寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問(wèn)題解答口徑的函16、同期同類(lèi)貸款利率如何理解？
問(wèn)：稅法規(guī)定公司與公司之間借款，支付利息按金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率執(zhí)行，但同期同類(lèi)貸款利率是否包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，還是只是基準(zhǔn)利率？企業(yè)委托銀行對(duì)外借款，簽訂三方借款協(xié)議，利息通過(guò)銀行收付，利息高于10％部分，借款是否可在稅前扣除？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。”準(zhǔn)予扣除。因此，公司間的借款，利息符合金融企業(yè)同期同類(lèi)利率，包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意的是：借款屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定取得合法憑證；不出于避稅目的、屬于關(guān)聯(lián)交易的要符合獨(dú)立交易原則；不屬于非法集資或高利貸等違法行為。
企業(yè)委托銀行對(duì)第三方借款，第三方的利息支出也按照企業(yè)對(duì)外借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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