11. 公共物品與財政職能。
11.1公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)
公共物品的定義及其特征
一、公共物品的定義
公共物品：·增加一個人對該物品的消費(fèi)·并不同時減少其他人對該物品消費(fèi)
首次提出者：美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森
二、“純公共物品”的兩大特征(2非)
1.非競爭性-主要特征
某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費(fèi)，并不增加任何額外成本
也就是說：增加一個人消費(fèi)的邊際供給成本為零
這一特征強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益
2.非排他性-派生特征
一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行，或者，盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高
這一特征指出了通過市場機(jī)制提供公共物品的潛在困難
公共物品的需求顯示
1公共物品的需求顯示
現(xiàn)實(shí)生活中，人們通過政治機(jī)制顯示對公共物品的需求，也就是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)需求
人們通過事先同意的某種投票程序選擇他們所傾向的公共收入和支出方案，或通過投票給他們認(rèn)為能夠代表其利益的政治家和官僚，間接表達(dá)對公共物品的需求
自由社會要求每個人的價值都得到尊重，因而一致同意規(guī)則最符合社會正義原則。但該原則會帶來高昂的決策成本，甚至出現(xiàn)久議不決的情況。
2私人物品需求顯示，通過自愿的市場交易實(shí)現(xiàn)的
在商品和服務(wù)市場上，人們用出價多少表示對私人物品的需求強(qiáng)度和需求數(shù)量。
私人物品的需求顯示機(jī)制并不完全適合公共物品，因?yàn)楣参锲肪哂邢M(fèi)上的非競凈性，若是由于個人沒有付費(fèi)而阻止他的消費(fèi)，從社會資源利用的角度看，是缺乏經(jīng)濟(jì)效率的，也就是排他性消費(fèi)不符合效率原則，違反了社會資源有效利用的帕累托準(zhǔn)則
3現(xiàn)實(shí)生活中的決策機(jī)制往往介于獨(dú)裁（一個人說了算）和一致同意之間，稱之為多數(shù)決策規(guī)則一或“少數(shù)服從多數(shù)”，常見的決策規(guī)則包括相對多數(shù)決策、二輪決選制、逆向排除法、博爾達(dá)計分法、孔多塞規(guī)則、贊同投票等
公共物品的融資與生產(chǎn)
民主社會政府有責(zé)任按照納稅人提出的公共物品的需求結(jié)構(gòu)和需求數(shù)量，公正而有效率地供給公共物品。
公共物品的供給包括兩重含義：
一是一公共物品的融資
二是一公共物品的生產(chǎn)
公共物品的融資(誰付費(fèi)、怎么付)
1政府融資（強(qiáng)制融資）:“免費(fèi)搭車”使得公共物品市場融資機(jī)制失靈，所以政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。
缺點(diǎn)：難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求
2私人融資（自愿融資）：非排他性成為對自愿融資起阻礙作用的關(guān)鍵因素。
盡管有這種限制，公共物品有時還經(jīng)由收費(fèi)的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時也是該公共物品的主要受益者時。
缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡
3聯(lián)合融資：公共物品在一定情況下，由私人來提供是可能的，但多數(shù)情況下，應(yīng)在私人融資和公共融資之間作出分工。對于政府來說，通過價格機(jī)制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，則是最為理想的。
常見手段：政府以財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機(jī)構(gòu)提供公共物品
公共物品的生產(chǎn)(由誰負(fù)責(zé)、如何將投入轉(zhuǎn)為產(chǎn)出)
1政府生產(chǎn)（典型形式）：代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務(wù)做出具體規(guī)定
2合同外包（典型形式）：是指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個私人廠商與其雇員簽訂勞務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。私人簽約者可能是營業(yè)性的機(jī)構(gòu)，也可能是非營利性的機(jī)構(gòu)。合同外包是公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)
一般來說，支持公共物品提供私有化的理由是同樣的服務(wù)由私人生產(chǎn)成本更低；反對者則認(rèn)為私人生產(chǎn)降低了服務(wù)的質(zhì)量。
3其他方式：特許經(jīng)營、合同委托等
服務(wù)供給主體也不限于政府和私人企業(yè)，還包括社會組織、慈善機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位等。不同性質(zhì)的供給主體應(yīng)享有平等待遇
公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)
一、公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)
理性的社會成員將利用其智慧，通過規(guī)則的創(chuàng)新，以獲取來自公共物品交易的共同利益，并公正地分享收益和分擔(dān)成本。
二、內(nèi)容
該制度結(jié)構(gòu)涉及以下四方面內(nèi)容：
1.決策制度
何種物品應(yīng)當(dāng)被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心。現(xiàn)代社會中，公共物品的決策權(quán)最終應(yīng)屬于每一位社會成員或經(jīng)其同意的代議機(jī)構(gòu)。
2融資制度
由誰為公共物品付費(fèi)？以何種方式付費(fèi)？
3,生產(chǎn)制度
由誰負(fù)責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？
4.受益分配制度
誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況如何？
通過公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)，能夠反映出一國政府在經(jīng)濟(jì)生活中所扮演的角色。我們的目標(biāo)是要建立一個多元的、競爭性的、有效率的、均衡發(fā)展的公共物品供給制度結(jié)構(gòu)。
11.2市場與政府的經(jīng)濟(jì)活動范圍
市場和市場效率
一、市場
市場系統(tǒng)是由居民、企業(yè)和政府三個相對獨(dú)立的主體組成
1.政府
為市場提供基礎(chǔ)設(shè)施、教育和社會保障等公共物品和準(zhǔn)公共物品。
·是一個公共服務(wù)和政治權(quán)力機(jī)構(gòu)，具有市場不同的運(yùn)行機(jī)制
可以通過法律、行政和經(jīng)濟(jì)手段干預(yù)市場
2.居民
是社會的基本細(xì)胞，是社會生活的基本單位
為市場提供勞動力、資本和土地等生產(chǎn)要素并獲取收入，用收入到市場購買消費(fèi)品或從事投資
居民的基本目標(biāo)是滿足需要和效用水平最大化
3.企業(yè)
是商品生產(chǎn)和交換的基本單位
從居民那里買入生產(chǎn)要素，通過加工轉(zhuǎn)換成商品與勞務(wù)，再賣給居民并獲取企業(yè)收入和利潤
企業(yè)的基本目標(biāo)是利潤最大化并實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)
二、市場機(jī)制
(1)市場的含義
是商品交易的場所
是在無數(shù)個買者和賣者的相互作用下形成的商品交易機(jī)制
是具有效率的商品交易機(jī)制
(2)市場機(jī)制的基本規(guī)律就是供求規(guī)律
供給大于需求，價格下降，庫存增加，生產(chǎn)低迷
供給小于需求，價格上漲，庫存減少，生產(chǎn)增長
通過價格和產(chǎn)量的不斷波動，達(dá)到供給和需求的平衡，
亞當(dāng)斯密將市場規(guī)律形容為“看不見的手”，認(rèn)為市場不需要任何組織以任何方式的干預(yù)，幣場可以自動的達(dá)到供給與需求的平衡。
政府經(jīng)濟(jì)活動范圍
1,提供公共物品和服務(wù)
提供那些社會邊際收益大于社會邊際成本，不能由市場有效供給的物品或服務(wù)
2.矯正外部性
政府部門采取措施來排除私人邊際成本和社會邊際成本以及私人邊際效益和社會邊際效益之間的非一致性
3.維持有效競凈
由政府部門制訂有關(guān)政策法令、實(shí)施禁止壟斷，維持市場有效競爭的措施，以保證競爭性市場在資源配置方面的效率
4.調(diào)節(jié)收入分配
由政府部門運(yùn)用各種手段對缺乏公平的收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)
5.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)
由政府擔(dān)當(dāng)起維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的責(zé)任，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展
11.3財政的基本職能
資源配置職能
一、資源配置職能的含義及配置范圍
含義：將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務(wù)，引導(dǎo)社會資金的流向，彌補(bǔ)市場的缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。
2.配置范圍
根據(jù)政府職能的范圍，財政資源配置范圍應(yīng)當(dāng)是市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和服務(wù)。
滿足政府行使職能的需要，包括政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和行使社會公共服務(wù)的領(lǐng)域，如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出；
市場不能有效提供而社會又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的開支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程：
對社會資源配置的引導(dǎo)支出，如矯正外部效應(yīng)，維護(hù)市場競爭。
二、財政配置社會資源的機(jī)制和手段
1.根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的基本范圍，確定公共財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實(shí)現(xiàn)高效的社會資源配置原則。
2·優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；財政支出結(jié)構(gòu)是財政能夠掌握和控制的社會資源的內(nèi)部配置比例。
例如：我國城鄉(xiāng)之間發(fā)展差距、經(jīng)濟(jì)與社會之間發(fā)展差距都較大，客觀上要求財政要加大對農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展和教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等社會事業(yè)發(fā)展的投入，
3.為公共工程提供必要的資金保障。
4.通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率。
5.通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機(jī)制改革提高財政自身管理和運(yùn)營效率。
收入分配職能
一、財政收入分配職能的含義
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，初次分配是按要素所有者的稟賦條件和公平的市場定價實(shí)現(xiàn)的。
社會成員獲得多少收入，取決于其擁有多少勞動、資本、土地等生產(chǎn)要素，以及這些要素的市場價格，這就是國民收入的初次分配。然而這種收入分配與社會認(rèn)同的公平或公正標(biāo)準(zhǔn)可能不一致。社會成員不能接受國民收入完全按市場競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，因?yàn)檫@種方式包含著很大程度的不平等，特別是在資本收入的分配上更是如此。
政府運(yùn)用財政手段調(diào)整國民收入初次分配結(jié)果的職能，旨在實(shí)現(xiàn)公平收入分配的目標(biāo)。
二、財政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段
1,根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限。
2.加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)
通過稅收進(jìn)行的收入再分配活動，是在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行的收入的直接調(diào)節(jié)，具有一定的強(qiáng)制性。如通過企業(yè)所得稅、個人所得稅將企業(yè)和個人的收益調(diào)節(jié)到合理水平，通過資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入。
3,發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付作用
通過轉(zhuǎn)移性支付對收入進(jìn)行再分配，是將資金直接補(bǔ)貼給地區(qū)和個人，有明確的受益對像、受益范圍和政策選擇性，對改變社會分配不公的程度具有重要作用。
如：增加對經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較慢地區(qū)的轉(zhuǎn)移性支出，增加社會保障，收入保障，教育和健康等轉(zhuǎn)移性支出等
4.發(fā)揮公共支出的作用
通過公共支出提供社會福利（如公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè)施與服務(wù)、保障性住房）等進(jìn)行的收入分配，在受益對像上具有廣泛性和普遍性。
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能
含義
1·財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能是指財政活動對生產(chǎn)、消費(fèi)、投資和儲蓄等產(chǎn)生影響，達(dá)到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的
2,財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的四大目標(biāo)：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡
3,財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能重點(diǎn)不是對社會資源在私人部門和政府部門之間進(jìn)行配置，而是維持社會資源在高水平利用狀況下的穩(wěn)定
4,財政經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能的意義是在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時帶來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善、經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的提高和社會事業(yè)的進(jìn)步
5.經(jīng)濟(jì)發(fā)展要建立在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提
機(jī)制和手段
1,通過財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，推動社會總供求的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；
2.通過稅收、財政補(bǔ)貼、財政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的增長；通過財政直接投資，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會有效供給能力；
3.通過稅收籌調(diào)節(jié)個人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)；
4.財政勸加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護(hù)的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設(shè)等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)健康發(fā)展
財政行使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能，并不等于財政要直接操縱經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，而是通過調(diào)整優(yōu)化財政支出和收入結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收杠桿作用，通過財政政策與貨幣政策相協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展提供必不可少的條件。
12. 財政支出。
12.1財政支出及其分類
12.1.1財政支出的含義
一、財政支出的含義
財政支出是指政府為履行職能、取得所需商品和勞務(wù)而進(jìn)行的資金支付，是政府行為活動的成本。可從以下3方面理解財政支出數(shù)據(jù)：
1看財政支出規(guī)模（花了多少錢）
財政支出規(guī)模，是指財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。該指標(biāo)反映政府實(shí)際上參與社會經(jīng)濟(jì)生活的程度，有助于了解政府支配了多少社會資源。
2看財政支出結(jié)構(gòu)（做了多少事）
財政支出結(jié)構(gòu)，是指在財政支出總額中各類支出所占的比重。
該指標(biāo)反映政府用各項(xiàng)財政資金都做了什么事，并據(jù)此觀察政府的職能和活動，有助于人們了解政府是如何運(yùn)用財政資金的。
與支出規(guī)模相比，支出結(jié)構(gòu)問題更重要，它反映了財政支出的受益格局。
3看財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體是怎么花的）
財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是指各項(xiàng)財政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。該指標(biāo)反映財政每一筆錢具體是怎么花的，有助于人們了解政府干預(yù)是更側(cè)重資源配置，還是更側(cè)重收入分配；是更關(guān)注長期結(jié)構(gòu)調(diào)整，還是更關(guān)注短期宏觀調(diào)控等。
12.1.2財政支出分類方法
一、適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類
國際通行的統(tǒng)計分類方法有財政支出功能分類和財政支出經(jīng)濟(jì)分類。
1支出功能分類
按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類，反映了政府的職能活動，
即政府的錢到底被拿來做了什么事？是用來辦教育？還是加強(qiáng)國防？
我國支出功能分類科目設(shè)類、款、項(xiàng)三級
一般公共預(yù)算支出功能類級科目
1.一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全
2.社會保障和就業(yè)、衛(wèi)生健康支出、節(jié)能環(huán)保、住房保障、災(zāi)害防治應(yīng)急管理支出
3教育、科學(xué)技術(shù)、文化旅游體育與傳媒、農(nóng)林水交通運(yùn)輸、商業(yè)服務(wù)業(yè)、金融、援助其他地區(qū)支
出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出
4.自然資源海洋氣象、資源勘探信息、糧油物資儲備、預(yù)備費(fèi)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出、
5.債務(wù)還本、債務(wù)付息、債務(wù)發(fā)行費(fèi)支出
2支出經(jīng)濟(jì)分類
按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的
(辦教育的錢是發(fā)了工資，還是買了設(shè)備、蓋了校舍)
【提示】從某種意義上講，支出經(jīng)濟(jì)分類是對政府支出活動更為明細(xì)的反映。利用這一分類體系下的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，能夠從微觀層面清晰地追蹤政府財政支出的去向和具體用途。
二、根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類
購買性支出：政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括政府消費(fèi)性支出(國防、行政管理費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生支出等）和政府投資性支出（基礎(chǔ)設(shè)施支出）。通過購買性支出，政府與私人部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)交換，并在實(shí)際中參與社會資源的配置，影響著社會投資與消費(fèi)的總量與構(gòu)成。
轉(zhuǎn)移性支出：政府僅扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。雖然在政府轉(zhuǎn)移支出過程中不涉及與私人部門的等價交換，但卻可以造成購買力和社會財富在其他社會主體中的重新分配。
利用購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的分類體系，可以從宏觀上考察一國政府在多大程度上作為經(jīng)濟(jì)主體直接參與經(jīng)濟(jì)過程，其職能是偏好于資源配置（購買性支出比重大）還是收入再分配（轉(zhuǎn)移性支出比重大）
12.2財政支出規(guī)模及其增長趨勢
12.2.1衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)及規(guī)模變化情況的指標(biāo)
一、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)
財政支出規(guī)模的含義
一個財政年度內(nèi)政府通過預(yù)算安排的財政支出總額，衡量一定時期內(nèi)政府支配社會資源的多少，滿足公共需要能力高低的重要指標(biāo)。反映著政府對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響力的強(qiáng)弱。
衡量財政支出規(guī)模大小可采用兩大指標(biāo)：絕對規(guī)模指標(biāo)/相對規(guī)模指標(biāo)
1財政支出絕對規(guī)模：政府在預(yù)算年度的財政支出總和。通常由按當(dāng)年價格計算的財政支出的加總來反映，也可以按不變價格來反映財政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的，這是由經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長所決定的。
2財政支出相對現(xiàn)模：通常用財政支出的規(guī)模和其他經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系來反映。
我國常用兩種測量方法來反映：
當(dāng)年財政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。
當(dāng)年中央財政支出占全國財政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度。
另外，也可以用人均財政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平。
正常情況下，財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的，中央財政支出占全國財政支出的比重是相對穩(wěn)定的，它決定于國家制度的安排。人均財政支出指標(biāo)一般也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。
二、財政支出規(guī)模變化的指標(biāo)
反映財政支出變化情況的三個指標(biāo)是：財政支出增長率/財政支出增長的彈性系數(shù)/財政支出增長的邊際傾向
財政支出增長率：當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比，可以說明財政支出的增長趨勢
財政支出增長的彈性系數(shù)（增長率比）：財政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比，彈性系數(shù)大于1，表明財政支出增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度
財政支出增長的邊際傾向（增長額比）：表明財政支出增長額方國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額之間的關(guān)系，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個單位時財政支出增加多少，或財政支出增長額占國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額的比例
12.2.2財政支出規(guī)模增長的理論解釋
根據(jù)各國財政支出的實(shí)踐看，自20世紀(jì)初期以來，各工業(yè)化國家的財政支出規(guī)模先是持續(xù)增大，后來漸漸穩(wěn)定在相對較高的水平上，這是一個普遍趨勢。
財政支出增長的理論解釋如下：
政府活動擴(kuò)張法則【瓦格納(德國）】
公共支出之所以會不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對政府活動的需求。
