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記“返還支出”科目，貸記本科目。
（二）支付房屋滅失返還資金，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的房屋滅失返還資金。
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
3001 商品住宅維修資金
一、本科目核算商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。
二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸記本科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記本科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金（如將利息分配到戶(hù)等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。
3002 已售公有住房維修資金
一、本科目核算已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并可在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、已售公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶(hù)或幢等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。
3101 待分配累計(jì)收益
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。
二、待分配累計(jì)收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶(hù)或幢等），借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。
四、收入類(lèi)
4001 交存收入
一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（業(yè)主）。
收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（售房單位）。
（二）退回本年交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4101 存款利息收入
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。
二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4102 國(guó)債利息收入
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。
二、國(guó)債利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國(guó)債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4201 經(jīng)營(yíng)收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。
二、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4301 共用設(shè)施處置收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入。
按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過(guò)本科目核算。
二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4901 其他收入
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國(guó)債利息收入、經(jīng)營(yíng)收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項(xiàng)收入。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
五、支出類(lèi)
5001 維修支出
一、本科目核算將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的支出。
維修和更新、改造過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出，也通過(guò)本科目核算。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照支出的類(lèi)別以及分?jǐn)偟男^(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）使用住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金進(jìn)行維修和更新、改造，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5101 返還支出
一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、返還支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5901 其他支出
一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金發(fā)生的除維修支出、返還支出以外的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
編號(hào)
財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)
編制期
會(huì)住維01表
資產(chǎn)負(fù)債表
月度、年度
會(huì)住維02表
收支表
月度、年度
會(huì)住維03表
凈資產(chǎn)變動(dòng)表
年度
資產(chǎn)負(fù)債表
資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
負(fù)債和凈資產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
一、資產(chǎn)：
二、負(fù)債：
銀行存款
應(yīng)付房屋滅失返還資金
國(guó)債投資
負(fù)債合計(jì)
備用金
三、凈資產(chǎn)：
維修資金
其中：商品住宅
已售公有住房
待分配累計(jì)收益
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)
負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)
收支表
資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目
本月數(shù)
本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
交存收入
存款利息收入
國(guó)債利息收入
經(jīng)營(yíng)收入
共用設(shè)施處置收入
其他收入
二、本期支出
維修支出
返還支出
其他支出
三、本期收支差額
凈資產(chǎn)變動(dòng)表
資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維03表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng) 目
商品住宅維修資金
已售公有住房維修資金
待分配累計(jì)收益
凈資產(chǎn)合計(jì)
一、上年年末余額
二、以前年度調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）
三、本年年初余額
四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）
（一）本年收支差額
（二）本年分配累計(jì)收益
（三）本年劃轉(zhuǎn)
五、本年年末余額
注：不同時(shí)管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額相等。
（四）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“銀行存款”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。
2.“國(guó)債投資”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末持有的國(guó)債的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債投資”科目期末借方余額填列。
3.“備用金”項(xiàng)目，反映期末代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。
4.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款”、“國(guó)債投資”、“備用金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
5.“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目，反映房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)但尚未支付的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目期末貸方余額填列。
6.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目金額填列。
7.“維修資金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”和“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。
本項(xiàng)目下“商品住宅”項(xiàng)目反映期末商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“已售公有住房”項(xiàng)目反映期末已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。
8.“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末尚未分配的累計(jì)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待分配累計(jì)收益”科目期末貸方余額填列。
9.“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
10.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收支表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本期收入”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2.“交存收入”項(xiàng)目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。
3.“存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存款利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
4.“國(guó)債利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
5.“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
6.“共用設(shè)施處置收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額填列。
7.“其他收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
8.“本期支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出”、“返還支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
9.“維修支出”項(xiàng)目，反映本期使用住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維修支出”科目的本期發(fā)生額填列。
10.“返還支出”項(xiàng)目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。
11.“其他支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金發(fā)生的除以上支出項(xiàng)目外的其他支出的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
12.“本期收支差額”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入扣除支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期支出”項(xiàng)目金額后的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。
（二）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“上年年末余額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目上年年末的余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目上年年末余額填列。
2.“以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的金額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。
3.“本年年初余額”行，反映經(jīng)過(guò)以前年度調(diào)整后，住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額”、“以前年度調(diào)整”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
4.“本年變動(dòng)金額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年收支差額”、“本年分配累計(jì)收益”、“本年劃轉(zhuǎn)”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
5.“本年收支差額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本年發(fā)生的收入、支出對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)本年由“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“維修支出”、“返還支出”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額填列，如為減少以“-”號(hào)填列。本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年由“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”、“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分配累計(jì)收益”科目的金額填列。
6.“本年分配累計(jì)收益”行，反映本年按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)從“待分配累計(jì)收益”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額分析填列；本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。
7.“本年劃轉(zhuǎn)”行，反映本年劃轉(zhuǎn)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。
8.“本年年末余額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”、“本年變動(dòng)金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
9.本表各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
四、附注
附注是住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，由代管機(jī)構(gòu)根據(jù)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當(dāng)包括但不限于：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等。
（二）其他支出的具體類(lèi)別和相應(yīng)的金額。
（三）未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。
（四）國(guó)家政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說(shuō)明。
（五）其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。
