為了加強納稅服務(wù)工作，使納稅人在日常工作中及時掌握有關(guān)稅收政策，我們編印了“企業(yè)所得稅百問（第一期）”。隨著政策的調(diào)整，我們將陸續(xù)編印下發(fā)“企業(yè)所得稅百問”，供納稅人參考。
企業(yè)所得稅百問（第一期）
1.問：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？
答：實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)[從2000年1月1日起對個人獨資合伙企業(yè)（包括私營獨資企業(yè)和私營合伙企業(yè)）停止征收企業(yè)所得稅，改征個人所得稅]、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得的其他組織（指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織）。
2.問：企業(yè)所得稅的征收范圍包括哪些？
答：中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得。其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。
3.問：如何認(rèn)定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？
答：同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織是獨立核算的企業(yè)或組織，應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實行獨立經(jīng)濟核算，但未進行獨立經(jīng)濟核算的，雖不同時具備稅法規(guī)定的獨立經(jīng)濟核算三個條件，也應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
4.問：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額如何計算？
答：納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。納稅人的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的，暫減按18%的稅率征稅；超過3萬元至10萬元的，暫減按27%的稅率征稅。
其計算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
５.問：什么是應(yīng)納稅所得額？
答：應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。其計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
6.問：收入總額包括哪些？
答：收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入。
生產(chǎn)、經(jīng)營收入,是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運收入，工程價款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。
利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
租賃收入，是指納稅人（除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)）出租固定資產(chǎn)、包裝物、以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。
特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。
股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。
其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。
7.問：什么是準(zhǔn)予扣除項目？
答：準(zhǔn)予扣除項目，是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
8.問：確認(rèn)扣除項目應(yīng)遵循哪些原則？
答：①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。
②配比原則,納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
③相關(guān)性原則,即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
④確定性原則,即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
⑤合理性原則,即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
9.問：與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失包括哪些？
答：與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失包括：
①成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。
②費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。
③稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加可視同稅金。
④損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
10.問：與納稅人取得收入有關(guān)的成本包括哪些？
答：成本是納稅人銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
11.問：納稅人發(fā)生的直接成本和間接成本如何扣除？
答：納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本。
直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。間接成本必須根據(jù)與成本計算對象之間的因果關(guān)系、成本計算對象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計入有關(guān)成本計算對象中。
12.問：與納稅人取得收入有關(guān)的費用包括哪些？
答：費用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。
13.問：銷售費用包括哪些？
答：銷售費用是應(yīng)由納稅人負擔(dān)的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認(rèn)定的進口傭金調(diào)整商品進價成本）、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。
從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復(fù)申報扣除。
從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。
從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復(fù)扣除。
14.問：管理費用包括哪些？
答：管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔(dān)的總部（公司）經(jīng)費、研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產(chǎn)資源補償費、壞帳損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標(biāo)注冊費等），以及向總機構(gòu)（指同一法人的總公司性質(zhì)的總機構(gòu)）支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的管理費等。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。
總部經(jīng)費，又稱公司經(jīng)費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。
15.問：財務(wù)費用包括哪些？
答：財務(wù)費用是納稅人籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出。
16.問：納稅人繳納的哪些稅金可以扣除？
答：納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅等可以扣除。
17.問：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定有抵觸的怎樣處理？
答：納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
18.問：納稅人發(fā)生的費用支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則是什么？
答：真實、合法是納稅人經(jīng)濟活動中發(fā)生的費用支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定。其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
19．問：什么是適當(dāng)憑據(jù)？
答：納稅人申報扣除的任何費用，必須能夠提供證明確屬已經(jīng)實際發(fā)生足夠的適當(dāng)憑據(jù)，足夠和適當(dāng)要根據(jù)實際情況來判定。根據(jù)會計法和發(fā)票管理辦法的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)憑據(jù)，如銷售商品（產(chǎn)品）、接受勞務(wù)等；可以自制憑證的，其自制憑證就是適當(dāng)憑據(jù)，如工資費用分配表、折舊費費用分配表等；境外購貨，如果沒有境外發(fā)票，進口報關(guān)單就是適當(dāng)憑據(jù)；屬于國務(wù)院和財政部以及省人民政府批準(zhǔn)的，并按照規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的各項價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），其取得的票據(jù)，屬于適當(dāng)憑據(jù)。
20.問：如何區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出？
答：納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關(guān)投資的成本。
所謂經(jīng)營性支出，是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，本期全部轉(zhuǎn)作費用的支出；資本性支出是指該項支出的發(fā)生不僅僅是為了本期的收益，還包括以后各期的收益而發(fā)生的支出，這部分支出當(dāng)期不能全部轉(zhuǎn)作費用扣除，而應(yīng)在各受益期分期扣除，如納稅人購置、建造固定資產(chǎn)支出等。
21.問：在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些項目不得扣除？
答：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：⑴資本性支出。⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。⑶違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。⑷各項稅收的滯納金、罰金和罰款。⑸自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。⑹超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。⑺各種贊助支出。⑻與取得收入無關(guān)的其他各項支出。⑼賄賂非法支出。⑽因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金。⑾存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金。⑿稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。
22.問:關(guān)于銷售退回是如何規(guī)定的？
答:企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。
23.問:銷售折扣與折讓是如何規(guī)定的?
