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三、成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（熟悉）

1.基本扣除規(guī)范

企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷(xiāo)售收入的配比關(guān)系

企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

4.基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、熱力站、文體場(chǎng)館、幼兒園、電站、水廠等，視其營(yíng)利性與否有不同處理。（客觀題考點(diǎn)） 

 

 5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本。

6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。

7.委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）——不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

四、計(jì)稅成本的核算方法（熟悉）

“六個(gè)原則”確定計(jì)稅成本對(duì)象；

“六項(xiàng)費(fèi)用”構(gòu)成開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出內(nèi)容；

“五道程序”完成企業(yè)計(jì)稅成本核算；

“四把尺子”可靠地計(jì)量和核算企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本；

“六種特例”合理分配成本項(xiàng)目。

計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”： 

A.可否銷(xiāo)售原則

B.分類(lèi)歸集原則

C.定價(jià)差異原則

D.功能區(qū)分原則

E.收入配比原則

【答案】ABCD

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

配套設(shè)施的稅務(wù)處理:（熟悉）