(1)工業(yè)化引起市場擴(kuò)張，為維護(hù)社會和經(jīng)濟(jì)正常秩序需要增加財政支出；
(2)為糾正外部效應(yīng)等市場失靈需要增加財政支出；
(3)文化、教育、福利等公共支出項(xiàng)目的增長需要增加財政支出。
梯度漸進(jìn)增長理論【皮考克&魏斯曼（英國）】
1.該理論是在對英國1890-1955年公共支出的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上提出的。他們認(rèn)為，英國公共支出的增長是“階梯式的”"非連續(xù)性的”
2.財政支出增長的原因：
●內(nèi)在原因：公共支出水平在正常年份表現(xiàn)出隨稅收收入的增長而逐漸上升的趨勢。公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財政支出的最高限度。
●外在原因：當(dāng)社會經(jīng)歷戰(zhàn)凈、危機(jī)或自然災(zāi)害等突變時，公共支出會急劇上升。但突變期結(jié)束后，公共支出水平雖然會有所下降，但不會低于原有水平。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論【馬斯格雷夫（美國）】
財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。
初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大
中期階段：政府投資比重有所下降
成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大
非均衡增長理論【鮑莫爾（美國）】
通過分析公共部門評均勞動生產(chǎn)率狀況，對公共財政支出增長原因作出解釋。
國民經(jīng)濟(jì)部門：生產(chǎn)率不斷提高的部門（進(jìn)步部門）/生產(chǎn)率提高緩慢的部門（非進(jìn)步部門）兩個部門的差異來自技術(shù)和勞動發(fā)揮作用不同。
假設(shè)兩部門工資水平相同，且工資隨勞動生產(chǎn)率提高而上升，由于勞動密集型的公共部門是非進(jìn)步部門，該部門的工資率與進(jìn)步部門的工資率呈同方向、等速度的變化，因此：在其他因素不變的情況下，生產(chǎn)率偏低的人力密集型公共部門的規(guī)模會隨進(jìn)步部門工資率的增長而增長，導(dǎo)致政府部門的支出快速增長。
公共選擇學(xué)派的解釋
分別從選民、政治家、僚行為及民主制度等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角：
首先，選民在進(jìn)行財政事務(wù)決策時，通常具有“財政幻覺”，即他們通常更為關(guān)心擴(kuò)大公共支出能給自己所帶來的好處，而忽視了稅收負(fù)擔(dān)也有可能同時增長，導(dǎo)致選民主動投票支持更大的財政支出規(guī)模；
其次，政治家為獲得公眾擁護(hù)和贏得選票，總是傾向于以更大的財政支出作為爭取選民的手段；
再次，在很多公共事務(wù)上，往往是官僚機(jī)構(gòu)掌握著更精確的成本信息，出于自身利益的考慮，他們往往提出規(guī)模較大的預(yù)算供代議機(jī)關(guān)表決，以最大化部門和個人的權(quán)力與利益；
最后，在任何一項(xiàng)具體的事務(wù)上，所謂的公共利益都很難界定。
12.3財政支出效益分析
12.3.1政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的區(qū)別
一、財政支出效益的概述
1財政支出效益的含義
政府為滿足社會共同需要進(jìn)行的財九分配與所取得的社會實(shí)際效益之間的比例關(guān)系
2財政支出效益的基本內(nèi)涵
政府資源分配的比例性和政府資源運(yùn)用的有效
3財政支出效益的結(jié)果分析
財政支出效益好是財政支出產(chǎn)生的成果較多，或者取得一定的成果所耗用的財政資金較少
4財政支出重視效益的具體原因
社會經(jīng)濟(jì)資源的有限.財政支出整個過程實(shí)際上是一個資源配置過程。在一定時期內(nèi)，社會經(jīng)濟(jì)資源的總量是確立的，也是有限的
12.3.2財政支出效益分析方法
一、成本效益分析法
（一）成本-效益分析法的產(chǎn)生及發(fā)展
成本-效益分析法的概念首次出現(xiàn)在19世紀(jì)，到1940年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家尼古拉斯，卡爾德和約翰·?？怂箤η叭说睦碚摷右蕴釤?，形成了成本-效益分析的理論基礎(chǔ)，成本-效益分析開始滲透到政府活動中。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資項(xiàng)目的增多。人們?nèi)找嬷匾曂顿Y，重視項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。以此為契機(jī)，成本-效益分析法在實(shí)踐方面得到了迅速發(fā)展，被世界各國廣泛采用。
（二）成本-效益分析法的含義及適用
含義：根據(jù)國家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干個實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，通過計算成本-效益的比率來分析比較不同方案的效益，從中選擇最優(yōu)的支出方案。以實(shí)現(xiàn)財政支出效益最大化的一種方法。
適用：適用于財政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析，它是微觀經(jīng)濟(jì)主體投入-產(chǎn)出分析在財政、宏觀經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用。
成本效益分析法對于選擇最優(yōu)支出方案，提高財政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益大有裨益。
(三)成本-效益分析中，需考慮的成本和效益
成本-效益分析法的難點(diǎn)在于直接成本與直接效益之外的其他成本和效益的測算上。
二、最低費(fèi)用選擇法
（一）最低費(fèi)用選擇法的含義及適用
含義：是指對每個備選的財政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。簡單來說，就是選擇那些使用最少的費(fèi)用就可以達(dá)到財政支出目的的方案。
適用：適用手軍事行政文化衛(wèi)生等支出項(xiàng)目
許多財政支出項(xiàng)目都含有政治因素、社會因素等，如果只是以費(fèi)用高低來決定方案的取舍而不考慮其他因素也是不妥當(dāng)?shù)模@就需要在綜合分析、全面比較的基礎(chǔ)上，進(jìn)行擇優(yōu)選擇。
（二）最低費(fèi)用選擇法的操作步驟
最低費(fèi)用選擇法的操作步驟與成本-效益分析方法大體相同，但最低費(fèi)用選擇法不要求計算支出的無形成本與效益故運(yùn)用起來比成本-效益分析法簡單。
三、公共勞務(wù)收費(fèi)法
(一)公共勞務(wù)收費(fèi)法的含義及適用
含義：是一套通過制定和調(diào)整公共勞務(wù)的價格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使公共勞務(wù)的使用狀況達(dá)到提高財政支出效益目的方法。
適用：適用于可以買賣的、適于采用定價收費(fèi)方法管理的公共服務(wù)部門。運(yùn)用公共勞務(wù)收費(fèi)法必須制定正確的價格政策，才能達(dá)到社會資源最佳分配的目的。
公共勞務(wù)收費(fèi)法成本-效益分析法以及最低費(fèi)用選擇法的區(qū)別在于，它是通過制定合理的價格與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對公共勞務(wù)有效、節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。
（二）公共勞務(wù)收費(fèi)法的四種政策方法
1免費(fèi)政策：有關(guān)全民族整體利益，必須在全國范圍內(nèi)普遍使用，但公眾又不愿意自覺使用的公共物品，如強(qiáng)制實(shí)施義務(wù)教育、制注射痘苗金義
2低價政策：有關(guān)國家總體利益，但若免費(fèi)提供又會造成過度消費(fèi)而引起資源浪費(fèi)的公共勞務(wù)，如醫(yī)療保障等
3平價政策：適用于從國家和民族利益來看，無須特別鼓勵使用，也不必特別加以限制的公共勞務(wù)，如公園、郵電公路，鐵路等適用于從全社會利益來看必須限制使用的公共勞務(wù)。
4高價政策：實(shí)行高價政策既可以達(dá)到有效限制使用的目的，又可以帶來較多的財政收入，如繁地段的機(jī)動車停車費(fèi)。
四、公共定價法
(一)公共定價法的含義及適用
含義：政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方法。公共定價是政府保證公共物品提供和實(shí)施公共物品管理的一項(xiàng)重要職責(zé)。
【提示】定價的對象不僅包括公部門提供的公共物品也包括私人部門提供的公共物品
目的和原則：不僅是要提高整個社會資源配置的效率，而且還要保證居民的生活水平和生活安定。
（二）公共定價法的三種方式
(1)平均成本定價法：在保持提供公共物品的企業(yè)收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價方式。
理論上講，按公共物品的邊際成本定價是最理想的定價方式，但這種定價方式會使企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，必須依靠財政補(bǔ)貼維持運(yùn)行，長此以往，很難保證企業(yè)按質(zhì)按量地提供公共物品。因此，在成本遞減行業(yè)，為了使企業(yè)基本保持收支平衡，公共定價或價格管制一般按高于邊際成本的平均成本定價，即在市場需求曲線和企業(yè)平均成本曲線給定的條件下，通過需求曲線和平均成本曲線的交點(diǎn)來確定產(chǎn)品價格。
(2）二部定價法
含義：
二部定價將價格分為兩部分：一是與使用量無關(guān)的按月或按年支付的“基本費(fèi)”，二是按使用量支付的“從量費(fèi)”。也就是說，二部定價是定額定價和從量定價相結(jié)合的定價方法。
適用：由于二部定價法具有以收支平衡為條件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)福利最大化的性質(zhì)所以幾乎所有受管制的行業(yè)(特別是電力、然氣、自來水、電信等自然壟斷行業(yè))，都普遍采用這種定價方法。
存在的問題：
一是如果消費(fèi)者不付固定額的“基本費(fèi)”，就會被拒之門外、從而使消費(fèi)量低于效率產(chǎn)量。
二是二部定價法的“基本費(fèi)"相當(dāng)于對所有使用者開征一種相等額度的稅，不符合公平原則。
(3)負(fù)荷定價法
對于不同時段或時期需求制定不同的價格標(biāo)準(zhǔn)在電力、燃?xì)狻⒆詠硭?、電信等行業(yè)，按照需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，有系統(tǒng)地制定不同價格，以平衡需求狀況。
一般地，在消費(fèi)的高峰時間，需求是較為缺乏彈性的，而在消費(fèi)的低谷，需求的價格彈性則往往是充足的，因此，在高峰時間可以制定較高的價格，而在低谷時間則制定較低的價格。
12.4購買性支出
12.4.1政府消費(fèi)性支出
一、政府消費(fèi)性支出的概念
為全社會提供的公共服務(wù)的消費(fèi)支出（等于政府服務(wù)的產(chǎn)出價值減去政府單位所獲得的經(jīng)營收入的價值/政府服務(wù)的產(chǎn)出價值=經(jīng)營性業(yè)務(wù)支出+固定資產(chǎn)折舊）
免費(fèi)或以較低的價格向居民住戶提供的商品和服務(wù)的凈支出（等于政府部門免費(fèi)或以較低價格向居民住戶提供的商品和服務(wù)的市場價值減去向居民住戶收取的報酬）
【提示】政府消費(fèi)性支出與社會總需求之間的關(guān)系
社會總消費(fèi)包括居民消費(fèi)、企業(yè)消費(fèi)和政府消費(fèi)，社會總消費(fèi)構(gòu)成了社會總需求的一部分，政府消費(fèi)又構(gòu)成了社會總消費(fèi)的一部分，所以，政府消費(fèi)性支出就成為社會總需求的組成部分。
二、政府消費(fèi)性支出的構(gòu)成項(xiàng)目
在國家財政支出項(xiàng)目中，屬于政府消費(fèi)性支出的有：
行政管理支出/國防支出/教育支出/科學(xué)技術(shù)支出/衛(wèi)生健康支出等
12.4.2政府投資性支出
一、政府投資性支出的概念
政府投資性支出也稱為財政投資域公共投資，是以政府為主體將其從社會產(chǎn)品或國民收入中籌集起來的財政資金用于國民經(jīng)濟(jì)各部門的一種集中性政策性投資，是財政支出的重要組成部分。
二、與非政府投資相比較政府投資性支出的特點(diǎn)
1非營利性：政府從社會效益和社會成本的角度來評價和安排自己的投資，政府投資可以微利甚至不盈利少，但是，政府投資建成的項(xiàng)目，可以極大地提高國家經(jīng)濟(jì)的整體效益。
【提示】追求微觀上的盈利是非政府投資的特點(diǎn)
2長期性：政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)?，可以投資大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。
【提示】非政府投資一般難以投資大型建設(shè)項(xiàng)目，而且要追求盈利，因而主要從事周期短、見效快的短期性投資
3外部性：政府由于在國民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資，而且應(yīng)該將自己的投資集中于那些外部效應(yīng)較大的有關(guān)國計民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。
【提示】非政府投資可能顧及不到非經(jīng)濟(jì)的社會效益
12.5轉(zhuǎn)移性支出
轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面將資金無償?shù)刂Ц冻鋈?，而沒有相應(yīng)的商品和勞務(wù)流入政府手中的支出。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)為資金從政府手中轉(zhuǎn)移到他人手中的收入再分配活動。
轉(zhuǎn)移性支出主要由社會保障支出和財政補(bǔ)貼構(gòu)成。
12.5.1社會保障支出
社會保障支出是指國家向喪失勞動能力失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障支出。
社會保障支出主要包括四個方面的內(nèi)容：社會保險/社會救助/社會福利/社會優(yōu)撫
1社會保險：
（1）含義：社會保險是指國家通過立法按照權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)原則，多渠道籌集資金，對參保者在遭遇年老疾病、工傷、失業(yè)、生育等風(fēng)險情況下提供物質(zhì)幫助（包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和服務(wù)），使其享有基本生活保障，免除或減少經(jīng)濟(jì)損失的制度安排。
(2)目的：
①為了防止個人在現(xiàn)在與將來的安排上因選擇不當(dāng)而造成貧困，如退休養(yǎng)老問題：
②防范某些不可預(yù)見的風(fēng)險如事故疾病等；
③減少由于市場經(jīng)濟(jì)的不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險和困難，如失業(yè)等。
(3)項(xiàng)目：
社會保險的項(xiàng)目在不同國家有所不同，我國社會保險的主要項(xiàng)目有基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險。
2社會救助：
社會救助通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者和遭受不可抗拒的自然風(fēng)險（如自然災(zāi)害等）的不幸者最低限度的生活需要，主要包括貧困救助、災(zāi)害救助和特殊救助等。
3社會福利：
國家和社會通過各種福利事業(yè)、福利設(shè)施、福利服務(wù)為社會成員提供基本生活保障，并使其基本生活狀況不斷得到改善的社會政策和制度的總稱，其資金大部分來源于國家預(yù)算撥款。
4社會優(yōu)撫：
國家按規(guī)定對法定的優(yōu)撫對象，如現(xiàn)役軍人及其家屬、退役軍人烈士遺屬等提供保證其一定的生活水平所需的資助和服務(wù)
12.5.2財政補(bǔ)貼
1.含義：國家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治，經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，將一部分財政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。
2.主體：財政補(bǔ)貼的主體是國家。
3.對象：補(bǔ)貼的對象是企業(yè)和居民
4.目的：補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治，經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)
5.性質(zhì)：補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種杜會財富的再分配。
6.分類：
(1)按財政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類（價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼和財政貼息等）
(2)按財政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類（生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。）
(3)按財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼）
(4)按財政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類（現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼）
(5)按世界貿(mào)易組織的分類方法，根據(jù)可能對國際貿(mào)易造成的危害程度分類（禁止性補(bǔ)貼、可訴補(bǔ)貼和不可訴補(bǔ)貼）
12.5.3購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出功能的比較
13. 財政收入。
13.1財政收入
13.1.1財政收入的含義及其分類
一、財政收入的含義
指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)的需要而籌集一切資金的總和。
財政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時期內(nèi)所取得的貨幣收入。
財政收入是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)。
政府在社會經(jīng)濟(jì)活動中提供公共物品和服務(wù)的范圍和數(shù)量，在很大程度上取決于財政收入的充裕狀況。
二、財政收入的分類
（一）根據(jù)國際貨幣基金組織制定的《政府財政統(tǒng)計手冊》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府收入分類如下
1.稅收
政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。
政府從私人部門征稅對于特定納稅人來說，并不附帶價值上的對等回報。
這一特點(diǎn)將稅收和社會繳款區(qū)分開來。
2.社會繳款
社會保障計劃收入/雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。
可以強(qiáng)制也可以是自愿的
可以由雇員、代表雇員的雇主、自營職業(yè)者繳納，也可以由無業(yè)人員繳納。
與繳款人的報酬、工資或雇員數(shù)量有關(guān)。
強(qiáng)制性社會繳款與稅收不同
如果規(guī)定的事件發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。
對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)，并專用于社會保障計劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收。
3.贈與收入
從其他政府或國際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。
是對一國政府自有財政收入的補(bǔ)充。
贈與收入可以是現(xiàn)金或?qū)嵨镄问健?/p>
4其他收入
稅收、社會繳款和贈與以外的所有其他收入
出售商品和服務(wù)收入、利息、其他財產(chǎn)收入、罰款罰金等。
（二）根據(jù)我國《2022年政府收支分類科目》，政府收入分類如下：
一般公共預(yù)算收入
1稅收收入
2非稅收入（專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈收入、政府住房基金收入、其他收入8款）
3轉(zhuǎn)移性收入
4債務(wù)收入
13.1.2財政集中度與宏觀稅負(fù)
一、財政集中度及其度量
【財政集中度】通俗地稱為宏觀稅負(fù)。
指的是國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。
二、衡量宏觀稅負(fù)的口徑
1稅收收入占GDP的比重
2財政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重
3財政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重
多高的宏觀稅負(fù)水平是合理的？
沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合一個國家在特定歷史時期的政府職能與支出責(zé)任來討論。
13.2稅收
一、稅收的基本含義
稅收已成為各國政府財政收入的最主要形式。稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力依法參與單位和個人的財富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
稅收的內(nèi)涵包括
1稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；
2稅收的征收目的是為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要或者說是滿足社會公共需要；
3稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力；
4征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程；
5從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得財政收入。
稅收的特點(diǎn)
1強(qiáng)制性：稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
2無償性：稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無須償還的征收，這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：政府獲得稅收收入后無須向納稅人直接付出任何報酬/政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
3固定性：稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。
無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。
它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征
13.2.3拉弗曲線與征稅的限度
【拉弗曲線】是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間送系的形象描述因其提出者為美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟拉弗而得名。拉弗曲線來自供應(yīng)學(xué)派的觀點(diǎn)，是對凱恩斯主義需求管理失效的一種回應(yīng)。產(chǎn)生于20世紀(jì)70年，主張解決“滯脹”問題應(yīng)該著眼于供給方面，主要是改善勞動及資本供給的數(shù)量和質(zhì)量，
低稅率區(qū)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給和投資產(chǎn)生負(fù)刺激，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降。
該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。
拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。
13.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
13.3.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。
最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者納稅人和負(fù)稅人不是同一個人，便發(fā)生了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿[補(bǔ)：稅負(fù)歸宿表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的]
（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
1前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁：納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。
名義的納稅人是商品的出售者，而實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)者則是商品的消費(fèi)者。
前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上，
2后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁：在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
名義上的納稅人是零售商，但實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)者是原材料的供應(yīng)者和工人。
3混轉(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn)：納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。
實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。
4消轉(zhuǎn)：納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負(fù)。
