資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的關(guān)鍵，是掌握遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債是如何計算的。在新所得稅會計準(zhǔn)則中，多種情況都做了不同程度的舉例與解釋。但是，如果對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計處理的實質(zhì)理解不夠透徹，有可能感覺比較難理解，所以本文就其中關(guān)鍵的幾點(diǎn)來談?wù)勛约旱睦斫狻?br>1、產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件?？傻挚鄣臅簳r性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)，包括資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于資產(chǎn)的賬面價值和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)小于負(fù)債的賬面價值兩種情況。應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債。包括資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于資產(chǎn)的賬面價值和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)大于負(fù)債的賬面價值兩種情況。
2、進(jìn)一步理解，就是當(dāng)會計利潤大于稅法利潤時，會導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生，會計利潤小于稅法利潤時，會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生。會計利潤與稅法利潤的差額即是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
簡單點(diǎn)說就是現(xiàn)在增加所得稅費(fèi)用，以后減少所得稅費(fèi)用，先繳后沖等于預(yù)付，所以是資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，不確認(rèn)遞延所得稅，但需要納稅調(diào)整。
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