資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在稅率變化情況下的具體運用：P110練習(xí)題1
解：
(1)2006年
會計折舊=3000000*5/15=1000000(元)
稅法折舊=3000000*1/5=600000(元0
年末賬面價值=3000000-1000000=2000000(元)
年末計稅基礎(chǔ)=3000000-600000=2400000(元)
年末可抵扣暫時性差異=2400000-2000000=400000(元)
年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400000*15%=60000(元)
年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60000(元)
編制如下會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(甲設(shè)備) 60000
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 60000
本年應(yīng)交所得稅=(5000000-600000)*15%=660000(元)
借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 660000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 660000
(2)2007年
1月1日，整年稅率恢復(fù)為25%，需調(diào)整年初遞延所得稅資產(chǎn)余額調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=60000/15%*25%=100000(元)
應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)=100000-60000=40000(元)
借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(甲設(shè)備) 40000
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 40000
年末，
會計折舊=3000000*4/15=800000(元)
稅法折舊=3000000*1/5=600000(元0
年末賬面價值=2000000-800000=1200000(元)
年末計稅基礎(chǔ)=2400000-600000=1800000(元)
年末可抵扣暫時性差異=1800000-1200000=600000(元)
年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600000*25%=150000(元)
年末應(yīng)調(diào)整(減少)的遞延所得稅資產(chǎn)=150000-100000=50000(元)
編制如下會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異(甲設(shè)備) 50000
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 50000
本年應(yīng)交所得稅=(6000000-600000)*25%=1350000(元)
借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 1350000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1350000
(3)2008年，
會計折舊=3000000*3/15=600000(元)
稅法折舊=3000000*1/5=600000(元0
年末賬面價值=1200000-600000=600000(元)
年末計稅基礎(chǔ)=1800000-600000=1200000(元)
年末可抵扣暫時性差異=1200000-600000=600000(元)
年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600000*25%=150000(元)
年末應(yīng)調(diào)整(減少)的遞延所得稅資產(chǎn)=150000-150000=0(元)
本年應(yīng)交所得稅=(6000000-600000)*25%=1350000(元)
編制如下會計分錄：
借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 1350000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1350000
