暫估的固定資產(chǎn)可繼續(xù)提取折舊
2014.5.5中國稅務報 作者：林偉建
某公司去年購買了一項固定資產(chǎn)，未取得全額發(fā)票，暫估固定資產(chǎn)的價值后即投入使用。日前，該公司財務人員致電12366咨詢，暫估的固定資產(chǎn)提取折舊滿一年后，能否繼續(xù)提取折舊？
12366咨詢員答道，《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條對固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定的問題作出規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，參照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
因此，對于固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，調(diào)整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎，但不需要調(diào)整原已計算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調(diào)整后的計稅基礎減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。
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