答:納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。
24.問：工資薪金支出的含義？
答：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。
企業(yè)以非現(xiàn)金形式支付給職工的勞動報酬，應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定工資薪金支出額。
25.問：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括哪些？
答：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
①應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；
②已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
③已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
26.問：納稅人發(fā)生的哪些支出，不能作為工資薪金支出？
答：納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇的各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔(dān)的住房公積金；
⑨國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。
27.問：企業(yè)工資薪金的發(fā)放形式有哪些？在計算應(yīng)稅所得額時怎樣扣除？
答：除另有規(guī)定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為人均月扣除800元。
對符合軟件開發(fā)企業(yè)條件并經(jīng)認(rèn)定為軟件開發(fā)企業(yè)的，實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，不受計稅工資限制。
經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤辦法的納稅人，按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，實際發(fā)放的工資額稅前扣除。
飲食服務(wù)行業(yè)按國家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實扣除。
事業(yè)單位、社會團體稅前扣除的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)：
①執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
②經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，實際發(fā)放的工資額稅前扣除。
28.問：實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出有哪些規(guī)定？
答：從1998年1月1日起，實行“工效掛鉤”辦法的企業(yè)，在“工效掛鉤”結(jié)算額內(nèi)，實際發(fā)放的工資額允許稅前扣除(1997年以前按提取數(shù)扣除) ，超過部分不得稅前扣除。超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度發(fā)放時，
實行工效掛鉤辦法的企業(yè),實際發(fā)放工資時,需要動用工資儲備基金的,應(yīng)首先用1997年底以前結(jié)余的工資發(fā)放。不足部分或者1997年底以前沒有結(jié)余工資,需要動用1998年以后結(jié)余工資的,報經(jīng)主管地稅機關(guān)審批,在實際發(fā)放年度計征企業(yè)所得稅時稅前據(jù)實扣除。
例如：某納稅人2000年度申請動用以前年度結(jié)余工資15萬元，經(jīng)地稅機關(guān)審核，1997年底以前結(jié)余工資10萬元，1998年度工資結(jié)余8萬元，因此批準(zhǔn)該納稅人2000年度動用結(jié)余工資允許稅前扣除5萬元。
29.問：職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費稅前扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人的職工福利費按照計稅工資總額的14%計算扣除。
職工工會經(jīng)費按照職工計稅工資總額的2%計算扣除。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。
職工教育經(jīng)費按照職工計稅工資總額的1.5%計算扣除。
30.問:什么是固定資產(chǎn)？
答：納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。
31.問：固定資產(chǎn)計提折舊的時間、依據(jù)和方法？
答：固定資產(chǎn)計提折舊的時間：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用次月份起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。由于情況特殊需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
對已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，按評估價計賬并提取折舊費，允許稅前扣除，待固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后進行調(diào)整。未估價入賬的固定資產(chǎn)提取的折舊費，不允許稅前扣除。
32.問：如何確定固定資產(chǎn)價值？
答：固定資產(chǎn)的計價，按下列原則處理：
①建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。
②自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。
③購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價。從國外引進的設(shè)備，按設(shè)備買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等費用之后的價值計價。
④以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用之后的價值計價。
⑤接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。
⑥盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
⑦接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確認(rèn)。
⑧在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
33.問：固定資產(chǎn)價值確定后可以調(diào)整嗎？
答：固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：
①國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；
②將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
③固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失；
④根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。
34.問：哪些固定資產(chǎn)能夠提取折舊？
答：下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：①房屋、建筑物。②在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具。③季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備。④以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。⑤以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。⑥財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
35.問：固定資產(chǎn)有關(guān)評估增值是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除。
36.問：固定資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害？
答：出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
①長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);
②由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);
③已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
④因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
?、萜渌麑嵸|(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
37.問：固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限是怎樣規(guī)定的？
答：除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下：
①房屋、建筑物為20年；
②火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
③電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
