從今年10月1日起，“三證合一、一照一碼”在全國(guó)推開(kāi)，企業(yè)辦理工商登記將大為簡(jiǎn)便。有進(jìn)就有出，那么，在加強(qiáng)稅務(wù)管理的前提下，企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記怎樣才能更簡(jiǎn)便呢？各地基層稅務(wù)人員對(duì)此做了調(diào)研。
諸多待解的難題
注銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度較大。杭州市余杭區(qū)國(guó)稅局的顧菁華了解到，根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)處理納稅人清稅申報(bào)，擴(kuò)大即時(shí)辦結(jié)范圍，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅款征收方式、納稅信用等級(jí)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)清稅手續(xù)。然而，在注銷(xiāo)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需核實(shí)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，特別是涉及所得稅清算時(shí)，窗口受理環(huán)節(jié)很難直接作出風(fēng)險(xiǎn)判斷。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、等級(jí)等問(wèn)題并沒(méi)有直接予以明確，僅憑窗口人員的職業(yè)判斷可能會(huì)導(dǎo)致自由裁量權(quán)的擴(kuò)大，也會(huì)加大稅務(wù)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)。
注銷(xiāo)“待機(jī)”造成“盲管區(qū)”。浙江省衢州市柯城區(qū)國(guó)稅局的吳建芳了解到，推行“一照一碼”制度后，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上只有一個(gè)社會(huì)信用代碼。該代碼在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的非正常期內(nèi)可能會(huì)存在“盲管區(qū)”。如企業(yè)在國(guó)稅、地稅已注銷(xiāo)，但在其他監(jiān)管部門(mén)辦注銷(xiāo)時(shí)出現(xiàn)“待機(jī)”現(xiàn)象，而因?yàn)椤按龣C(jī)”，程序一時(shí)還走不到最后一環(huán)節(jié)，所以該營(yíng)業(yè)執(zhí)照就一直有效，該社會(huì)信用代碼也一直有效，企業(yè)可以一如既往地進(jìn)行“正常營(yíng)業(yè)”，由此形成了“盲管區(qū)”。
防偽稅控系統(tǒng)不支持變更稅號(hào)。本報(bào)記者馮紹康、張?chǎng)H翼和通訊員楊戰(zhàn)先了解到，目前，金稅三期系統(tǒng)的稅務(wù)登記信息模塊還不能直接錄入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，而是先錄入組織機(jī)構(gòu)代碼，再通過(guò)變更模塊變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，增加了不必要的工作量。
增值稅升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)不支持變更原有稅號(hào)，變更原有稅號(hào)的，納稅人將不能使用該系統(tǒng)開(kāi)票。納稅人在工商部門(mén)辦理變更登記，變更內(nèi)容涉及社會(huì)信用代碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)辦理變更，在一定程度上影響到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
國(guó)地稅未聯(lián)合發(fā)布清稅申請(qǐng)資料清單。浙江省永嘉縣國(guó)稅局葉益豪了解到，根據(jù)文件規(guī)定，注銷(xiāo)的清稅申請(qǐng)可向國(guó)地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)發(fā)起，通過(guò)國(guó)地稅內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限期辦理，完成反饋。納稅人須向初次受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交國(guó)地稅注銷(xiāo)所需的全部資料，國(guó)地稅任何一方納稅服務(wù)人員均須知曉國(guó)地稅注銷(xiāo)資料的填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)，并做好初步審核和分類(lèi)存放傳輸。但現(xiàn)階段，國(guó)地稅并未聯(lián)合發(fā)布清稅申請(qǐng)資料清單，納稅服務(wù)人員對(duì)另一方注銷(xiāo)手續(xù)并不了解，這會(huì)導(dǎo)致納稅人報(bào)送清稅資料不齊、初次受理人員資料審核不嚴(yán)、國(guó)地稅聯(lián)合清稅進(jìn)展不順的問(wèn)題。
