今年，被業(yè)界譽(yù)為管理會(huì)計(jì)“元年”。隨著《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的正式發(fā)布，管理會(huì)計(jì)已成為中國(guó)會(huì)計(jì)“升級(jí)版”的發(fā)展方向和重點(diǎn)。
全面預(yù)算管理精益化，是企業(yè)集團(tuán)精益財(cái)務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)，是管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重要內(nèi)容。
其主導(dǎo)思想是引入精益理念，最大限度消除和減少無(wú)價(jià)值管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地、優(yōu)化集團(tuán)資源配置、降本增效、規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)、提高決策效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)持續(xù)的全面預(yù)算組織管理。
通過(guò)“頂層設(shè)計(jì)”實(shí)現(xiàn)管控的精細(xì)化
為解決企業(yè)集團(tuán)面臨的挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變職能，建立透明、高效的管理體制，集團(tuán)總部需要依托信息系統(tǒng)，搭建全面預(yù)算管理工作平臺(tái)，在不斷完善全面預(yù)算管理組織體系和健全的預(yù)算管理制度體系的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一明確集團(tuán)自總部延伸到基層單位的各級(jí) 次預(yù)算管理工作規(guī)范和流程，統(tǒng)一設(shè)計(jì)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算體系框架，推動(dòng)集團(tuán)資源最優(yōu)配置。
這就要求利用集團(tuán)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分利用信息化手段，以業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為主線，定義業(yè)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算管理流程標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等，建立從業(yè)務(wù)計(jì)劃到業(yè)務(wù)預(yù)算，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程預(yù)算體系，其中包括預(yù)算科目體系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)控制標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)成本等。
這也要求利用集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)的預(yù)算編制數(shù)據(jù)，按照預(yù)算組織樹(shù)狀架構(gòu)自動(dòng)分級(jí)匯總、一匯到頂，生成預(yù)算科目數(shù)據(jù)，提高區(qū)域公司、集團(tuán)預(yù)算編制的時(shí)效；支持跨單位、跨層級(jí)流程的審批和回退，強(qiáng)化下級(jí)單位預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)基層至集團(tuán)分級(jí)管控。
與此同時(shí)，全面預(yù)算管理精益化還要求利用集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)的預(yù)算模型自定義預(yù)算業(yè)務(wù)類型，自定義預(yù)算輸入載體，自定義預(yù)算內(nèi)容，如財(cái)務(wù)預(yù)算和產(chǎn)、供、銷、基建投資、技術(shù)研發(fā)、 職工薪酬等各類業(yè)務(wù)預(yù)算，涵蓋企業(yè)集團(tuán)人、財(cái)、物管理的各個(gè)方面；要求利用集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，通過(guò)定額項(xiàng)目、定額標(biāo)準(zhǔn)、動(dòng)因基數(shù)、定額系數(shù)設(shè)置以及定額項(xiàng)目測(cè)算，有效解決成本預(yù)算的編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，有效解決集團(tuán)跨行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用，增強(qiáng)集團(tuán)預(yù)算安排的標(biāo)準(zhǔn)化水平，覆蓋集團(tuán)各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。
發(fā)揮“聯(lián)動(dòng)效應(yīng)”實(shí)現(xiàn)管理閉環(huán)精細(xì)化
全面預(yù)算管理精益化還要求利用集團(tuán)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，支持集團(tuán)建立“中長(zhǎng)期滾動(dòng)規(guī)劃-年度預(yù)算”有機(jī)結(jié)合的規(guī)劃和預(yù)算體系，以戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算編制和控制的宏觀指導(dǎo)依據(jù)，以年度預(yù)算落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，并在制定、審定、下發(fā)年度預(yù)算總控目標(biāo)和編制規(guī)則后，啟動(dòng)預(yù)算編制工作，進(jìn)行預(yù)算發(fā)布、分解、控制、分析和考核，然后結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況滾動(dòng)修正規(guī)劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算各環(huán)節(jié)相互銜接。
這種“聯(lián)動(dòng)效應(yīng)”主要表現(xiàn)在以下方面：一是預(yù)算編制與預(yù)算控制銜接，基于統(tǒng)一的預(yù)算科目體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、發(fā)布、執(zhí)行、控制與分析的閉環(huán)管理。二是在源頭進(jìn)行預(yù)算控制：在業(yè)務(wù)發(fā)起的系統(tǒng)中部署預(yù)算控制功能，在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭在線實(shí)時(shí)地進(jìn)行預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移。三是注重預(yù)算控制策略的適用性：預(yù)算控制的剛性與柔性并存，對(duì)不同業(yè)務(wù)類型實(shí)行有差別的預(yù)算控制方式；同時(shí)，允許在規(guī)定的范圍對(duì)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整，以滿足精細(xì)化管理要求。四是統(tǒng)一預(yù)算發(fā)布與控制機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算發(fā)布與控制功能規(guī)范應(yīng)用，以成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算為抓手，實(shí)行多組合、分級(jí)的業(yè)務(wù)流控制與資金流控制的“雙流雙控”。五是由集團(tuán)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)，對(duì)偏差進(jìn)行分析和修正。
為此，要利用集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)、靈活配置、聯(lián)動(dòng)效應(yīng)以及全過(guò)程透明，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面、各個(gè)業(yè)務(wù)之間的在線即時(shí)聯(lián)動(dòng)，延伸應(yīng)用。
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