38.問：納稅人固定資產(chǎn)折舊稅法上允許采取哪些辦法？
答：納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線折舊法。
對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機械設(shè)備，確須縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
39.問：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出稅前扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
40.問：符合什么條件的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？
答：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
①發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上；
②經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；
③經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
41.問：哪些固定資產(chǎn)不得提取折舊或攤銷費用？
答：下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：⑴土地。⑵房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)。⑶以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。⑷已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。⑸按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)。⑹已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)。⑺提前報廢的固定資產(chǎn)。⑻已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房。⑼自創(chuàng)或外購的商譽。⑽接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。⑾破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。⑿財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。
42.問：什么是無形資產(chǎn)？
答：無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
43.問：無形資產(chǎn)的計價是怎樣規(guī)定的？
答：無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，應(yīng)區(qū)別確定：
①投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
②購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。納稅人外購無形資產(chǎn)的價值，包括買價和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費用。
③自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際支出計價。納稅人自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)對研究開發(fā)費用進行準(zhǔn)確歸集，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的，該項無形資產(chǎn)使用時，不得再分期攤銷。
④接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。
44.問：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取什么方式進行攤銷？
答：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。
受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
45.問：納稅人取得土地使用權(quán)支付的價款怎樣扣除？
答：納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。
46.問：納稅人購入的計算機應(yīng)用軟件稅前怎樣扣除？
答：納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。
47.問：增值稅防偽稅控系統(tǒng)購置費稅前可否扣除？
答：納稅人發(fā)生的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用和通用設(shè)備的購置費用準(zhǔn)予在成本中列支,并允許稅前扣除。
48.問：什么是遞延資產(chǎn)？
答：遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
49.問：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費如何攤銷？
答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。
籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
50.問：固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用允許扣除嗎？
答：納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。
51.問：納稅人購置移動電話稅前怎樣扣除？
答：納稅人購置移動電話話機，凡達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可按固定資產(chǎn)進行管理并提取折舊，允許扣除。企業(yè)為了生產(chǎn)、經(jīng)營需要，購買的移動電話，包括支付的電話費，憑原始發(fā)票計入管理費用的，準(zhǔn)予稅前扣除。
52.問：納稅人開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購置的設(shè)備等稅前可否扣除？
答：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊
53．問：納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費如何扣除？
答：納稅人實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10％（含）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不在予以抵扣。
虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
54.問：借款費用的含義？
答：借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括：
長期、短期借款的利息；
與債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷；
安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；
與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。
55.問：借款費用扣除有哪些規(guī)定？
答: 納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用,符合條例（《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條）對利息水平限定條件的,可以直接扣除。為購置,建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款,在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用,應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用,可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的,其借款費用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例,合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。
從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用,在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的,應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。
56.問：利息支出扣除是如何規(guī)定的？
答：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許稅前扣除。
57.問：債券溢、折價和借款時輔助費用的含義是什么？
答：一般情況下，溢價指實際收到價款或發(fā)行價高于面值；折價指實際收到價款或發(fā)行價低于面值。
發(fā)行債券時，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。發(fā)生的輔助費用指有關(guān)手續(xù)費等。
58.問：資本性借款費用是否可以直接稅前扣除？
答：納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接稅前扣除。
59.問：納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用如何掌握？
答：納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。