消轉(zhuǎn)在實(shí)質(zhì)上是用生產(chǎn)者應(yīng)得到的超額利潤抵補(bǔ)稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了，因此消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式。
5旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)：納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)
稅收資本化也稱“資本還原”：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化注要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。
稅收資本化與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別
稅收資本化是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式，與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別如下：
稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費(fèi)品，而稅收資本化借助的是資本品；
稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁
13.3.2影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
一、應(yīng)稅商品供給與需求的彈性
商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
一般情況下，對商品流轉(zhuǎn)額課征的稅收不會出現(xiàn)完全轉(zhuǎn)嫁或者完全不轉(zhuǎn)嫁的情況，大多由納稅人和其他人各自負(fù)擔(dān)一定的比例，比例的大小取決于課稅商品的供給與需求彈性。
(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小。則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁
(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大。稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。
二、課稅商品的性質(zhì)
一般情況下：
生活必需品的課稅【對其消費(fèi)是必不可少/需求彈性小/稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁】
非生活必需品的課稅【對其消費(fèi)不是必不可少/需求彈性大/稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁】
三、課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系
般情況下：
1與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)【直接對納稅人課征的稅/不容易轉(zhuǎn)嫁】【如】對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅
2通過經(jīng)濟(jì)交易過程【間接對納稅人征收的稅/比較容易轉(zhuǎn)嫁】【如】對商品征收的增值稅、消費(fèi)稅
四、課稅范圍的大小
一般情況下：
1課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。
2課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。
五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)
13.4國債
13.4.1國債的含義、特征、種類和功能
一、國債的含義和特征
（一）含義
國債即國家債務(wù),通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，國債是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入
（二）特征
國債作為一種財政范疇，在歷史上出現(xiàn)的時間比稅收要晚些其產(chǎn)生需要的條件
(1)在經(jīng)濟(jì)方面，社會存在較充裕的閑置資金和比較健全的信用制度。
(2)在財政方面，國家財力不充裕，存在財政困難，國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
與私債相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險小、又被稱為“金邊債券”
人們對國債低風(fēng)險的信任是建立在債權(quán)國謹(jǐn)守財政貨幣約速、經(jīng)濟(jì)結(jié)溝合理、經(jīng)濟(jì)健康增長，從而具備應(yīng)債能力的基礎(chǔ)之上。
【假如】債權(quán)國政府失去自我約束、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)僵化、增長乏力就會導(dǎo)致償債風(fēng)險加大，公債融資成本上升，并進(jìn)而拖累經(jīng)濟(jì)增長。
二、國債的類別
1發(fā)行地域
內(nèi)債：舉借國內(nèi)債務(wù)不會因借債而增加國內(nèi)資金的總量。
外債：舉借國外債務(wù)可以在一定時期內(nèi)增加本國可支配的資金總量。
2償還時間
短期：1年期以內(nèi)的政府債務(wù)，最典型短期國債形式是國庫券
中期：1年以上10年以內(nèi)的政府債務(wù)
長期：10年以上的政府債務(wù)
3利率是否固定
固定利率：利率在發(fā)行時就確定下來
浮動利率：利率根據(jù)物價指數(shù)或市場利息率進(jìn)行調(diào)整
4是否在證券市場流通
上市國債：一般為中短期國債
非上市國債：多為長期國債
5債務(wù)本位
貨幣國債：債權(quán)債務(wù)關(guān)系以貨幣計量來表示。向國外發(fā)行的國債一般以外國貨幣計量?，F(xiàn)代世界各國發(fā)行的國債基本上都是貨幣國債。
實(shí)物國債：以實(shí)物作為債務(wù)本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”屬于實(shí)物國債。
三、國債的政策功能
1彌補(bǔ)財政赤字
彌補(bǔ)方式：向中央銀行借款/增加稅收/發(fā)行國債
(1)向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹，
(2)稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補(bǔ)赤字，會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。
(3)通過發(fā)行國債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。
實(shí)質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時期內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)的單方面、暫時性轉(zhuǎn)移；認(rèn)購國債的資金基本是從社會運(yùn)動中游離出來的閑置資金，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹【故】通過舉債以彌補(bǔ)財政赤字是當(dāng)今世界各國的普遍做法。
2籌集建設(shè)資金
現(xiàn)代社會中，以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。
3調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率
國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險或風(fēng)險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。
政府發(fā)行的短期國債，流動性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”，短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債來調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。
4調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
13.4.2國債的負(fù)擔(dān)與限度
一、國債負(fù)擔(dān)
1認(rèn)購者負(fù)擔(dān)：國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。
2債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）：政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。
3納稅人負(fù)擔(dān)：不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。馬克思說國債是一種延期的稅收。
4代際負(fù)擔(dān)：如果國債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。
二、國債限度
（一）衡量國債絕對規(guī)模有三個指標(biāo)
1國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模
2當(dāng)年發(fā)行的國債總額
3當(dāng)年到期需還本付息的國債總額
（二）衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)
1國債負(fù)擔(dān)率
又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重，
這個指標(biāo)著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負(fù)擔(dān)率越小，則國債的發(fā)行空間越大。
國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。
2債務(wù)依存度：即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系。
當(dāng)年債務(wù)收入/當(dāng)年財政支出
該指標(biāo)反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)的。
我國債務(wù)依存度的計算有兩種口徑：
1用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財政支出額。即“全國財政的債務(wù)依存度”
2用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財政支出。即“中央財政的債務(wù)依存度”
國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間
此外，在“以舊債還新債”機(jī)制下，還有一個用來反映政府償債能力的指標(biāo)。即：當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財政經(jīng)常性收入的比重
13.4.3李嘉圖等價理論
國債和稅收都是政府取得收入的手段。
李嘉圖等價定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的。即：稅收和債務(wù)等價
但李嘉圖認(rèn)為發(fā)行國債會助長政府的浪費(fèi)心理，認(rèn)為國債是有害的，反對發(fā)行國債。
李嘉圖的觀點(diǎn)是“國債有害論”
隨著國家干預(yù)主義的興起，取而代之的是“國債有益論的觀點(diǎn)”
主張發(fā)行國債的鋰由包括：國債可以彌補(bǔ)財政赤字；可以直接影響人們的消費(fèi)和投資；可以為中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)提供更為廣闊的回旋余地。
通過國債為財政支出融資，與稅收融資相比，會給債權(quán)人一種“財富有所增加的”幻覺，導(dǎo)致人們減少當(dāng)期儲蓄并增加消費(fèi)，從而起到擴(kuò)張社會總需求的效果。
13.4.4國債制度
國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成
一、國債發(fā)行制度
國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件知國債發(fā)行方式構(gòu)成。
國債發(fā)行條件：國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。
決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式
二、國債發(fā)行方式
國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、事購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式，）
1公募招標(biāo)方式
一種在金融市場上通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。
特點(diǎn)：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機(jī)制發(fā)行方式。
2承購包銷方式
通過和一組銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。
特點(diǎn)：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認(rèn)購，一旦簽訂了承銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。
3直接發(fā)售方式
國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機(jī)構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。
特點(diǎn)：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對像見面，有特定的發(fā)行對像(商業(yè)銀行、儲蓄銀行、保險公司、養(yǎng)老基金、信托公司等），個人投資者不得以此方式認(rèn)購國債。
【優(yōu)點(diǎn)】是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；
【缺點(diǎn)】是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。
4隨買發(fā)行方式
是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式。
自1981年我國恢復(fù)發(fā)行國債以來，發(fā)行方式經(jīng)歷了行政攤派、承購包銷和招標(biāo)發(fā)行，具體發(fā)行模式采取了單一行政攤派、單一承購包銷和承銷、招標(biāo)雙主導(dǎo)復(fù)合模式。
二、國債償還制度
我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還，轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。
①抽簽分次償還：是指在國債償還期內(nèi)分年度確定一定的償還比例，由政府技國債號碼抽簽對號，如約償還本息，直至償還期結(jié)束，全部國債券簽償清為止的一種方式。
②到期一次償還法：到期后按票面額一次全部兌付本息。
③轉(zhuǎn)期償還法：以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的方法。
④提前償還法：由政府提前償還尚未到期的國債。
⑤市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時購進(jìn)國債，以此在該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式。
三、國債市場制度
國債市場制度是指以國債為交易對像而形成的供求關(guān)系的總和。
（一）根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。
1.國債發(fā)行市場
國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。
2.國債流通市場
國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會。
（二）在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。
1,現(xiàn)貨交易方式
證券交易中最古老的交易方式也是國債交易方式中最普通最常用的交易方式。
2.回購交易方式
是指國債的持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。
3,期貨交易方式
以國債期貨合約為交易對像的交易方式。
國債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時刻、按照某一特定價格、購買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國債產(chǎn)品作的承諾。
期限、價格、數(shù)量和標(biāo)的國債是國債期貨合約中必不可少的四項(xiàng)基本要素。
4.期權(quán)交易方式
交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內(nèi)，按照協(xié)定價格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。
四、國債市場功能
國債市場有兩方面功能：
1,實(shí)現(xiàn)國債的發(fā)行和償還國家采用固定收益出售方式和公募拍賣方式在國債市場的交易中完成發(fā)行和償還國債的任務(wù)，
2.調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行
在國債市場中，國債承銷機(jī)構(gòu)和國債認(rèn)購者以及國債持有者與證券經(jīng)紀(jì)人從事的直接交易，國債持有者和國債認(rèn)購者從事的間接交易，都是社會資金的再分配過程。若政府直接參與國債交易活動，以一定價格售出或收回國債，即可發(fā)揮誘導(dǎo)資金流向和活躍證券交易市場的作用。
13.4.5加強(qiáng)政府性債務(wù)管理
一、我國政府債務(wù)的分類
1政府負(fù)有償還責(zé)任的負(fù)債
需由財政資金償還的債務(wù)
2政府或有負(fù)債
由某一或有事項(xiàng)引發(fā)的債務(wù)，這種債務(wù)會不會成為現(xiàn)實(shí)，要看或有事項(xiàng)是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來承擔(dān)。由債務(wù)人以自身收入償還，正常情況下無需政府承擔(dān)償還責(zé)任
政府負(fù)擔(dān)保責(zé)任的負(fù)債
政府提供擔(dān)保，當(dāng)某個被擔(dān)保人無力償還時，政府需要承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)
政府可能承擔(dān)救助責(zé)任的負(fù)債
政府不負(fù)有法律償還責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時，政府可能需要給予一定救助的債務(wù)
二、中央政府債務(wù)管理制度
1.中央政府債務(wù)實(shí)行余額管理
中央國債余額累計限額根據(jù)累計赤字和應(yīng)對當(dāng)年短收需發(fā)行的債務(wù)等因素合理確定，報全國人民代表大會或其
常委會審批。
2.地方政府債務(wù)管理制度
《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》，提出建立“借、用、還”相統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)管理機(jī)制，有效發(fā)揮地方政府規(guī)范舉債的積極作用，切實(shí)防范化解財政金融風(fēng)險。
具體措施
1,建立頹范的地方政府舉債融資機(jī)制
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)省、自治區(qū)、直轄市政府可以適度舉債；市縣級政府確需舉借債務(wù)的，由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。
政府不得通過企事業(yè)單位等舉借；應(yīng)采用政府債券方式舉借。
2.地方政府舉債規(guī)摸的報批
由國務(wù)院報全國人民代表大會或其常委會批準(zhǔn)
3.對地方政府債務(wù)實(shí)行規(guī)?？刂坪头诸惞芾淼胤絺?guī)模實(shí)行限額管理。
地方政府債務(wù)分為一般債務(wù)、專項(xiàng)債務(wù)兩類，分類納入預(yù)算管理。
①一般債務(wù)通過發(fā)行一般債券融資，納入一般公共預(yù)算管理。
②專項(xiàng)債務(wù)通過發(fā)行專項(xiàng)債券融資，納入政府性基金預(yù)算管理。
4.嚴(yán)格限定政府舉債程序和資金用途
①地方政府舉債要遵循市場化原則。建立政府信用評級制度，逐步完善地方政府債券市場；
②地方政府舉債只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。
5,建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制
財政部根據(jù)債務(wù)率、新增債務(wù)率、償債率、逾期債務(wù)率等指標(biāo)，評估各地區(qū)債務(wù)風(fēng)險狀況，對債務(wù)高風(fēng)險地區(qū)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。地方政府對其舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實(shí)行不救助原則。
6.建立考核問責(zé)機(jī)制
地方債納入政績考核，省、自治區(qū)、直轄市政府要對本地區(qū)地方政府性債務(wù)負(fù)責(zé)任。政府主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人。
14. 稅收制度。
14.1稅制要素和稅收分類
14.1.1稅制要素
稅制要素：是指構(gòu)成一國稅收制度的主要因素。
一、納稅人
1.【納稅人】即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可能是自然人也可能是法人。
2.【負(fù)稅人】最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致。
個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人和負(fù)稅人一致（稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁）
增值稅、消費(fèi)稅納稅人和負(fù)稅人是不一致（稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁）
3.【扣繳義務(wù)人】
負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人入
包括：各類型企業(yè)、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位或個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。
扣繳義務(wù)人只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人，它的義務(wù)為法定義務(wù)。
二、課稅對象
即征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。
課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。
它規(guī)定了政府可以對什么征稅?，F(xiàn)行稅制下主要的課稅對象有所得、消費(fèi)財富
與課稅對像相關(guān)的概念如下：
1.【稅源】
即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處，稅源總是以收入的形式存在的。
2.【稅目】
即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
3.【計稅依據(jù)】
即課稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計算應(yīng)征稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。兩種主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額及計稅數(shù)量。計稅金額可以是收入額、利潤額、財產(chǎn)額、資金額
三、稅率
1.【稅率的含義】
是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對橡之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
應(yīng)征稅額=課稅對象×稅率
[稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度]
2.【稅率分類】
(1)比例稅率：指對于同一征稅對像，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。
主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。
包括
①單一比例稅率
②差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。
(2)定額稅率：
是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。
它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。
具體形式
單一定額稅率/差別定額稅率/幅度定額稅率/分類分級定額稅率
3.累進(jìn)稅率：稅率隨課稅對像的增大而提高。
包括：
①全額累進(jìn)稅率：課稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計算稅額；
②超額累進(jìn)稅率等：課稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。
四、納稅環(huán)節(jié)
國民收入與支出環(huán)流的過程中，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
五、納稅期限
指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
六、減稅免稅