國(guó)地稅同步清稅不容易。杭州市濱江區(qū)國(guó)稅局的喻萬(wàn)芹、來(lái)敏毓了解到，目前，國(guó)地稅注銷(xiāo)登記的辦結(jié)時(shí)限實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。但是納稅人同步提交注銷(xiāo)資料后，仍會(huì)產(chǎn)生國(guó)地稅清稅不同步的情況，例如納稅人提交清稅申報(bào)的受理方為國(guó)稅，且同步提交了地稅所需注銷(xiāo)資料，但地稅在清稅過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該納稅人涉嫌逃稅，辦理時(shí)限按照要求自然中止，但國(guó)稅未發(fā)現(xiàn)逃稅情況正常清稅，此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生國(guó)稅需關(guān)注地稅清稅情況，并且無(wú)法兌現(xiàn)承諾辦結(jié)時(shí)限的問(wèn)題。
另外，建議建立過(guò)渡期全國(guó)范圍內(nèi)的有效證照合集，同時(shí)明確過(guò)渡期期限。
稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么做？
按稅種梳理清稅申報(bào)流程。浙江省臺(tái)州市椒江區(qū)國(guó)稅局的金芯認(rèn)為，優(yōu)化清稅申報(bào)流程能夠提升監(jiān)管效能。考慮到清稅過(guò)程中各稅種的承接性問(wèn)題，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“流轉(zhuǎn)稅——所得稅——其他稅費(fèi)及附加”的稅種順序梳理清稅申報(bào)受理機(jī)關(guān)，機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞相關(guān)材料，嚴(yán)密清稅申報(bào)流程，加強(qiáng)清稅邏輯審核，提升清稅效果。同時(shí)，注重加強(qiáng)國(guó)地稅清稅合作，建議按照國(guó)地稅合作規(guī)范要求首先互設(shè)窗口，方便注銷(xiāo)（清稅）業(yè)務(wù)受理及流轉(zhuǎn)。
明確國(guó)地稅清稅信息傳遞時(shí)限。國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院的王明世認(rèn)為，根據(jù)規(guī)定，清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。但規(guī)定中沒(méi)有具體的時(shí)限要求。應(yīng)明確國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)任何一方在受理的當(dāng)日，必須將企業(yè)清稅申報(bào)信息傳遞給另一方。只有這樣，才能在時(shí)間上最大限度地保證另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理，也體現(xiàn)對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。
分類(lèi)處理企業(yè)清稅申報(bào)。本報(bào)記者孫文勝、劉鴻珠和通訊員徐盛了解到，按現(xiàn)行規(guī)定，如果市場(chǎng)主體辦理注銷(xiāo)手續(xù)，需先到國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)辦理清稅手續(xù)，然后再到工商管理部門(mén)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，需大約21個(gè)工作日（如為公司類(lèi)市場(chǎng)主體按公司法要求還需公示45天后方可辦理）。時(shí)間的增加、手續(xù)的復(fù)雜使許多市場(chǎng)主體放棄了正常注銷(xiāo)手續(xù)，從而形成了許多異常企業(yè)和非正常企業(yè)，不僅造成了管理機(jī)關(guān)的戶(hù)籍管理難度，也使許多未辦理注銷(xiāo)手續(xù)的市場(chǎng)主體的法定代表人有了信用污點(diǎn)。
天津市國(guó)稅局和地稅局對(duì)一些既未領(lǐng)用過(guò)發(fā)票，也未開(kāi)展過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在辦理注銷(xiāo)清稅時(shí)，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。既方便市場(chǎng)主體的靈活轉(zhuǎn)型，也可減少稅務(wù)機(jī)關(guān)非正常戶(hù)的數(shù)量。
各部門(mén)怎么協(xié)作？
各部門(mén)統(tǒng)一受理注銷(xiāo)事項(xiàng)。浙江省諸暨市國(guó)稅局的陳海永、朱益軍、鄭依華建議，應(yīng)以“五證合一”綜合辦證窗口為龍頭，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)辦理登記注銷(xiāo)，形成“一表申請(qǐng)、一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、同步辦結(jié)”的登記注銷(xiāo)操作流程。
