發(fā)票管理
目 錄
01 常見發(fā)票的種類及樣式
02 發(fā)票真?zhèn)巫R別方法
03 稅控開票系統(tǒng)介紹
04 遠(yuǎn)程抄報(bào)步驟及作用
05 發(fā)票的認(rèn)證抵扣
常見發(fā)票的種類及樣式
一、增值稅專用發(fā)票：常用（一式3聯(lián)）
二、增值稅普通發(fā)票：常用（一式2聯(lián)）
三、增值稅普通發(fā)票：卷票
四、增值稅電子普通發(fā)票：
五、定額發(fā)票：
發(fā)票真?zhèn)巫R別方法
一、電話查詢：12366
二、網(wǎng)站查詢
進(jìn)入“銷貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)查詢”
進(jìn)入“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”
網(wǎng)址：https：//inv-veri.chinatax.gov.cn／
稅控開票系統(tǒng)介紹
一、了解稅控開票設(shè)備
二、稅控系統(tǒng)組成
三、企業(yè)端操作流程
四、稅控系統(tǒng)具體操作流程
五、小規(guī)模和一般納稅人開具發(fā)票的種類
類別 | 增值稅專用發(fā)票 | 增值稅普通發(fā)票 |
一般納稅人 | 可以開具 | 可以開具 |
小規(guī)模納稅人 | 稅總函〔2019〕243號 全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)總局進(jìn)一步擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。 | 可以開具 |
六、演示
安裝后界面：
1.系統(tǒng)設(shè)置：1）參數(shù)設(shè)置；2）編碼設(shè)置
2.發(fā)票管理：1）發(fā)票讀入
2）發(fā)票填開
紙質(zhì)發(fā)票買回后，最好撕開，蓋好章
購買方：調(diào)用或直接輸入
價(jià)格：含稅／不含稅
增值稅發(fā)票最高開票限額：
最高開票限額千元（千元版），不含稅金額不超過10000元；
最高開票金額萬元（萬元版），不含稅金額不超過100000元；
最高開票限額為十萬（拾萬元版），不含稅金額不超過1000000元；
最高開票限額為一百萬元（百萬元版），
最高開票限額為一千萬（千萬元版），
備注：輸入合同號／時(shí)間／房屋地址
首次打印用A4紙調(diào)整好格式后，放入對應(yīng)的稅票，在“發(fā)票查詢”里打印
3）發(fā)票清單填開
一張發(fā)票只能使用8行，
限定清單2000行（將增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的最大清單行數(shù)由10000行修改為2000行，此功能自7月1日啟用。）
清單在發(fā)票查詢里用A4紙打印后蓋章
清單和發(fā)票可以互轉(zhuǎn)
4）折扣發(fā)票填開
打折：可對一行或多行打折，輸入折扣率
扣零頭：直接輸入折扣金額
5）發(fā)票作廢：
當(dāng)月抄稅前的發(fā)票可以作廢
對方未認(rèn)證（專票）
在發(fā)票作廢界面選擇并作廢
紙質(zhì)發(fā)票全部收回并蓋作廢章
電子發(fā)票一旦開具暫不能作廢
增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。電子發(fā)票系統(tǒng)也不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。
6）紅字發(fā)票填開
1.普通發(fā)票：
進(jìn)入增值稅發(fā)票系統(tǒng)，點(diǎn)普通發(fā)票開具，點(diǎn)擊上方負(fù)數(shù)字樣，輸入原錯(cuò)誤發(fā)
票的代碼和發(fā)票號，開具紅字發(fā)票。
2.專用發(fā)票：
購貨方申請：已認(rèn)證
填開紅字信息表--選購貨方--打印--查詢導(dǎo)出-上傳-獲取信息表編號16位
--銷貨方輸入信息表編號開具紅字發(fā)票
7）差額征稅
征收范圍：截止到2018年1月共25行業(yè)，其中：
①提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
?、趧趧?wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
?、垡话慵{稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
差額征收行業(yè)根據(jù)政策算出允許抵扣的金額---點(diǎn)差額輸入金額—系統(tǒng)自動算出稅額并倒擠出不含稅金額—打印
8）機(jī)動車發(fā)票開具
9）增值稅發(fā)票需要開備注欄的行業(yè)
增值稅發(fā)票符合條件沒有按照規(guī)定去填寫備注欄信息，也不能作為有效稅收憑證。
①貨物運(yùn)輸
備注欄填寫：要有起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號、貨物信息等，如果內(nèi)容較多要另附清單。
?、诮ㄖ?wù)
備注欄填寫：要注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱、項(xiàng)目名稱。
③轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
備注欄填寫：不動產(chǎn)的詳細(xì)地址