指稅法對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅：
免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。
除稅法列舉的免稅項(xiàng)目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質(zhì)，到期應(yīng)當(dāng)恢復(fù)征稅。
七、違章處理
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
八、納稅地點(diǎn)
是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。
一般來說，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的，在某些特殊情況下，二者也可不一致。
【如】與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
14.1.2稅收分類
一、稅收按課稅對象的不同，分為貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅類、行為目的稅類。
【提示】此種分類也是我國現(xiàn)行稅收法律制度劃分18個稅種的類別
二、稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分
1從價稅
是以課稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收.【如】增值稅、所得稅。
2從量稅
是以課稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收。【如】我國消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目采用從量形式。
三、按稅收與價格的關(guān)系劃分
1價內(nèi)稅
是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收。【如】消費(fèi)稅
2價外稅
稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收.增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
四、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
1直接稅
是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收。【即】納稅人就是負(fù)稅人【如】所得稅、財產(chǎn)稅
2間接稅
是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收.【即】納稅人與負(fù)稅人不一致【如】貨物和勞務(wù)(增值稅、消費(fèi)稅等)
五、稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類
1中央稅
中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅
2地方稅
是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。
3中央地方共享稅
是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
14.1.3我國現(xiàn)行稅收法律制度
我國現(xiàn)行稅收法律制度是由法律法規(guī)和規(guī)組成的一個統(tǒng)一的法律體系
全國人大及常委會制定的稅收法律（《中華人民共和國稅收征收管理法》；企業(yè)所得稅法：個人所得稅法；車船稅法；環(huán)境保護(hù)稅法；煙葉稅法；船舶噸稅法；耕地占用稅法；車輛購置稅法；資源稅法；契稅法；城市維護(hù)建設(shè)稅法）
全國人大及常委會授權(quán)立法（暫行條例，如房產(chǎn)稅暫行條例；城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例等）
國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)
國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章
地方政府制定的稅收地方規(guī)章
14.2貨物和勞務(wù)稅類
14.2.1貨物和勞務(wù)稅的主要特點(diǎn)
貨物和勞務(wù)稅，在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域中以貨物和勞務(wù)為征稅對象的一類稅收。
14.2.2增值稅
一、增值稅的特點(diǎn)
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。其特點(diǎn)如下：
1逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
2不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
3稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
二、增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭
2既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足
3在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性
4在稅收征管上可以相互制約，交叉審計
三、增值稅的類型
按允許扣稅的范圍，國際上一般將增值稅分為三種類型：
1消費(fèi)型增值稅：
允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款，從社會看，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對象只限于消費(fèi)資料。是一種鼓勵投資政策的增值稅。我國從2009年1月1日起，在全國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
2收入型增值稅：
允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款，從社會看，課稅對象相當(dāng)于國民收入，該類型不含有重復(fù)課稅，是完全的增
值稅。
3生產(chǎn)型增值稅：
不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，從社會看，課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，具有一定程度的重復(fù)征稅。我國在2009年之前均采用的是“生產(chǎn)型”增值稅
四、增值稅的征收范圍和納稅人
1征稅范圍：
貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口四個環(huán)節(jié)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等。
征稅范圍覆蓋第一、二、三產(chǎn)業(yè)
2納稅人：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服灸、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人
①一般納稅人
1,年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除按規(guī)定不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；
2,年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定
②小規(guī)模納稅人
個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)型單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不辦理一般納稅人資格認(rèn)定，
【提示】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
五、稅率與征收率
1適用一般納稅人
稅率：13%，9%，6%，0
13%
(1)銷售或進(jìn)口貨物，列舉9%稅率的除外
(2)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
9%
(1)納稅人銷售或進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等
(2)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供增值電信服務(wù)金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動產(chǎn)租賃之外的現(xiàn)代服務(wù)
0%
出口貨物：
符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的行為
2適用小規(guī)摸納稅人
征收率：3%，5%
3%小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人
5%銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
六、計稅方法
一般納稅人
扣稅法：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
1銷項(xiàng)稅額=銷售額x適用稅率
2進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額征收率
【提示】此處銷售額為“"不含增值稅的銷售額”
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率
七、增值稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
①納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；
先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
②納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（二）納稅期限
1增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；【提示】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
2納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅：以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。
4納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
（三)納稅地點(diǎn)
1固定業(yè)戶
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(2)固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)：
①應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：
②未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：
末向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2非固定業(yè)戶
非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
4扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
（四）發(fā)票管理
增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票：由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
(1)發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證
(2)記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證
一般納稅人憑"“發(fā)票領(lǐng)購簿”、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票：包括折疊票和卷票兩種。
增值稅普通發(fā)票（折疊票）的格式字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，
基本聯(lián)次為兩聯(lián)：
第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；
第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。
此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供納稅人選擇使用。
增值稅電子普通發(fā)票：開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同
機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：
電腦六聯(lián)式發(fā)票：即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車輛購置稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。
提示：
當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項(xiàng)時，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
14.3消費(fèi)稅
一、消費(fèi)稅的含義
消費(fèi)稅是指對消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為征收的一種商品稅。
廣義上：消費(fèi)稅應(yīng)對所有消費(fèi)品包括生活必需品和日用品普遍課稅。
實(shí)踐上：消費(fèi)稅主要指對特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為等課稅。
目的：是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國家財政收入，平均稅率一般較高。
我國消費(fèi)稅是在對貨物譜遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅
小提示
①消費(fèi)稅的課稅對象主要是消費(fèi)品：
②消費(fèi)稅屬于間接稅：
③消費(fèi)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)者是消費(fèi)者：
④征稅目的：是國家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。
二、征稅范圍和納稅人
消費(fèi)稅采取列舉征稅力法。【即】只對列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅。
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)只應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
三、稅目、稅率和計稅方法
稅目：按產(chǎn)品列舉稅目的辦法--15類稅目
煙；酒：高檔手表；高檔化妝品；貴重首飾和珠寶玉石；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；游艇；實(shí)木地板；涂料；木制一次性筷子；電池；鞭炮焰火。
計稅方法
1從價定率
適用比例稅率（大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%-56%的比例稅率；）
2從量定額
適用定額稅率（啤酒、黃酒、成品油）
3復(fù)合計稅
定額稅率與比例稅率相結(jié)合（白酒和卷煙）
四、征收管理
消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計征。
（一）納稅限期一同增值稅
1消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期那限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定【提示】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
2納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起5日內(nèi)繳納稅款
（二）納稅地點(diǎn)
1納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
3進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
14.4所得稅
14.4.1所得稅的特點(diǎn)
所得稅是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱
特點(diǎn)：
1.稅負(fù)相對比較公平：所得稅稅額的多少直接決定于有無所得和所得多少。比較符合“量能負(fù)擔(dān)”原則；
所得稅類一般規(guī)定有起征點(diǎn)、免征額和扣除項(xiàng)目，可以減輕或取消低收入者的負(fù)擔(dān)。
2·所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計稅依據(jù)，屬開單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題。
3·稅源可靠，收入具有彈性。所得稅多數(shù)情況下采用累進(jìn)稅率，與流轉(zhuǎn)稅比較收入更富有彈性，所得稅能夠自動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。
14.4.2企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
【企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容】
納稅人
在我國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織。但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
二、稅率
25%;20%（非居民企業(yè)特殊所得）
三、應(yīng)納稅所得額
年度收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
四、應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率~減免和抵免稅額
五、征收管理
1居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；
2居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企業(yè)所得稅：
3企業(yè)所得稅按年度計算。
14.4.3個人所得稅
個人所得稅是對個人的所得征收的一種稅，我國現(xiàn)行個人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。
一、納稅人
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號：
納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。
扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。
【提示】個人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
三、應(yīng)納稅額計算
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
綜合所得
1居民個人：
每一納稅年度的攸入額減除費(fèi)用0000以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除扣依法確定的其他扣除后的余額
[提示1]勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。
[提示2]稿酬所得的收入額減按70%計算。
[提示3]專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。
[提示4]專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
2非居民個人：
1工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；
2勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
3經(jīng)營所得
每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
4財產(chǎn)租賃所得：
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：
以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6利息、股息、紅利所得和偶然所得：
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
[提示]個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈。捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除：
國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的從其規(guī)定。
四、稅收優(yōu)惠
1.免征
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織領(lǐng)發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼：
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
(5)保險賠款：
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金：
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)：
(8)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得：
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
(10)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
2,減征
有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：
1殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
五、征收管理
個人所得稅的納稅申報辦法有自行申報納稅和全員全額扣繳申報納稅兩種。
（一）自行申報
納稅人依法辦理納稅申報的情形
(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳：
(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人：
(3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣做稅款：
(4)取得境外所得：
(5)因移居境外注銷中國戶籍：
(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得：
(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
各種納稅申報情形的具體規(guī)定
1取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
(1)需要辦理匯算清繳的情形
①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元。
②取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。
③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。
④納稅人申請退稅。
(2)需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送“個人所得稅年度自行納稅申報表”
(3)納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：
納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
2.取得經(jīng)營所得的納稅申報
(1)需要納稅申報的經(jīng)營所得
①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
②個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
(2)納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，）向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報
納稅人需辦理納稅申報的情形
①居民個人取得綜合所得的，且符合匯算清繳情形的，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳。
②非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報報。
③納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
4.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表并繳納稅款。
5.取得境外所得的納稅申報
(1)居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)狂職、受雇單位所在地駐管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
(2)在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
6.因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。
7非居民個入在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)/向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送”個人所得稅自行納稅申報表”
【提示】納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
（二）全員全額扣繳
全員全額扣繳申報是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍
(1)扣繳義務(wù)人是指向個人支付所得的單位或者個人。