自2003年1月1日起，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]045號），納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。
60.問：匯兌凈損益扣除是如何規(guī)定的？
答：匯兌凈損益是指計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額。如為凈收益并入收入總額。如為凈支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，已資本化的匯兌損益計入有關(guān)資產(chǎn)成本。
納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
61.問：納稅人以經(jīng)營方式支出的租金可否扣除？
答：納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。
62.問：納稅人以融資租賃方式支出的租金可否扣除？
答：納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。
63.問：符合哪些條件的租賃為融資租賃？
答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
①在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；
②租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75%或以上）；
③租賃期間租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。
64.問：納稅人支付給總機構(gòu)的管理費稅前可否扣除？
答：納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。下屬企業(yè)和分支機構(gòu)超過稅務(wù)機關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費，應(yīng)進行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費，按當(dāng)年實際上交數(shù)額據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補扣。
65.問：提取總機構(gòu)管理費的范圍和條件？
答：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機構(gòu)可以提取管理費。具體是指：①具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機構(gòu)；②總機構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機構(gòu)人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理；③總機構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費支出的；④提取總機構(gòu)管理費的，包括總分機構(gòu)和母子公司體制的總機構(gòu)（母公司）。對母子公司體制的，管理費提取原則上僅限于全資子公司。
66.問:業(yè)務(wù)招待費稅前扣除是如何規(guī)定的？
答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：
全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
銷售（營業(yè)）收入凈額是指收入減除銷售退回、銷售折扣和折讓后的數(shù)額。
在納稅檢查中，查出的應(yīng)計未計的應(yīng)稅收入，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費的收入額
納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。
67.問：納稅人什么樣的損失可確認(rèn)為財產(chǎn)損失？
答：納稅人的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。
68.問：存貨發(fā)生什么情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害？
答：當(dāng)存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；
?、谝堰^期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
?、劢?jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
?、芷渌阋宰C明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
69.問：無形資產(chǎn)發(fā)生什么情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害？
答：當(dāng)無形資產(chǎn)存在以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
?、僖驯黄渌录夹g(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)；
?、谝殉^法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)；
③其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)。
70.問：投資發(fā)生什么情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害？
答：當(dāng)投資存在以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
?、俦煌顿Y單位已依法宣告破產(chǎn)；
②被投資單位依法撤銷；
?、郾煌顿Y單位連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計劃；
?、芷渌阋宰C明某項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的情形。
71.問：哪些財產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)允許稅前扣除？
答：納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。
72.問：納稅人申請審批財產(chǎn)損失時，需要報送哪些資料？
答：納稅人申請審批財產(chǎn)損失時,需提供下列書面材料:
⑴資產(chǎn)損失稅前扣除書面申請（注明資產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除的理由和扣除的期限）；
⑵整改措施報告;
⑶納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除審批表;
⑷納稅人固定資產(chǎn)損失(報廢)明細表和流動資產(chǎn)損失(報廢)明細表及其他資產(chǎn)損失(報廢)明細表；
⑸稅務(wù)登記及營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；
⑹注冊稅務(wù)師、注冊會計師的審核證明及工作底稿；
⑺固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)形成、購入時的發(fā)票、記賬憑證、賬頁（復(fù)印件）；
⑻報批年度的有關(guān)賬頁（復(fù)印件）；
⑼納稅人固定資產(chǎn)計提折舊的方法及已計提折舊額的有關(guān)賬頁（復(fù)印件）；
⑽抹賬損失的，提供抹賬協(xié)議及增值稅發(fā)票復(fù)印件；
⑾被盜的財產(chǎn)物資，提供公安部門的證明（時間、地點、數(shù)量、金額）；
⑿資產(chǎn)報廢或毀損的，提供變價收入的有效憑證；
⒀應(yīng)收賬款需列明發(fā)生的日期，自然人死亡、企業(yè)破產(chǎn)等原因要提供相關(guān)法律文書；
⒁稅務(wù)機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。
73.問：納稅人符合哪些條件的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理？
答：納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：
①債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償；
②債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；
③債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；
④債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；
⑤逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；
⑥經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。
74.問：壞賬損失怎么處理？
答：納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)）。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。
經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的 5‰。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。
75.問：哪些損失不允許稅前扣除？
答：納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。
