現(xiàn)金流量表補充資料解釋
1． 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
1．1 以固定資產償還債務=應付賬款、其他應付款、預收賬款、短期借款、長期借款、長期應付款、應付股利或利潤等科目借方中有關以固定資產抵償債務部分。
1．2 以對外投資償還債務=短期投資、長期債權投資、長期股權投資貸方等有關償還債務而非收現(xiàn)金收回投資部份。
1．3 以存貨償還債務=以原材料庫存商品中抵償的業(yè)務單獨反映。
1．4 接受捐贈非現(xiàn)金資產=按資本公積貸方發(fā)生額中的接受捐贈非現(xiàn)金資產的項目填列。
1．5 融資租入固定資產=長期應付款—融資租入固定資產的貸方發(fā)生額填列。
2．將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量：以凈利潤為起算點,調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權責發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動和籌資活動收益和費用，將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量實際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
主表“經營活動現(xiàn)金凈流量”=補充資料中的“凈利潤”±“調節(jié)項目”的金額。可以從以下三個層次分析：一、這筆業(yè)務是否影響經營活動的現(xiàn)金流量，如果不影響，繼續(xù)分析是否影響凈利潤，如果不影響，那么，凈利潤與經營活動現(xiàn)金凈流量已經相等，而不必調節(jié)。二、如果沒有影響經營活動現(xiàn)金流量，但影響了凈利潤，也必須調節(jié)，而且應找到相應的調節(jié)項目，如果表中未列相應的調節(jié)項目，可在“其他”項目填列或加項。三、如既不影響經營活動現(xiàn)金流量，也不影響凈利潤，就要分析是否屬于調節(jié)項目之間的增減業(yè)務，如果是就應同時調增調減，如果不是，而只是單項涉及某個調節(jié)項目，就必須在涉及的這個項目中剔除這筆業(yè)務。
2．1 凈利潤=按利潤表中凈利潤欄填列。
2．2 計提的壞賬準備或轉銷的壞賬=應根據壞賬準備期末與期初數差額數填列。如本年度核算了部份壞賬應加上核算的部份。增加填正數、減少填負數。
2．3 固定資產折舊=累計折舊賬戶貸方發(fā)生額中的本年提取數填列。
2．4 無形資產攤銷=根據無形資產賬戶貸方發(fā)生額填列。
2．5 長期待攤費用攤銷=長期待攤費用賬戶的貸方發(fā)生額填列。
2．6 待攤費用=只有預付數沒有攤銷數，應填負數，如果只有攤銷數沒有預付數應填正數，如果兩個都有就應要看兩者之間的差額，如果預付大于攤銷數，則按大于的差額填負數，否則按小于的差額填正數。因此本項目也可按待攤費用賬戶的期末數減期初數的差額填列。期末大于期初按大于的差額填負數，期末小于期初，按小于的差額填正數。
2．7 預提費用=該項目填列時，應根據屬于經營活動的預提費用提取數大于支付差額加上（或者提取數小于支付數的差額減去）投資活動的預提費用提取數填列。
2．8 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減收益）=本項目應按處置過程中的凈損失填正數，處置過程中的凈收益填負數，根據營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中有關處置固定資產、無形資產和其他長期資產的凈損失或收益填列。
2．9 固定資產報廢損失=本項目內容反映企業(yè)固定資產報廢、盤虧、盤盈的凈損益。加上凈損失、減去凈利潤。
2．10 財務費用=如果利潤表中沒有屬于經營活動的現(xiàn)金流量就按利潤表中的財務費用直接填列，如果有就減去經營活動的現(xiàn)金流量，如支付商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息、收入的日常銀行存款利息就屬于經營活動現(xiàn)金流量，但銀行貸款利息支出不屬于經營活動的現(xiàn)金流量屬于籌資活動，大額的定期存款利息屬于投資活動。此項目應先分清是否屬于經營活動，屬于投資或籌資活動的利息支出應加回，屬于投資活動的利息收入應減去（如收入的子公司的借款利息收入）。
2．11 投資損失=可直接根據利潤表中的投資收益項目數額差額反符號填列。
2．12 遞延稅款貸項=根據“資產負債表”的“遞延稅款”項目的年末數與年初數差額填列，如果在報表的資產方，年末大于年初，按大于的差額填正數，如反之填負數。如果在報的負債方。年末大于年初，按大于的差額填負數，反之填正數。
2．13 存貨=根據“資產負債表”中“存貨”項目年末減年初的差額填列，如果年末大于年初則按大于的差額填負數，如果年末小于年初則按小于的差額填正數。
2．14 經營性應收項目=本項目的填列內容包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款。但不包括應收股利、應收利息，因為這兩項屬于投資性應收而非經營性應收項目。實際填列時最好將這四個項目的期末余額加在一起。再將期初余額加在一起，然后一次用期末減期初，如果期末大于期初則填負數，反之則填正數。
2．15 經營性應付項目=本項目列的內容包括八項：應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金（不含投資方向調節(jié)稅）、其他應交款。填表時應注意將以上八個項目期初期末余額加在一起，然后期末減期初，如果期末大于期初填正數，期末小于期初填負數。
2．16 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的概念=這里的現(xiàn)金批的是廣義的現(xiàn)金而非日常的現(xiàn)金，包括：企業(yè)庫存的現(xiàn)金、以及可以隨時用于支付銀行存款和其他貨幣資金，現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值風險很小的投資，一般指的是3個月內可隨時變現(xiàn)的短期債券投資（短期股票投資不是，因為風險大、變現(xiàn)的金額不確定），不能隨時支取的長期定額存款不算。