所謂支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和有價證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
(2)實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：
工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息紅利所得，財產(chǎn)租憑所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得
2居民個人不同項(xiàng)目所得的扣繳方法
1扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得
按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
補(bǔ)充：非考試內(nèi)容，主要用于了解累計預(yù)扣法的意思。累計預(yù)扣法下，
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除累計-專項(xiàng)附加扣除累計依法確定的其他扣除
年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅敏不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)
14.5關(guān)稅
一、關(guān)稅的概述
關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。
小提示
所謂"境”是指關(guān)境，又稱"海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是一個國家海關(guān)法全面實(shí)施的領(lǐng)域。通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，關(guān)境即國境。但由于自由港、自由貿(mào)易區(qū)或關(guān)稅同盟的存在，關(guān)境與國境有時不完全一致。
1對象
征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品
小提示
貨物是指貿(mào)易性商品：
物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。
2納稅人
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。
(1)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。
(2)進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。
一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人：
對分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人：
對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人：
④以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。
3征稅范圍
中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品。
4稅率
(1)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。
對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。
(2)出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。
對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。
二、關(guān)稅完稅價格和應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅完稅價格
進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。
三、關(guān)稅的征收管理
（一）關(guān)稅的繳納
(1)進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的以外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
(3)關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
（二）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
(1)征收關(guān)稅滯納金
①滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，休息日或法定節(jié)假日不予扣除。
②具體計算公式為：
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)。
(2)強(qiáng)制征收
如納稅人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。
(三)關(guān)稅的退還
關(guān)稅退還是指海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。
(1)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。
(2)納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)。
納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
（四）關(guān)稅的補(bǔ)征和追征
補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為短征關(guān)稅）時，責(zé)令納稅人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。
(1)由獨(dú)稅違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征：非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。
區(qū)分關(guān)稅追征和補(bǔ)征的目的是區(qū)別不同情況適用不同的征收時效，超過時效規(guī)定的期限，海關(guān)就喪失了追補(bǔ)關(guān)稅的權(quán)力。
(2)進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款：
因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
14.6財產(chǎn)稅
14.6.1財產(chǎn)稅的特點(diǎn)
【財產(chǎn)稅】是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱，我國現(xiàn)行稅制中財產(chǎn)稅類的稅種主要有房產(chǎn)稅、車船稅。
1優(yōu)點(diǎn)
符合稅收的稅能力原則；
課稅對象是財嚴(yán)階值，稅源比較充分，且相對穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動因素的影響；
征稅是有財產(chǎn)者納稅，無財產(chǎn)者不納稅，財產(chǎn)多者多納稅，財產(chǎn)少者少納稅，因此財產(chǎn)稅具有收入分配功能，征收財產(chǎn)稅一定程度上有助于避免社會財富分配不均：
財產(chǎn)持有者在財產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。
政府征收財產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，同時等于減輕了無產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。
2缺點(diǎn)
稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性，因?yàn)榧{稅人的財富主要評價標(biāo)準(zhǔn)是收入，而不僅僅是財產(chǎn)：
收入彈性較小，為滿足財政需要而變動財產(chǎn)稅收入是很困難的：
在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時期，課征財產(chǎn)稅會減少投資者的資本收益，降低投資者的積極性，因此在一定程度上對資本的形成可能帶來障礙。
14.6.2房產(chǎn)稅
一、含義
以房屋為征稅對像，按照房屋的計稅價值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
二、納稅人
在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或
者使用人。
三、征稅對像
房屋
四、征稅范圍
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋。
【提示】
1,農(nóng)村的房屋不征收房產(chǎn)稅
2,工礦區(qū)開征房產(chǎn)稅必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
3獨(dú)立于屋之外的建筑物如圍墻、煙囪菜審、室外游泳池不屬寧房產(chǎn)稅征稅范圍。
五、稅率
比例稅率
從價計征：稅率為1.2%
從租計征：稅率為12%
六、計稅依據(jù)
從價計征
以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。
房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值一次減除10%-30%
具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
從租計征
以房屋出租取得的相金收入為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
七、征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅
3,納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
4,納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
5,納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
6·納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)次月起，繳納房產(chǎn)稅
7,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
8·納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末，
（二）納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)所在地。
房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（三）納稅期限
按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
14.6.3契稅
契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對像，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。征收契稅有利于增加地方財政收入；有利于保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛。
一、納稅人及征稅范圍
1納稅人：
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
【提示】單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個人是指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。
2征稅范圍：
契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對像。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
具體征稅范圍如下：
(1)國有土地使用權(quán)出讓
(2)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓：是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將士地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
(3)房屋買賣
(4)房屋贈與
【提示】①法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅：
②非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。
③以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅
(5)房屋互換
【提示】①公司增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。②士地房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。
二、應(yīng)納稅額的計算
契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
1計稅依據(jù)：契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。
2稅率
契稅實(shí)行3%~5%的幅度稅率。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%~5%的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。
14.6.3車船稅
車船稅是指依照法律規(guī)定對在中華人民共和國鏡內(nèi)的車輛、船舶按照規(guī)定稅目和稅額計算征收的一種稅
一、納稅人、征稅范圍
1納稅人
在中華人民共和國鏡內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人
從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。
2征稅范圍
在中華人民共和境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。
[提示1]車輛、船舶是指：
①依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶。
②依法不需要在車船管理部門登記、在單位丙部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。
[提示2]境內(nèi)單位和個人租外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅
四、應(yīng)納稅額的計算
納稅人按照納稅地，點(diǎn)所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。車船稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。
應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額：12)×應(yīng)納稅月份數(shù)
應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）+1
【提示】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
五、征收管理
納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
納稅地點(diǎn)
車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。
[提示1]依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。
[提示2]從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。
納稅申報
按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
14.6.6深化稅收征管改革
”十四五”規(guī)劃提出“完善現(xiàn)代稅收制度”
【具體包括】
優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。
完善個人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度。
調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。規(guī)范完善稅收優(yōu)惠。
推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)。
深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動稅收征管現(xiàn)代化。
15. 政府預(yù)算。
15.1政府預(yù)算的職能與原則
15.1.1政府預(yù)算的含義和職能
一、政府預(yù)算的含義
政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財政收支計劃。
（一）從技術(shù)性方面看，政府預(yù)算包含兩層含義：
1.從形式上看，政府預(yù)算是政府的財政收支計劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)。
反映政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點(diǎn)和方向。
2從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對財政收支的計劃安排。
反映可供政府集中支配的財政資金數(shù)量的多少。是財政部門技法定程序管理財政資金的活動。
政府預(yù)算是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)
（二）從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為
1·政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；
2.政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。
3,政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。
（三）從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)
政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）
編制-審查批準(zhǔn)-執(zhí)行-調(diào)整-決算
都要依照法律規(guī)定進(jìn)行
政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)英國。英國于17世紀(jì)編制了第一個國家預(yù)算。
二、政府預(yù)算的職能一反映、監(jiān)督和控制
1反映政府部門活動
政府預(yù)算反映和規(guī)定了政府在預(yù)算年度內(nèi)的工作或活動范圍，方向和重點(diǎn)。
2監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的功能
作為我國各級人民代表大會審議的重要文件，政府預(yù)算是人大代表和人民群眾監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗口
3控制政府部門支出的功能
由各級人民代表大會審議、批準(zhǔn)的政府預(yù)算，實(shí)質(zhì)是對政府支出規(guī)模的一種法定授權(quán)。
只有在授權(quán)范圍內(nèi)的支出，才是合法和有效的。
超出授權(quán)范圍的支出，即便是必需的也要以預(yù)算調(diào)整案的形式提交同級人大常委會審議、批準(zhǔn)。
15.1.2政府預(yù)算的原則和分類
一、政府預(yù)算的原則
攻府預(yù)算原則是政府選擇預(yù)算形式、體系和在預(yù)算編制、審查、執(zhí)行過程中所必須遵循的指導(dǎo)思想，是制定政府財政收支計劃的重要方針。
政府預(yù)算原則側(cè)重點(diǎn)的發(fā)展變化
早期強(qiáng)調(diào)預(yù)算的控制性-之后強(qiáng)調(diào)政府預(yù)算的周密性-功能預(yù)算理論發(fā)展以來強(qiáng)調(diào)預(yù)算的功能性
功能預(yù)算理論創(chuàng)建于凱恩斯時代初期，以凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)將政府的稅收、支出、借債等作為一種具有調(diào)節(jié)運(yùn)行功能的工具來使用，主張預(yù)算政策要以財政措施的實(shí)施結(jié)果作為安排政府預(yù)算收支的依據(jù)。
最基本的預(yù)算原則主要包括6個，如下所示：
1完整性原則
政府預(yù)算必須包括政府所有的財政收入和支出內(nèi)容，以便全面反映國家的財政活動。
所有法律準(zhǔn)許的政府財政活動，都要在預(yù)算中清楚的列出，不應(yīng)另設(shè)其他財政收支賬目：
政府所有的財政活動都不能脫離預(yù)算管理，非政府交易活動必須排除在外。
2統(tǒng)一性原則
中央和地方各級政府預(yù)算必須按統(tǒng)一的預(yù)算科目、統(tǒng)一的口徑、程序計算、填列和編制統(tǒng)一的預(yù)算。(保證整個財政活動的連續(xù)性和整體協(xié)調(diào)性)
3可靠性原則
也稱為“謹(jǐn)慎性”原則
強(qiáng)調(diào)真實(shí)可靠，有充分確實(shí)的依據(jù)。收入預(yù)算的編制要可靠、完整、能夠落實(shí)。
支出預(yù)算安排要真實(shí)、可靠，既不能不切實(shí)際的把支出盤子打得很大，無法完成，也不能留下硬缺口，將執(zhí)行中一定要發(fā)生的支出不列入預(yù)算，人為縮小支出規(guī)模。
4合法性原則
政府預(yù)算活動的每個環(huán)節(jié)都必須按照法定程序進(jìn)行。
政府預(yù)算的成立、預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果都必須經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。
這是政府必須對納稅人負(fù)責(zé)的理念的重要體現(xiàn)
5公開性原則
預(yù)算的內(nèi)容及其執(zhí)行情況，除少數(shù)涉及國家秘密的信息外，必明確并采取一定的形式公諸于眾。
政府財政收支計劃的制定、執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整和決算與評估的過程也應(yīng)向公眾公開。
6年度性原則
政府預(yù)算的編制和執(zhí)行，都要有時間上的界定。
【即】預(yù)算收支的起訖時間。政府預(yù)算的起訖時間通常為1年(365天)，稱為預(yù)算年度。
世界各國采用的預(yù)算年度有兩種：歷年制和跨年制。
1【歷年制】從每年的1月1日起至同年的12月31日止為一個預(yù)算年度?！救纭恐袊?、德國、法國等；
2【跨年制】從每年某月某日至下年相應(yīng)日期的前一日止，中間經(jīng)歷12個月，但要跨兩個年份。【如】美國、英國、日本等
二、政府預(yù)算的分類（六大類）
（一）按預(yù)算編制形式
1單式預(yù)算
政府財政收支計劃匯集編入一個總預(yù)算之內(nèi)，形成一個收支項(xiàng)目安排對照表。
【優(yōu)點(diǎn)】這種形式比較簡單，便于編制。
【缺點(diǎn)】沒有區(qū)分各項(xiàng)財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財政活動進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)督。
2復(fù)式預(yù)算
復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。
①經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對象；
②資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對象。
【優(yōu)點(diǎn)】區(qū)分了政府預(yù)算收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)，分類控制預(yù)算收支平衡，便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。
【缺點(diǎn)】編制和實(shí)施較為復(fù)雜。
（二）按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法
1增量（基數(shù)）預(yù)算
預(yù)算年度的財政收支計劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。
增量預(yù)算保持了財政收支指標(biāo)的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。
2零基預(yù)算
不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)
提示
零基預(yù)算并不是一切都要重新開始，而是對已有項(xiàng)目需要重新審定和安排，起點(diǎn)為零。
有利于克服增量預(yù)算下政府財政收支指標(biāo)剛性增長的弊端，提高預(yù)算支出效率。
（三）按預(yù)算作用時間長短
1年度預(yù)算：預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算
傳統(tǒng)的年度預(yù)算是按一個年度來安排政府收支的，這種安排容易出現(xiàn)某些單項(xiàng)決策在年度內(nèi)看合理，但從中長期可能不合理的情況。
2多年預(yù)算
預(yù)算有效期為幾年(一般為3年至5年)的政府預(yù)算。
編制多年預(yù)算一般都是采取逐年遞推或滾動的形式。
【即】多年預(yù)算每年編制一次，每次向前滾動一年，每年根據(jù)情況對收支指標(biāo)作出調(diào)整或修正。
多年預(yù)算一般不具有法律效力，要提交國家權(quán)力機(jī)關(guān)作為審議年度預(yù)算時的參照，但不需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
（四）按預(yù)算收支平衡狀況分類
1平衡預(yù)算
預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。
實(shí)際工作中略有結(jié)余或略有赤字的預(yù)算通常也被視為平衡預(yù)算。
2差額預(yù)算
預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算，【包括】收大于支的盈余預(yù)算和支大于收的赤字預(yù)算。