特別提醒：同時(shí)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫“不動產(chǎn)名稱”及“房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼”（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫“面積”單位。
?、艹鲎獠粍赢a(chǎn)
備注欄填寫：不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
?、蒉D(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)
參照不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租填寫備注欄信息。
⑥單用途商業(yè)預(yù)付卡（單用途卡）
若銷售方和售卡方納稅人不同，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，要向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且不能開具增值稅專票。
?、咧Ц稒C(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）
特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，要向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不能開具增值稅專用發(fā)票。
⑧保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅
備注欄填寫：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
七、實(shí)務(wù)工作中常見問題
1.發(fā)票怎樣增量？
填寫申請表經(jīng)稅務(wù)
機(jī)關(guān)審批增量
2.代開的發(fā)票怎樣作廢和沖紅？
找代開稅務(wù)機(jī)關(guān)作廢或沖紅
3.發(fā)票打印沒對齊可以使用嗎？
發(fā)票章模糊怎么辦？
發(fā)票蓋章不清楚或蓋錯(cuò)的情形，
建議當(dāng)即作廢，并重新開具發(fā)票，
加蓋清晰或者正確的印章。
4.發(fā)票丟失怎么辦？
（2）企業(yè)丟失普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)后、確實(shí)無法取得原始扣除憑證的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證提供銷貨方存根聯(lián)復(fù)印件和銷貨方銷售貨物入賬憑證復(fù)印件以及該企業(yè)購貨清單、入庫單、款項(xiàng)支付證明等，由稅務(wù)人員進(jìn)行判斷所得稅稅前扣除與否，必要時(shí)可下戶核查確認(rèn)。具體以機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)。
5.什么是失控發(fā)票，取得后如何處理？
增值稅專用發(fā)票每月不去抄報(bào)稅，稅務(wù)部門就會視同為失控發(fā)票。
產(chǎn)生“失控發(fā)票”的主要原因包括：
1）納稅人逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù)和申報(bào)納稅；
2）納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號段；
3）納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤，導(dǎo)致無法抄報(bào)；
4）納稅人走逃而不抄報(bào)開票信息。
購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
企業(yè)要對發(fā)生的銷售到主管稅務(wù)局申報(bào)并繳納稅款，否則購買方不能抵扣該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”：
（1）要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；
?。?）注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；
?。?）控制付款時(shí)間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失；
?。?）要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。
6.什么是滯留發(fā)票？取得后如何處理？
銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
1）一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票必須及時(shí)認(rèn)證發(fā)票！必須要360天內(nèi)認(rèn)證了，無論是否能抵扣。
2）一般納稅人取得不能抵扣的發(fā)票也要認(rèn)證！
購進(jìn)固定資產(chǎn)、外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，取得增值稅專用發(fā)票的，不能抵扣，必須先去認(rèn)證抵扣了，然后做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
3）小規(guī)模納稅人不應(yīng)索要專用發(fā)票?
稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，很多小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)人員要求企業(yè)人員在經(jīng)濟(jì)活動中不得索要專用發(fā)票，這種做法正確么？
小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，
小規(guī)模納稅人，不存在對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能。
“滯留票”一說，專門指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。
因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成“滯留票”。
4）小規(guī)模納稅人索要增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票。
很多小規(guī)模納稅人問：除了初次購買稅控專用設(shè)備，其他經(jīng)濟(jì)活動取得的專用發(fā)票，會不會形成“滯留票”，從而給企業(yè)平添麻煩？
這個(gè)問題屬于納稅人不了解“滯留票”的概念。
“滯留票”是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。
小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票。
7.視同銷售商品是否需要開票？
從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同銷售”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同銷售”納入發(fā)票管理范疇，有以下好處：
1）可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要”。
2）可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料，可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合“保障國家稅收收入的需要”。
8.房屋租賃未取得發(fā)票怎么辦？
房屋租賃發(fā)票是專門針對房屋出租收入而設(shè)計(jì)開具的發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的稅務(wù)局提出開具申請、辦理開具手續(xù)，由稅務(wù)局代為開具。
原則上和出租方協(xié)商，一般有出租方去稅務(wù)代開，如果出租方不肯提供發(fā)票，只有承租方自己去稅務(wù)局代開發(fā)票了，需要拿上合同，出租方的身份證復(fù)印件去稅務(wù)局代開票，也是要交稅。有如下稅需要交：增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、印花稅以及個(gè)人所得稅。
遠(yuǎn)程抄報(bào)步驟及作用
1.抄稅：每月月初（申報(bào)期）系統(tǒng)自動上報(bào)匯總（銷項(xiàng)稅額上傳稅務(wù)申報(bào)軟件）
2.認(rèn)證：通過認(rèn)證平臺勾選確認(rèn)（進(jìn)項(xiàng)稅額上傳稅務(wù)申報(bào)軟件）
3.報(bào)稅：每月1-15號做好各種報(bào)表在申報(bào)系統(tǒng)里申報(bào)納稅
4.清卡：稅務(wù)返還申報(bào)成功證明
報(bào)稅完成后（15日之前），打開開票軟件系統(tǒng)自動完成清卡工作。
抄稅
發(fā)票的認(rèn)證抵扣
一、增值稅專票認(rèn)證方式：
1.稅務(wù)大廳認(rèn)證
2.登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)
搜索各地“確認(rèn)平臺”或者直接從申報(bào)系統(tǒng)登錄
3.非報(bào)稅期認(rèn)證
4.報(bào)稅期認(rèn)證
登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺
報(bào)稅期認(rèn)證：先勾選需要認(rèn)證的發(fā)票
再確認(rèn)需要認(rèn)證的發(fā)票
三、增值稅不得抵扣情況
1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的
如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。
2.用于免征增值稅項(xiàng)目的
免征增值稅是指財(cái)政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。
3.用于集體福利的
集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。
4.用于個(gè)人消費(fèi)的
個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
5.非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
6.購進(jìn)的貸款服務(wù)
貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
7.購進(jìn)的餐飲服務(wù)
餐飲服務(wù)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
8.購進(jìn)的居民日常服務(wù)
居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
9.購進(jìn)的娛樂服務(wù)
娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
10.失控發(fā)票
認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。
所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。
按照有關(guān)規(guī)定，未按時(shí)抄報(bào)稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門電話聯(lián)系、實(shí)地查找而無下落的，其當(dāng)月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報(bào)為“失控發(fā)票”。
11.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
認(rèn)證實(shí)務(wù)工作中常見問題：
1.銷項(xiàng)負(fù)數(shù)專票需要認(rèn)證嗎？
購買方取得進(jìn)項(xiàng)紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，負(fù)數(shù)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，
2.發(fā)票能否重復(fù)認(rèn)證？
不能重復(fù)認(rèn)證。
如重復(fù)認(rèn)證需要查明原因或根據(jù)稅局通知進(jìn)行處理，一般只需要在納稅申報(bào)表中進(jìn)行處理，如企業(yè)賬務(wù)中沒有進(jìn)行重復(fù)抵扣，企業(yè)賬務(wù)則一般不需要進(jìn)行處理。
