增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；
當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅” 明細(xì)科目。
一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理
1、國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
材料采購/商品采購/原材料/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購進(jìn)成本中。
2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
原材料/庫存商品
貸：實(shí)收資本
3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
原材料/庫存商品
貸：資本公積
4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
其他業(yè)務(wù)支出/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
材料采購/商品采購/原材料
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
6的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
材料采購/商品采購
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）
貸：銀行存款等
收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。
注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。
三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理
1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款/應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務(wù)收入
發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。
2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫存商品/委托加工物資
3、利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。
企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫存商品/委托加工物資/原材料
4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：
借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫存商品/委托加工物資
5．無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫存商品/委托加工物資/原材料
6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。
隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
周轉(zhuǎn)材料
企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：
借：其他應(yīng)付款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
相關(guān)科目
四、“視同銷售”的賬務(wù)處理
(1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：（對內(nèi)）
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。
借：長期股權(quán)投資
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：（對內(nèi)）
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(4)
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(5)
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(6)
企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。
借：原材料(或固定資產(chǎn)等)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(7)、將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：
①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開具專用發(fā)票給受托方。
在發(fā)出代銷商品時(shí)：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時(shí)：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。
在發(fā)出代銷商品時(shí)：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時(shí)：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
營業(yè)費(fèi)用
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理：
①視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
實(shí)際銷售商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
借：代銷商品款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
②收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
實(shí)際銷售商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。
原則（沒有銷項(xiàng)稅就要把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
企業(yè)購進(jìn)的貨物免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：
非應(yīng)稅項(xiàng)目）
應(yīng)付福利費(fèi)（集體福利或個(gè)人消費(fèi)）
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
六、企業(yè)出口適用零稅率的貨物
不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。
企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
七“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理
月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅；
借；應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
這樣，月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
八、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅
貸：銀行存款”
九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，
除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，
借：銀行存款
貸：補(bǔ)貼收入
十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。
購進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期：
借：庫存商品（原材料）
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
下月論證后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
十一、納稅檢查的賬務(wù)處理（企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù)）
設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
凡是檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
凡是檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目，
全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
2賬戶無余額，按貸方余額數(shù)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
3賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
4科目，上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。
關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅費(fèi)，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：長期投資（應(yīng)付利潤、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：
借：營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
7、對納稅人因結(jié)算上年稅費(fèi)需調(diào)整本年期初留抵稅費(fèi)而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
11、對納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
貸：有關(guān)科目
十二、年（月）末增值稅的賬務(wù)處理
1、月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí)：
借 應(yīng)繳稅金－增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)繳稅金－未交增值稅
2
預(yù)交本月增值稅100元，則 ：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100
貸：銀行存款 100
本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅150元；因已預(yù)交100元，下月初尚需交50元，賬務(wù)處理是
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50
貸：銀行存款 50
如果本月銷項(xiàng)稅額為920元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅70元；因已預(yù)交100元，多交30元應(yīng)轉(zhuǎn)出：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 30
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30 （注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）
如本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為830元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為-20元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額20元；因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 （注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
購進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：
借：原材料（庫存商品）
貸：銀行存款或者預(yù)付賬款
銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入（發(fā)票金額/（1+3%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