（五）按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類
1投入預(yù)算
用來控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算。投入預(yù)算根據(jù)預(yù)算控制各項(xiàng)支出，要求按預(yù)算規(guī)定的用途和金額使用資金。
2績效預(yù)算
先由政府部門確定需要履行的職能以及為履行職能需要消耗的資源，在此基礎(chǔ)上制定績效目標(biāo)，并用量化指標(biāo)來衡量其在實(shí)施每項(xiàng)計劃過程中取得的成績和完成工作的情況。
3規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算
根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展趨勢以及國家當(dāng)前所要達(dá)到的總體目標(biāo)，利用系統(tǒng)分析以及成本效益分析工具來評估各項(xiàng)公共計劃的成本效益，協(xié)助政府?dāng)M定最優(yōu)決策，以利于國家經(jīng)濟(jì)資源合理配置的一種預(yù)算制度。
核心使用成本-效益、成本-有效性分析用以對不同規(guī)劃和活動進(jìn)行比較，以此作為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的手段。
（六）按預(yù)算管理層級分類
1中央預(yù)算
中央政府的預(yù)算，由中央各部門預(yù)算、中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移性支付、地方向中央上解收入等組成。
2地方預(yù)算
省(自治區(qū)、直轄市)預(yù)算、設(shè)區(qū)的市（自治州）預(yù)算、縣(自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算。
15.2我國政府預(yù)算職權(quán)劃分
預(yù)算管理職權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)，政府預(yù)算、決算的編制和審批權(quán)預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督權(quán)。
《中華人民共和國憲法》規(guī)定了全國人民代表大會及其常委會的預(yù)算管理職權(quán)。
《中華人民共和國監(jiān)督法》對各級人大常委會審查和批準(zhǔn)決算、聽取預(yù)算執(zhí)行情況報告等內(nèi)容做了明確規(guī)定。
《中華人民共和國預(yù)算法》對立法機(jī)關(guān)、各級政府、政府財政主管部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位的預(yù)算管理職權(quán)做了明確規(guī)定。
一、立法機(jī)關(guān)
（一）各級人民代表大會
1全國人民代表大會
【審查】中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告。
【批準(zhǔn)】中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告，
【改變或者撤銷】全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議
各級人民代表大會
2縣級以上地方各級人民代表大會
【審查】本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告
【批準(zhǔn)】本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。
【改變或者撤銷】本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。
【撤銷】本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令
3設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會
【審查和批準(zhǔn)】本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告；
【審查和批準(zhǔn)】本級預(yù)算的調(diào)整方案、本級決算；
【監(jiān)督】本級預(yù)算的執(zhí)行；
【撤銷】本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令
二、各級人民政府
1中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入又中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，國務(wù)院機(jī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案
2各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告；向本級人民代表大會及其常委會報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況
【組織】本級總預(yù)算執(zhí)行：
【決定】本級政府預(yù)備費(fèi)動用：
【編制】本級預(yù)算調(diào)整方案；
【監(jiān)督】本級各部門和下一級人民政府的預(yù)算執(zhí)行：
【組織】編制本級決算草案等；
【改變或撤銷】本級各部門和下一級人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不恰當(dāng)?shù)臎Q定和命令。
三、各級政府財政部門
【具體編制】本級預(yù)算草案
【具體組織】本級總預(yù)算的執(zhí)行；
【提出】本級預(yù)備費(fèi)動用方案；
【具體編制】本級預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級人民政府和上一級財政部門報告各級預(yù)算的執(zhí)行情況：
【具體編制】本級決算草案。
四、各級政府業(yè)務(wù)主管部門
根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定：
【制定】本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法：
【編制】本部門預(yù)算草案：
【組織和監(jiān)督】本部門預(yù)算的執(zhí)行，定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況：
【編制】本部門決算草案。
五、各單位
各部門所屬各單位負(fù)責(zé)編制本單位的預(yù)算、決算草案，按照規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出；接受政府財政、
審計等有關(guān)部門的監(jiān)督。
六、審計機(jī)關(guān)
各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支，以及其他依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，進(jìn)行審計監(jiān)督
15.3我國政府預(yù)算體系
按照建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財政制度的要求。
我國完整的政府預(yù)算體系包括：
一般公共預(yù)算
政府性基金預(yù)算
國有資本經(jīng)營預(yù)算
社會保險基金預(yù)算
其中一般公共預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)
15.3.1一般公共預(yù)算
一、一般公共預(yù)算
一般公共預(yù)算是指政府憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入。
用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國家安全等方面的收支預(yù)算。
其收入包括：
用于滿足政府日常行政事業(yè)活動及保障國家安全。社會穩(wěn)定等各項(xiàng)事業(yè)開支需要的收入。用于滿足投資性支出需要的收入。
15.3.2政府性基金預(yù)算
一、政府性基金的含義
【政府性基金】是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財政資金。
政府性基金項(xiàng)目由財政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目須報國務(wù)院審批。
所有政府性基金都納入政府性基金預(yù)算管理，通過政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大審查和監(jiān)督。
二、政府性基金預(yù)算的含義及管理原則
（一）含義：
【政府性基金預(yù)算】是指政府通過向社會征收基金、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入。
專項(xiàng)用于：支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)/社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算
政府性基金預(yù)算與財政預(yù)算一樣，同屬于政府預(yù)算的范疇。
但二者又有所不同，政府性基金預(yù)算與財政預(yù)算的主要不同表現(xiàn)在資金的管理方式上：政府性基金預(yù)算收入具有指定用途，?？顚Ｓ玫奶卣?。
政府性基金支出主要是按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，與基金預(yù)算收入一對應(yīng)。
（二）管理原則：
政府性基金預(yù)算的管理原則是：
以收定支/專款專用/結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用
15.3.3國有資本經(jīng)營預(yù)算
ー、含義
國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家以所有者身份依法取得國有資本益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。
1,國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。
2,國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。
3,建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對國有資本收益進(jìn)行合理分配和使用，有利于完善國有企業(yè)收入分配制度，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)國有資本的合理配置，推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，集中解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制性、機(jī)制性問題。
二、編制原則
是統(tǒng)籌兼顧、適度集中。
統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身積累、自身發(fā)展和國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的需要，合理確定國有資本收益分配比例。
二是相對獨(dú)立、相互銜接
保持國有資本經(jīng)營預(yù)算的完整性和相對獨(dú)立性，又保持與政府公共預(yù)算的相互銜接。
三是分級編制、逐步實(shí)施
按照國有資產(chǎn)分級管理體制，國有資本經(jīng)營預(yù)算分級編制并根據(jù)條件逐步實(shí)施。
三、收支范圍
國有資本經(jīng)營預(yù)第收入主要包括從國家出資企業(yè)取得的：
利潤/股型/股息/國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入/清算收公等
國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要用于對重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國有企業(yè)的改革成本等。
1從2010年開始，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算提交全國人大審查批準(zhǔn)。
2010年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算編制范圍包括國資委監(jiān)管企業(yè)，中國煙草總公司和中國郵政集團(tuán)公司。2011年、2012年范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
2016年1月15日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部印發(fā)了《中央國有資本經(jīng)營預(yù)算管理暫行辦法》
15.3.4社會保險基金預(yù)算
社會保險基金預(yù)算是指政府通過：
社會保險繳費(fèi)
一般公共預(yù)算安排
其他方式籌集的資金
專項(xiàng)用于社會保險支出的收支預(yù)算
2010年國務(wù)院決定試編
2013年正式提交全國人大
一、指導(dǎo)思想和原則
社會保險基金預(yù)算堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)
社會保險基金預(yù)算遵循以下基本原則：
①依法建立，規(guī)范統(tǒng)一。
②統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任。
③轉(zhuǎn)項(xiàng)基金，專款專用。
④相對獨(dú)立，有機(jī)銜接。（與一般公共預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算相對獨(dú)立、有機(jī)銜接。）
⑤收支平衡，留有結(jié)余。
二、編制范圍
社會保險基金預(yù)算按險種分別編制，包括：
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金
城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金
失業(yè)保險基金
城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金
居民基本醫(yī)療保險基金
土傷保險基金
生育保險基金等內(nèi)容
三、編制方法
社會保險基金收入預(yù)算的編制應(yīng)綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況、本年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平預(yù)測及社會
保險工作計劃等因素。
四、編報和審批
全國社會保險基金預(yù)算草案由：
人力資源社會保障部匯總編制--財政部審核--財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報告
五、執(zhí)行和調(diào)整
社會保險基金預(yù)算不得隨意調(diào)整。
在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，應(yīng)當(dāng)編制社會保險基金預(yù)算調(diào)整方案。
六、決算
全國社會保險基金決算草案由：
人力資源社會保障部匯總編制--財政部審核--財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合問國務(wù)院報告
15.3.5四類預(yù)算之間的關(guān)系
四類預(yù)算既相互獨(dú)立、又有機(jī)銜接。
1從獨(dú)立性來看，每一類預(yù)算與政府預(yù)算的關(guān)系都是局部與全局的關(guān)系，它們各自有不同的收入來源，支出用途和管理方式，不可相互混用，特別是社會保險基金預(yù)算不能用于平衡一般公共預(yù)算等其他預(yù)算。
2從銜接上看，一般公共預(yù)算中安排了大量社會保障支出；國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算中，都可以調(diào)劑部分資金用于社會保障。
15.4我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度
政府預(yù)算制度：
是財政運(yùn)行的基本規(guī)則
是有關(guān)政府預(yù)算活動的各種法規(guī)制度
是納稅人及其國家權(quán)力機(jī)關(guān)控制財政活動的機(jī)制
是財政制度的核心/是財政賴以存在的基礎(chǔ)/是國家政治體制的重要組成部分。
政府預(yù)算制度一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定
15.4.1我國政府預(yù)算編制制度
一、建立部門預(yù)算制度
（一）部門預(yù)算的含義
部門預(yù)算，是指政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要，由基層單位開始編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的年度財政收支計劃。部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟(jì)國家財政預(yù)算管理的基本形式
實(shí)行部門預(yù)算制度，需要將部門的各種財政性資金、部門所屬單位收支全部納入在一本預(yù)算中編制。
部門預(yù)算收支：
既包括行政單位預(yù)算，
也包括事業(yè)單位預(yù)算
既包括一般收支預(yù)算，
也包括政府基金收支預(yù)算
既包括基本支出預(yù)算，也包括項(xiàng)目支出預(yù)算
既包括財政部門直接安排的預(yù)算，也包括有預(yù)算分配權(quán)部門安排的預(yù)算
（二）部門預(yù)算的編制方法及程序
1,部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法：
部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。
支出預(yù)算包括：
基本支出預(yù)算/項(xiàng)目支出預(yù)算
(1)基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理。
人員支出預(yù)算按照工資福利標(biāo)準(zhǔn)和編制定員逐人核定；日常公用支出預(yù)算按部門性質(zhì)、職責(zé)、工作量差別等劃分若干檔次，制定標(biāo)準(zhǔn)定員定額體系，逐部門核定。
(2)項(xiàng)目支出預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序，納入項(xiàng)目庫，編制中長期項(xiàng)目安排計劃，結(jié)合財力狀況，在預(yù)算中優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)上，編制具有綜合財政預(yù)算特點(diǎn)的部門預(yù)算。
2編制程序
部門預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上隆钡幕玖鞒獭?/p>
一上：部門編制部門預(yù)算建議數(shù)，上報同級財政部門財政部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)審核、平衡后，
一下：匯總成本級預(yù)算初步方案報同級政府，經(jīng)政府批準(zhǔn)后向各部門下達(dá)預(yù)算控制限額。
二上：各部門根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制限額，編制部門預(yù)算草案上報同級財政部門。
二下：財政部門對各部門上報的預(yù)算草案審核后，匯總成本級預(yù)算草案和部門預(yù)算草案，報經(jīng)政府批準(zhǔn)后，提交本級人民代表大會審議，并在本級人民代表大會批準(zhǔn)預(yù)算草案一個月內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算，各部門應(yīng)當(dāng)在財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算，并負(fù)責(zé)執(zhí)行。
（三）建立部門預(yù)算制度的重要意義
1實(shí)行綜合預(yù)算，統(tǒng)一了預(yù)算分配權(quán)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制的統(tǒng)性，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性。
2通過加強(qiáng)結(jié)余資金管理、引入績效評價，增強(qiáng)了預(yù)算管理的科學(xué)性，提高了財政資源配置效率和財政資金使用效益。
3確立了部門作為部門預(yù)算主體的地位，有利于提高政府宏觀調(diào)控和各部門統(tǒng)籌安排資金的能力，有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展。
4預(yù)算從基層編起，經(jīng)過部門審核匯總、財政綜合平衡再報政府審定、人民代表大會審批，使預(yù)算形成的鏈條更加嚴(yán)密，增強(qiáng)了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化。
二、將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理
財攻部決定從2011年1月1日起，將按預(yù)算外管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理。
中央各部門各單位的教育收費(fèi)作為本部門的事業(yè)收入納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行
中央部門預(yù)算外收入全部上繳中央國庫，支出通過財政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。
【其中】交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理；中央部門收取的主管部門集中收入、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理，使用時用于收入上繳部門的相關(guān)支出，專款專用。
15.4.2預(yù)算執(zhí)行制度
預(yù)算執(zhí)行制度是政府預(yù)算制度的重要組成部分，是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
一、建立國庫集中收付制度
1,國庫集中收付制度的內(nèi)容以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。其內(nèi)容包括：
①建立以財政部門為主體的國庫單一賬戶體系。
②規(guī)范財政性資金收繳方式：分別實(shí)行直接繳庫和集中匯繳制度，所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財政專戶
③改變財政資金分散撥付方式，由財政部門根據(jù)不同支付體，對不同類型的支出分別采取了財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式。
2,建立國庫集中收付制度的意義：
①加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制：以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的電子化監(jiān)控系統(tǒng)，加強(qiáng)了事前和事中監(jiān)督
②提高預(yù)算執(zhí)行管理的透明度
③增強(qiáng)了財政宏觀調(diào)控能力
二、實(shí)行政府采購制度
攻府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
政府采購運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主，分散為輔：公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。實(shí)行政府采購制度，要科學(xué)編制政府采購年度預(yù)算，為政府采購提供有效依據(jù)，提高政府采購的效率和效益。
15.5深化預(yù)算管理制度改革
（一）深化預(yù)算管理制度改革的基本原則
堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅持預(yù)算法定，堅持目標(biāo)引領(lǐng)，堅持底線思維
（二）深化預(yù)算管理制度改革的主要內(nèi)容
①加大預(yù)算收入統(tǒng)籌力度，增強(qiáng)財政保障能力。
②規(guī)范預(yù)算支出管理，推進(jìn)財政支出標(biāo)準(zhǔn)化。
③嚴(yán)格預(yù)算編制管理，增強(qiáng)財政預(yù)算完整性。
④強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和績效管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力。
⑤加強(qiáng)風(fēng)險防控，增強(qiáng)財政可持續(xù)性。
⑥增強(qiáng)財政透明度，提高預(yù)算管理信息化水平。
16. 財政管理體制。
16.1財政管理體制的內(nèi)容與類型
16.1.1財政管理體制的含義、內(nèi)容
一、財政管理體制的含義
財政管理體制就是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范更和財攻管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度，有廣義和狹義之分。
【廣義的財政管理體制】包括政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等。
【狹義的財政管理體制】是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。它規(guī)定了各級政府間的財力劃分，規(guī)定了預(yù)算資金使用的范圍、方向和權(quán)限。
二、財政管理體制的內(nèi)容
1.財政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國的財政管理機(jī)構(gòu)分為：
中央
省(自治區(qū)、直轄市)
設(shè)區(qū)的市（自治州）、
縣(自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))
鄉(xiāng)(民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))
各級財政部門內(nèi)部又設(shè)置不同業(yè)務(wù)分工的機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作。
2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分
財政管理體制作為劃分各級政府間財政關(guān)系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。
政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容.