企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的停止實物分房前向職工出售住房，要按國家規(guī)定的房改價格收取房款，凡實際售價低于國家核定的房改價格所形成的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不得在所得稅前扣除。
企業(yè)對已按規(guī)定領(lǐng)取了一次性補發(fā)購房補貼的無房和住房未達到規(guī)定面積的老職工，以及停止住房實物分配后參加工作的新職工，按低于成本價出售住房發(fā)生的損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
76.問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]945號），從2000年11月24日起，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
77.問：社會保險繳款稅前準(zhǔn)予扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，可以扣除。
78.問：補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險稅前扣除是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2001]009號），從2001年3月8日起，部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
從2003年1月1日起，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]045號），企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可以在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
79.問：勞動保護支出稅前準(zhǔn)予扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
納稅人按照遼寧省勞動局、財政廳、稅務(wù)局《遼寧省職工個人勞動防護用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)》（遼勞安字[1990]79號）購買勞保用品發(fā)生的勞保費用，允許扣除。其中勞保服年人均支出在150元以內(nèi)部分，防暑降溫費年人均180元以內(nèi)部分，允許扣除。特殊工種勞保用品必須到勞保商店購買，據(jù)實扣除。
80.問：廣告費支出稅前扣除有哪些規(guī)定？
答：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。
從2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家俱建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
從事軟件開發(fā)、集成電路制造、及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。
根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
81.問：納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合哪些條件？
答：納稅人申報扣除的廣告費支出與贊助支出必須嚴(yán)格區(qū)分，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)專門制作的；②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。
82.問：業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。
83.問：什么是公益、救濟性捐贈？
答：公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
所稱的社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。
84.問：在遼寧省對納稅人向慈善機構(gòu)、基金會的捐贈怎樣扣除？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2001]009號），從2001年3月8日起，在遼寧全省對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。
85.問：納稅人將資產(chǎn)對外捐贈如何征稅？
答：納稅人將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。
86.問：納稅人接收捐贈的貨幣性資產(chǎn)如何納稅？
答：企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
87.問：納稅人接收捐贈的非貨幣性資產(chǎn)如何納稅？
答：納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
88.問：差旅費、會議費稅前準(zhǔn)予扣除是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
會議費的證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。
89.問：納稅人為職工繳納的住房公積金可否稅前扣除？
答：納稅人根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。
90.問：住房補貼、住房困難補貼和提租補貼可否稅前扣除？
答：停止住房實物分配后，房價收入比（即本地區(qū)一套建筑面積為60平方米的經(jīng)濟適用住房的平均價格與雙職工家庭年平均工資之比）在4倍以上的地區(qū)，納稅人按市（縣）政府制定并報經(jīng)省級政府批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，對無房和住房面積未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工支付的住房提租補貼和住房困難補助，可在稅前扣除。
納稅人按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。納稅人按月發(fā)給無房職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前扣除。
納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。
91.問：納稅人支付的哪些違約金、罰款可以扣除？
答：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。
92.問：納稅人的各種存貨成本計價怎樣確定？
答：納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。
計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。
不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額是指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，不能從銷項稅額中抵扣，而應(yīng)計入有關(guān)成本、費用的進項稅額。具體包括：
①未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
②用于增值稅非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
③用于增值稅免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
④非正常損失的購進貨物；
⑤非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
93.問：納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用可以采取哪些計價方法？
答：納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價。
94.問：納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，是否可以改變？
答：納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。
95.問：業(yè)務(wù)傭金稅前準(zhǔn)予扣除的規(guī)定？
答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：①有合法真實憑證；②支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；③支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。
96.問：納稅人發(fā)生年度虧損怎樣處理？
答：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。
97.問：什么是清算所得？
答：清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。
納稅人進行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。
98.問：納稅人在年度中間合并、分立、終止時怎樣納稅？
答：納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。
99.問：稅務(wù)機關(guān)在什么情況下有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅所得額？
答：納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
100.問：納稅人所得稅的申報、繳納期限是怎樣規(guī)定的？
答：納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。
繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
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