一窗受理。在“五證合一”登記窗口內(nèi)設(shè)立注銷(xiāo)登記窗口，統(tǒng)一受理持有“五證合一”執(zhí)照企業(yè)的注銷(xiāo)事項(xiàng)。
內(nèi)部流轉(zhuǎn)。由市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)牽頭采集國(guó)稅、地稅、統(tǒng)計(jì)、質(zhì)監(jiān)、工商和人力社保等部門(mén)注銷(xiāo)登記所需材料，匯總后將注銷(xiāo)材料分為共性材料（各部門(mén)都需申請(qǐng)人提供的材料）和個(gè)性材料（各部門(mén)單獨(dú)需申請(qǐng)人提供的材料），并可通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、各部門(mén)窗口等事前告知納稅人。注銷(xiāo)窗口接收申請(qǐng)人提交的材料并經(jīng)審查后，及時(shí)將個(gè)性材料通過(guò)“五證合一”信息共享平臺(tái)分別傳送給相關(guān)部門(mén)。
同步辦理。各部門(mén)收到申請(qǐng)注銷(xiāo)信息及個(gè)性材料后，應(yīng)在3個(gè)～5個(gè)工作日內(nèi)完成各自證照登記注銷(xiāo)手續(xù)，連同注銷(xiāo)材料原件通過(guò)信息共享平臺(tái)傳送給市場(chǎng)監(jiān)管注銷(xiāo)窗口。
建立部門(mén)聯(lián)席工作機(jī)制。寧夏彭陽(yáng)縣國(guó)稅局的姚君建議，各地稅務(wù)與工商部門(mén)要提前建立聯(lián)席工作機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)要適時(shí)同工商部門(mén)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，篩選確定漏管企業(yè)，開(kāi)展管戶(hù)巡查和登記工作，對(duì)于正常營(yíng)業(yè)的企業(yè)及時(shí)下發(fā)名單至基層稅務(wù)分局提供納稅提醒服務(wù)并納入稅收日常管理；對(duì)于非正常營(yíng)業(yè)企業(yè)及時(shí)將信息反饋至工商部門(mén)，做好非正常企業(yè)的工商注銷(xiāo)工作。定期通過(guò)聯(lián)席工作會(huì)議或者共享平臺(tái)，做好工商、稅務(wù)部門(mén)企業(yè)狀態(tài)信息同步；并交換工商部門(mén)的變更信息，尤其是股權(quán)轉(zhuǎn)讓、依法吊銷(xiāo)等信息，確保稅務(wù)基礎(chǔ)信息完整、準(zhǔn)確。
對(duì)“兩無(wú)”納稅人實(shí)行強(qiáng)制注銷(xiāo)。本報(bào)記者劉筱慶建議，采取有效辦法，以避免納稅人應(yīng)辦理注銷(xiāo)而不注銷(xiāo)的情況發(fā)生。例如，同一法定代表人或負(fù)責(zé)人辦理多個(gè)登記，即使無(wú)業(yè)務(wù)也不辦理注銷(xiāo)手續(xù)，是否可按年由國(guó)稅、地稅和工商三方聯(lián)合對(duì)納稅人進(jìn)行網(wǎng)上審核，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)實(shí)際收入、無(wú)欠稅的納稅人實(shí)行強(qiáng)制注銷(xiāo)。
建議對(duì)納稅人無(wú)涉稅收入的，可免于零申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視同其已零申報(bào)；一旦納稅人弄虛作假，就嚴(yán)格按照稅收征管法等法律法規(guī)予以處罰。
法律法規(guī)怎么規(guī)范？
修訂稅收征管法和稅務(wù)登記管理辦法。江蘇省國(guó)稅局的陸豐泉、嚴(yán)德軍和本報(bào)記者徐云翔認(rèn)為，實(shí)施“三證合一”必然會(huì)突破原有的制度規(guī)定，也會(huì)給稅收?qǐng)?zhí)法行為和工作程序帶來(lái)影響，需要對(duì)稅收征管法和稅務(wù)登記管理辦法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行重新修訂和完善。
要明確具體的登記管理流程。工商、質(zhì)監(jiān)、國(guó)稅、地稅各部門(mén)應(yīng)規(guī)范設(shè)立、變更、注銷(xiāo)工作流程，稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確包括稅務(wù)登記證的收繳、歸檔辦法，對(duì)于存量的稅務(wù)登記信息，要明確在工作中遇到與其他部門(mén)信息不一致情況的處理辦法和流程。
明確一系列后續(xù)管理規(guī)定。山西省國(guó)稅局的魏睿芬、惠萬(wàn)紅和本報(bào)記者王躍峰認(rèn)為，應(yīng)建立“三證合一”各部門(mén)信息傳遞、接收、反饋制度，包括明確互聯(lián)互通信息范圍、方式和時(shí)限等內(nèi)容；明確登記管理及證件管理相關(guān)的違法違章處罰規(guī)定；明確一系列后續(xù)管理規(guī)定，如調(diào)查巡查管理規(guī)定、后續(xù)涉稅事項(xiàng)告知辦法、登記事項(xiàng)變更管理規(guī)定、登記注銷(xiāo)管理辦法、非正常戶(hù)認(rèn)定及管理制度等。
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