政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下重要原則：
受益原則
根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)
1對于全國范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸中央：
2在區(qū)域范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸地方；
3受益范圍涉及多個區(qū)域的事權(quán)劃歸相關(guān)地區(qū)政府協(xié)商承擔(dān)，或者由中央政府出面協(xié)調(diào)由受益地區(qū)共同承擔(dān)
效率原則
根據(jù)產(chǎn)品的配效率來確定事權(quán)的歸屬
區(qū)域原則
根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán)
1將沒有區(qū)域性特征、需要按統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)提供的全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸中央政府，如外交、國防事務(wù)等；
2將具有區(qū)域性特征、需要因地制宜來提供的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸地方，如社會治安、城市供水\公園事務(wù)等
技術(shù)原則：
根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán)。將規(guī)模龐大需要高技術(shù)才能完成的公共產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)由中央政府負(fù)責(zé)。【如】三峽工程、青藏鐵路等公共工程
3.政府間財政收入的劃分
稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn).市場經(jīng)濟(jì)成熟國家一般遵循以下幾個重要原則：
集權(quán)原則：
收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府。
恰當(dāng)原則：
一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種作為中政府收入；對于體現(xiàn)國家在權(quán)的收入（如關(guān)稅），作為中央政府收入。
效率原則：
1將一些流動性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入；
2將一些流動性不強(qiáng)的收入（【如】以土地為課稅對象的收入）、地方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對穩(wěn)定的，劃歸地方政府，既易于操作，征稅效率也比較高。
收益與負(fù)擔(dān)對等原則：
對于收益與負(fù)擔(dān)能夠值接對應(yīng)的收入（如使用費(fèi)等）一般作為地方政府收入
4.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度
16.1.2財政管理體制的類型、作用
一、財政管理體制的類型
（一）財聯(lián)邦制模式
(1)在聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦政府與州政府之間的權(quán)力劃分遵循“州余權(quán)主義”原則。
【即】在憲法中未指明或者未列舉的聯(lián)邦權(quán)屬之外的事務(wù)，州有權(quán)立法和實(shí)施。聯(lián)邦與州在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相對獨(dú)立、平等、互不從屬。
(2)聯(lián)邦制下的財政管理體制模式下，各級政府獨(dú)立地行使各自的財權(quán)財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一體。
中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。
【實(shí)行財政聯(lián)邦制的國家】美國、印度、加拿大、德國、澳大利亞、墨西哥、俄羅斯等國家。
（二）財政單一制模式
(1)中央和地方各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。
(2)財政單一模式下，財政大政方針和主要的規(guī)章制度，由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財政活動進(jìn)行管理。財政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。
實(shí)行財政單一制英國、法國、日本、意大利、韓國、等國。
二、改革開放后我國財政管理體制的變化
新中國成立以來，從總體上講，我國一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財政管理體制；
改革開放后，實(shí)行了“包干制”財政管理體制；94年實(shí)行了分稅制財政管理體制。
三、財政管理體制的作用
1保證務(wù)級政府和財政職能的有效履行
2調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡
3促進(jìn)社會公平，提高財政效率
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，財政管理體制要以堅持公平、效率原則為出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)社會穩(wěn)定和提高資源配置效率為基本目標(biāo)。
16.2分稅制財政管理體制
16.2.1分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容
分稅制財政管理體制，簡稱分稅制.是指將國家的全部稅種在史史和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。
其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。
分稅制是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財政管理體制。我國從1994年開始實(shí)行分稅制財政管理體制
一、支出責(zé)任劃分
中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)、調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。
地方財政承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展所需支出。
中央：國防，武警經(jīng)費(fèi)，外交支出，中央行政管理費(fèi)/中央統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)用，地質(zhì)勘探費(fèi)等
地方：地方行政管理費(fèi)、公檢法經(jīng)費(fèi)、民兵事業(yè)費(fèi)等
二、收入劃分
(1)為維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅：
(2)將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央地方共享稅；
(3)將適合地方征管的稅種劃為地方稅。
三、現(xiàn)行中央地方收入劃分
1中央稅
關(guān)稅
海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅；
未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅
各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入
中央企業(yè)上繳的利潤
證券交易印花稅、車輛購置稅、出口退稅、船舶噸稅
2地方稅
地方企業(yè)上繳利潤
城鎮(zhèn)土地使用稅
城市維護(hù)建設(shè)稅
房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅(不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入
3、中央地方共享稅
增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、資源稅
①增值稅中央50%；地方50%；
②資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方：
③納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央60%；地方分享40%。
16.2.2分稅制財政管理體制的悠革
1.分稅制財政管理體制改革的主要成效
1建立了財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制：增強(qiáng)了中央財政統(tǒng)籌
配置資源、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力，也調(diào)動了地方經(jīng)濟(jì)。
2增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力。
3促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置：強(qiáng)化了對地方
財政的預(yù)算約束，提高了地方堅持財政平衡、注重收支管理的主動性。
2,深化財政體制改革的要求
財政體制改革總的方向是，在保持中央和地方格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任。
①完善中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分適度加強(qiáng)中央事權(quán)將國防、外交、國家安全等關(guān)系全國政令統(tǒng)一、維護(hù)市場、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)、確保國家各領(lǐng)域安全的重大事務(wù)集中到中央，減少委托事務(wù)，以加強(qiáng)國家的統(tǒng)一管理，提高全國的公共服務(wù)能力和水平。
②明確中央與地方共同事權(quán)
將具有地域管理信息優(yōu)勢但對其他區(qū)域影響較大的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如社會保障、跨區(qū)域重大項(xiàng)目建設(shè)維護(hù)等作為中央與地方共同事權(quán)，由中央與地方共同承擔(dān)。
③明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)
將地域信息強(qiáng)，外部性弱，并主要與當(dāng)?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務(wù)下放給地方。
④調(diào)整中央與地方的支出責(zé)任
(2)進(jìn)一步理順中央與地方的收入劃分
根據(jù)稅種屬性，遵循公平便利和效率原則，將收入周期性波動較大，具有較強(qiáng)再分配作用，稅基分布不均衡、稅基流動性較天，易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃分為中央稅，或中央分成比例多一些；
將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接影響的稅種劃分為地方稅，或地方分成比例多一些。
16.3財政轉(zhuǎn)移支付
16.3.1財政轉(zhuǎn)移支付制度的含義及特點(diǎn)
一、財政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用
1.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是在處理中央與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級財政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。
最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，在1928年出版的《財政學(xué)研究》中第一次使用這一概念。
2.財政轉(zhuǎn)移支付制度具有重要作用：
(1)通過財政轉(zhuǎn)移支付為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補(bǔ)其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。這一制度增強(qiáng)了地方政府提供本地區(qū)公共物品和服務(wù)的能力，有利于實(shí)現(xiàn)政府間財政關(guān)系的縱向平衡。
(2)通過財政轉(zhuǎn)移支付可以在一定程度上解決各地方之間因財政狀況不同而造成的公共服務(wù)水平的不均等。
(3)實(shí)施財政轉(zhuǎn)移支付制度，中央政府通過對地方政府的專項(xiàng)撥款，可以對地方的財政支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)節(jié)，有利于增強(qiáng)中央政府對地方政府的控制能力。
二、財政轉(zhuǎn)移支付的待點(diǎn)
(1)完整性。
(2)對稱性
上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財力，與能夠滿足該級政府承擔(dān)、履行的事權(quán)職責(zé)需求相對應(yīng)。
(3)科學(xué)性。
(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。一般性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)主要取決于轉(zhuǎn)移支付資金總額、地方收支缺口、各地財政困難程度等因素。
(5)法制性。
16.3.2我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度
一、財政轉(zhuǎn)移支付分類
轉(zhuǎn)移支付的具體形式有很多種，但一般都可以歸結(jié)為均衡撥款與專項(xiàng)拔款兩大類。
通常情況下，對于地方事權(quán)范圍的支出項(xiàng)目，中央政府通過般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)施財力匹配與均衡；美國是分權(quán)國家的典型代表，但美國是少有沒有建立一般性轉(zhuǎn)移支付制度的國家，聯(lián)邦政府的轉(zhuǎn)移支付全部以專項(xiàng)和分類轉(zhuǎn)移支付方式下達(dá)。
專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。
二、我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類
我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成。
1.一般性轉(zhuǎn)移支付：
含義：一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補(bǔ)財政實(shí)力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。
類別：一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機(jī)制獎補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項(xiàng)目。
均衡性轉(zhuǎn)移支付，是指按照公平、公正、循序漸進(jìn)原則，主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出的蕉額及可用于轉(zhuǎn)移支付的資金規(guī)模等客觀因素，按統(tǒng)一公式計算確定的轉(zhuǎn)移支付。
2.專頂轉(zhuǎn)移支付：
專項(xiàng)英移支付是指中央財政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。
專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)：用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付具體項(xiàng)目比較多。
三、稅收返還制度
目前，中央對地方稅收返還包括分稅制體制改革后的“兩稅返還”(即增值稅、消費(fèi)稅返還)、所得稅基數(shù)返還(即企業(yè)所得稅、個人所得稅分享改革后的基數(shù)返還)和成品油價格與稅費(fèi)改革稅收返還。
四、規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)
1完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機(jī)制。增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例。促進(jìn)地區(qū)財力平衡，重點(diǎn)增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。
2清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目：大幅減少轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。
16.4建立現(xiàn)代財政制度，合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任
16.4.1總體要求和劃分原則
一、總體要求
1合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任是政府有效提供基本公共服務(wù)的前提和保障。
2堅特決國特色社會主義道路和黨的領(lǐng)導(dǎo)堅持財政事權(quán)由中央決定.
在完善中央決策、地方執(zhí)行的機(jī)制基礎(chǔ)上，明確中央在財政事權(quán)確認(rèn)和劃分上的決定權(quán)，適度加強(qiáng)中央政府承擔(dān)基本公共服務(wù)的職責(zé)和能力，維護(hù)中央權(quán)威。要切實(shí)落實(shí)地方政府在中央授權(quán)范圍內(nèi)履行財政事權(quán)的責(zé)任，最大限度減少中央對微觀事務(wù)的直接管理，發(fā)揮地方政府因地制宜加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)事務(wù)管理的優(yōu)勢，調(diào)動和保護(hù)地方干事創(chuàng)小業(yè)的積極性和主動性。
3堅持有利于健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制
合理確定政府提供基本公共服務(wù)的范圍和方式，對應(yīng)由政府提供的基本公共服務(wù)，要明確承擔(dān)財政事權(quán)和支出責(zé)任的相應(yīng)政府層級，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，使市場在資源配置中的決定性作用得到充分發(fā)揮。
4堅持法制化規(guī)范化道路
將中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分基本規(guī)范以法律和行政法規(guī)的形式規(guī)定，將地方各級政府間的財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分相關(guān)制度以地方性法規(guī)、政府規(guī)章的形式規(guī)定。
5堅持積極穩(wěn)妥統(tǒng)籌推進(jìn)
二、劃分原則
（一）體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍
1體現(xiàn)國家主權(quán)、維護(hù)統(tǒng)一市場以及受益范圍覆蓋全國的基本公共服務(wù)由中央負(fù)責(zé)：
2地區(qū)性基本公共服務(wù)由地方負(fù)責(zé)；
3跨省的基本公共服務(wù)由中央與地方共同負(fù)責(zé)。
（二）兼顧政府職能和行政效率
1結(jié)合我國現(xiàn)有中央與地方政府職能配置和機(jī)構(gòu)設(shè)置，更多、更好的發(fā)揮地方政府尤其是縣級政府組織能力強(qiáng)、
貼近基層、獲取信息便利的優(yōu)勢，將所需信息量大、信息復(fù)雜且獲取困難的基本公共服務(wù)優(yōu)先作為地方的財政事權(quán)，提高行政效率，降低行政成本；
2信息比較容易獲取和甄別的全國性基本公共服務(wù)易作為中央的財政事權(quán)。
（三）實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一
適宜由中央承擔(dān)的財政事權(quán)執(zhí)行權(quán)要上劃，加強(qiáng)中央的財政事權(quán)執(zhí)行力度；適宜由地方承擔(dān)財政事權(quán)決策權(quán)要下放，減少中央部門代地方?jīng)Q策事項(xiàng)，保證地方有效管理區(qū)域內(nèi)事務(wù)。
（四）激勵地方政府主動行為
通過有效授權(quán)，合理確定地方財政事權(quán)，使基本公共服務(wù)受益范圍與政府管轄區(qū)域保持一致。
（五）做到支出責(zé)與財政事找相適應(yīng)
按照“誰的財政事權(quán)誰承擔(dān)支出責(zé)任”的原則，確定各級政府支出責(zé)任。對屬于中央并由中央組織實(shí)施的財政事權(quán)，原則上由中央承擔(dān)支出的責(zé)任。
16.4.2主要內(nèi)容
1.推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)劃分
(1)適度加強(qiáng)中央的財政事權(quán)要逐步將國防、外交、國家安全、出入境管理、國防公路、國界河湖治理、全國性重大傳染病防治等基本公共服務(wù)確定或上劃為中央的財政事權(quán)
(2)保障他方履行財政事權(quán)
要逐步將社會治安、市政交通、農(nóng)村公路城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等受益范圍地域性強(qiáng)、信息較為復(fù)雜且主要與當(dāng)?shù)鼐用衩芮邢嚓P(guān)的基本公共服務(wù)確定為地方的財政事權(quán)。
(3)減少并規(guī)范中央與地方共同財政事權(quán)
要逐步將義務(wù)教育、高等教育、科技研發(fā)、公共文化、基本養(yǎng)老保險等確定為中央與地方共同財政事權(quán)。
(4)建立財政事權(quán)劃分動態(tài)調(diào)整機(jī)制
2.完善中央與地方支出責(zé)任劃分
（1）中央的財政事權(quán)由中央承擔(dān)支出責(zé)任
中央的財政事權(quán)如倭托地方行使，要通過中央傳項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。
（2）地方的財政事權(quán)由地方承擔(dān)支出責(zé)任
地方財政事權(quán)如委托中央機(jī)構(gòu)行使，地方政府應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)。
（3）中央與地方共同財政事權(quán)區(qū)分情況劃分支出責(zé)任
（4）加快省以下財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分
17. 財政政策。
17.1財政政策的功能與目標(biāo)
財政政策是一國政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)，對財政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財政政策由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國債政策等組成。
17.1.1財政政策的功能
【導(dǎo)向功能】財政政策通過財政分配和管理活動，調(diào)整人們的物質(zhì)利益，進(jìn)而調(diào)節(jié)企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)行為，引導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
【協(xié)調(diào)功能】主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約
【控制功能】政府通過財政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)社會的有效控制。
【穩(wěn)定功能】政府通過財政政策調(diào)整社會總需求和總供給，實(shí)現(xiàn)供求平衡。
17.1.2財政政策的目標(biāo)
1促進(jìn)充分就業(yè)
2物價基本穩(wěn)定
3國際收支平衡
4經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長
17.2財政政策的工具與類型
17.2.1財政政策工具
財政政策的工具是用以達(dá)到財政政策目標(biāo)的冬種財政手段。
【主要有】預(yù)算、稅收、公債公共支出、政府投資和財政補(bǔ)貼等。
①社會總供給小于社會總需求(經(jīng)濟(jì)過熱，少花錢抑制總需求)
縮小支出規(guī)模、保持預(yù)算盈余（預(yù)算政策）
提高稅率、減少稅收優(yōu)惠來增加稅收（稅收政策）
降低投資支出水平（政府投資）
減少財政補(bǔ)貼支出（補(bǔ)貼政策）
②社會總供給大于社會總需求(經(jīng)濟(jì)過冷，多花錢刺激總需求)
擴(kuò)大支出規(guī)模、保持一定赤字規(guī)模（預(yù)算政策）
降低稅率、增加稅收優(yōu)惠來減少稅收（稅收政策）
提高投資支出水平（政府投資）
增加財政補(bǔ)貼支出（補(bǔ)貼政策）
（公債政策）公債發(fā)行中通過期限種類的不同設(shè)計和調(diào)換公債長短期限，以及調(diào)整國債發(fā)行利率水平影響金融市場利率的變化來對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生擴(kuò)張性或緊縮性的影響。
（公共支出）
【狹義購買性支出】政府進(jìn)行日常行政事務(wù)活動所需要的商品和勞務(wù)支出。
【轉(zhuǎn)移性支出】政府補(bǔ)助支出；捐贈支出；債務(wù)利息支出。經(jīng)濟(jì)過熱時，減少公共支出；經(jīng)濟(jì)過冷時，擴(kuò)大公共支出。
【提示】預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用主要表現(xiàn)在財政收支的規(guī)模及其差額上
在經(jīng)濟(jì)過熱時，政府自己要少花錢，也要引導(dǎo)私人少花錢，政府少花錢的辦法是減少財政支出【如】縮小預(yù)算支出、減少政府投資、減少補(bǔ)貼支出、減少公共支出。引導(dǎo)私人少花錢的辦法是增加財政收入
17.2.2財政政策類型
一、根據(jù)財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用劃分：
1自動穩(wěn)定的財政政策
財政制度本身存在一種內(nèi)在的、不需要政府采取其他干預(yù)行為就可以隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制。也被稱為財政自動穩(wěn)定器
主要表觀在兩個方面：
1個人所得稅和企業(yè)所得稅的累進(jìn)所得稅的自動穩(wěn)定作用；經(jīng)濟(jì)蕭條時期，個人收入和企業(yè)利潤減少，稅基相對縮小，適用的累進(jìn)稅率相對下降，稅收會自動減少
2政府福利支出的自動穩(wěn)定作用。
經(jīng)濟(jì)衰退時，領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)和各種福利標(biāo)準(zhǔn)的人數(shù)增加，政府福利支出自動增加，有利于抑制消費(fèi)支出的持續(xù)下降。
2.相機(jī)快擇的財政政策
政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟(jì)社會狀況，在動靈活的選擇不同類型的反經(jīng)濟(jì)周期的財政政策工具，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為，實(shí)現(xiàn)財政政策目標(biāo)。該政策包括汲水政策和補(bǔ)償政策。
①【汲水政策】是指在經(jīng)濟(jì)蕭條時期進(jìn)行公共投資，以增加社會有效需求，使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力的政策。
汲水政策的特點(diǎn)包括：
【第一】它是以市場經(jīng)濟(jì)所具有的自發(fā)機(jī)制為前提，是一種誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的政策；
【第二】它以擴(kuò)大公共投資規(guī)模為手段，啟動和活躍社會投資：
【第三】財政投資規(guī)模具有有限性，即只要社會投資恢復(fù)活動、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)自主增長政府就不再投資或縮小投資規(guī)模：
【第四】如果經(jīng)濟(jì)蕭條的狀況不再存在，這種政策就不再實(shí)施。是一種短期財政政策。
②【補(bǔ)償政策】是指政府有意識的從當(dāng)時經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)變動的財政政策。
【經(jīng)濟(jì)蕭條時期】增加支出、減少收入，增加社會有效需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長。
【經(jīng)濟(jì)繁榮時期】減少支出、增加收入，減少社會過剩需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動。
二、根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量初結(jié)構(gòu)中的不同功能來劃分。
擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策、中性財做政策
【擴(kuò)張性財政政策】
通過財政收支活動來增加和刺激社會總需求的政策。在社會總需求不足的情況下，政府通常采用擴(kuò)張性財政政策，通過減稅、增加財政支出等手段擴(kuò)大需求。
【緊縮性財政政策】
通過財政收支活動來減小和抑制社會總需求的政策。在社會總需求大于社會總供給的情況下，政府通常采用緊縮性財政政策，通過增加稅收、減少財政支出等手段抑制社會需求。
【中性財政政策】
也稱為均衡性財政政策，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長時期，政府通過實(shí)施財政收支基本平衡或者動態(tài)平衡財政政策，既不產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不產(chǎn)生緊縮效應(yīng)以保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。
三、財政政策與貨幣政策的配合
(1)宏觀調(diào)控政策的“松”“緊”理解
“松”的政策措施：增加財政支出、減稅、降低利率、降低存款準(zhǔn)備金率、擴(kuò)大信貸規(guī)模。
“緊”的政策措施：減少財政支出、增稅、提高利率、提高存款準(zhǔn)備金率、縮小信貸規(guī)模。
具體應(yīng)該采取哪一種類型的財政政策和貨幣政策措施，主要取決于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和所要達(dá)到的政策目標(biāo)。
一般而言，如果社會總需求明顯大于社會總供給，則應(yīng)該采取“緊”的政策措施，以抑制社會總需求的增長；如果社會總需求明顯小于社會總供給，則應(yīng)該采取“松”的政策措施，以擴(kuò)大社會總需求。
(2)財政政策與貨幣政策的配合類型
“雙松”搭配類型：是指擴(kuò)張性財政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的組合；使社會總需求擴(kuò)大，刺激經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大就業(yè)，但也會帶來通貨膨脹風(fēng)險。
“雙緊”搭配類型：緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策的組合；有效抑制需求膨脹與通貨膨脹，但也可能帶來經(jīng)濟(jì)停滯的后果。
“松緊”搭配類型：
緊的財政十松的貨幣/
在控制通貨膨脹的同時保持適度的經(jīng)濟(jì)增長，但貨幣政策過松，也難以制止通貨膨張。
松的財政十緊的貨師/
在保持經(jīng)濟(jì)適度增長的同時盡可能地避免通貨膨脹。但長期使用這種政策組合，會積累大量的財政赤字。
17.3財政政策乘數(shù)與時滯
17.3.1財政攻策乘數(shù)
財政政策乘數(shù)，是用來研究財政收支變化對國民收入的影響。財政政策乘數(shù)具體包括：
稅收乘數(shù)/政府購買支出乘數(shù)/平衡預(yù)算乘數(shù)
1【稅收乘數(shù)為負(fù)值】說明稅收增減方國民收入變動呈反方向變動；
2.政府增稅時，國民收入減少，減少量為稅收增量的b/(1-b)倍。這說明，如果政府采取減稅政策，雖然會減少財政收入，但將會成倍地刺激社會有效需求，從而有利于民間經(jīng)濟(jì)的增長。
(1)政府購買支出乘數(shù)為正數(shù)。說明購買支出增減與國民收入變動星有方同孿動：
(2)政府增加購買性支出時，國民收入增加，增加量為支出增量的1/(1-b)倍；
(3)同稅收乘數(shù)比較，購買性支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)。這說明增加財政支出政策對經(jīng)濟(jì)增長的作用大于減稅政策。
【平衡預(yù)算乘數(shù)】指政府收入和支出同時以相等數(shù)量增加或減少時，維持財政收支平衡，對國民收入變動的影響程度。平衡預(yù)算乘數(shù)=政府購買支出乘數(shù)+稅收乘數(shù)=1
即使增加稅收會減沙國民收入，但如果同時等額增加政府支出，國民收入也會等額增加這意味著即使實(shí)行平衡預(yù)算政策，仍具有擴(kuò)張效應(yīng)，其效應(yīng)等于1。
財政乘數(shù)效應(yīng)表明：
當(dāng)政府投資或支出擴(kuò)大、稅收減少時，對國民收入有加倍擴(kuò)天的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張效應(yīng)；當(dāng)政府投資或支出減少、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟(jì)的緊縮效應(yīng)。
17.3.1財政政策時滯
財政政策的實(shí)施一般會產(chǎn)生下列五種時滯，依次為：
1認(rèn)識時滯
這是指從經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)生變化到?jīng)Q策者對這種需要調(diào)整的變化有所認(rèn)識所經(jīng)過的時間。這段延遲時間的長短，主要取決于行政部門掌握經(jīng)濟(jì)信息和準(zhǔn)確預(yù)測的能力。
2行政時滯
這是指財政部門在制定采取何種政策之前對經(jīng)濟(jì)問題調(diào)查研究所耗費(fèi)的時間。
3決策時滯
這是指財政部門將分析的結(jié)果提交給立法機(jī)關(guān)審議通過所需要的時間。
4執(zhí)行時滯
這是指政策議案在立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后交付有關(guān)單位付諸實(shí)施所需要的時間。
5效果時滯
這是指政策正式實(shí)施到已對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響所需要的時間。
這些時滯又分為：
【內(nèi)在時滯】只涉及行政單位，與立法機(jī)關(guān)無關(guān)，【即】這種時進(jìn)只屬于研究過程，與決策機(jī)關(guān)沒有關(guān)系
【外在時滯】從財政當(dāng)局采取措施到這些措施對經(jīng)濟(jì)體系產(chǎn)生影響的時間。
財政政策時滯的存在，對財政政策的實(shí)施效果會產(chǎn)生一定的影響，可能使財政政策在實(shí)施過程中出現(xiàn)與政策制定初衷相反的效果。
……
