1.問(wèn)：如何確定事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？
答：應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。
2.問(wèn)：什么是企業(yè)的合并、兼并？
答：合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依照法律規(guī)定或合同約定，合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為。合并可以采取吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。吸收合并是指兩個(gè)以上的企業(yè)合并時(shí)，其中一個(gè)企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(xù)（對(duì)此類(lèi)企業(yè)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“存續(xù)企業(yè)”），被吸收的企業(yè)解散。新設(shè)合并是指兩個(gè)以上企業(yè)并為一個(gè)新企業(yè)，合并各方解散。兼并是指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。合并、兼并，一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并、兼并時(shí)，合并或兼并各方的債權(quán)、債務(wù)由合并、兼并后的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。
3.問(wèn)：企業(yè)合并后應(yīng)如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？
答：①企業(yè)采取吸收合并的，被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。
②企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后，新設(shè)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼。
4.問(wèn)：什么是企業(yè)的分立？
答：分立是指一個(gè)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的法律行為。分立可以采取存續(xù)分立和新設(shè)分立兩種形式。存續(xù)分立（亦稱(chēng)“派生分立”）是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)。新設(shè)分立（亦稱(chēng)“解散分立”）是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論采取何種方式分立，一般不須經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼。
5.問(wèn)：企業(yè)分立后如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？
答：分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以各企業(yè)為納稅人。分立前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，由分立后的企業(yè)承繼。
6.問(wèn)：企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)后如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？
答：企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營(yíng)，但未改變被承租企業(yè)的名稱(chēng)，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營(yíng)，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其承租經(jīng)營(yíng)取得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)全部被另一企業(yè)、單位承租，承租后重新辦理工商登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策規(guī)定。
7.問(wèn)：連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何確定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)門(mén)店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶(hù)、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
8.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的哪些所得征收企業(yè)所得稅？
答：①對(duì)實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。
②對(duì)其他社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。
9. 問(wèn)：聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何征收企業(yè)所得稅？
答：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。
10.問(wèn)：不同稅率地區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)實(shí)行匯總納稅應(yīng)如何確定稅率？
答：成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總繳納的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總繳納范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開(kāi)核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。
11.問(wèn)：企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)如何確定適用稅率？
答：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。
12.問(wèn)：什么是營(yíng)業(yè)收入？
答：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。
企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售折扣，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。
13.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)稅收入包括哪些？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅收入總額=收入總額?免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額
上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。
14.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的免征企業(yè)所得稅的收入包括哪些？
答：除另有規(guī)定者外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：
①財(cái)政撥款；
②經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的政府性基金、資金、附加收入等；
③經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；
④經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金；
⑤事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；
⑥事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；
⑦社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；
⑧社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
⑨社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。
15.問(wèn)：企業(yè)哪些行為應(yīng)視同銷(xiāo)售？其產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)如何確定？
答：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。其產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。
16.問(wèn)：企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金和收費(fèi)是否并入總收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買(mǎi)方收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)的收入總額依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
17.問(wèn)：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否并入總收入？
答：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
18.問(wèn)：企業(yè)以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品如何確認(rèn)收入的時(shí)間？
答：根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，除國(guó)家稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，一般應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。出版企業(yè)預(yù)收書(shū)報(bào)款，因按預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品處理，在書(shū)報(bào)發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。
19.問(wèn)：什么是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓?zhuān)?br> 答：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)。資產(chǎn)受讓是指企業(yè)有償接受另一企業(yè)部分或全部資產(chǎn)。
20.問(wèn)：納稅人一次收取的租賃費(fèi)如何處理？
答：納稅人超過(guò)一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷(xiāo)租賃費(fèi)。
21.問(wèn)：企業(yè)減免或返還的稅款是否征收企業(yè)所得稅？
答：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
22.問(wèn)：企業(yè)取得住房的出售、出租收入是否計(jì)入收入總額？
答：企業(yè)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后出售住房（包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán)）的收入，減除按規(guī)定提取的住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費(fèi)用后的差額，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。
對(duì)于擁有部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入，在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分配，企業(yè)分得的出售、出租收入，以及職工將住房再次出售后，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
23.問(wèn)：自來(lái)水公司收取的供水設(shè)施增容費(fèi)是否屬于所得稅應(yīng)稅收入？
答：自來(lái)水公司在為用戶(hù)安裝供水設(shè)施時(shí)，按擴(kuò)建量向用戶(hù)一次性收取的供水設(shè)施增容費(fèi)，是以向用戶(hù)供水為前提收取的。自來(lái)水公司對(duì)供水設(shè)施增容費(fèi)實(shí)行自收、自管、自用，未納入財(cái)政預(yù)算管理。因此，供水設(shè)施增容費(fèi)符合稅收法規(guī)的收入定義。
另外，自來(lái)水公司的供水設(shè)施，是其經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，包括供水設(shè)施的改擴(kuò)建支出，均可按稅收法規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氤杀?。根?jù)收入費(fèi)用配比原則，收取的供水設(shè)施增容費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
24.問(wèn)：企業(yè)按規(guī)定收取的供配電貼費(fèi)是否作為所得稅應(yīng)稅收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)收取和交納各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)征免企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]022號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定收取的供配電貼費(fèi)，凡納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅；凡未納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，未實(shí)行收支兩條線管理的，應(yīng)并入企業(yè)收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
25.問(wèn)：企業(yè)收取的包裝物押金如何確認(rèn)其應(yīng)稅收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買(mǎi)方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買(mǎi)賣(mài)雙方合同或書(shū)面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿(mǎn)之日所屬年度的收入。
包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
26.問(wèn)：福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的彩票發(fā)行收入是否計(jì)入應(yīng)稅收入？
答：各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào)）的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金，并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
27.問(wèn)：集體企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈收入是否記入當(dāng)期損益？
答：集體企業(yè)在資產(chǎn)清查中，對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢變價(jià)的凈收入，計(jì)入當(dāng)期損益。
28.問(wèn)：營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入是否征收企業(yè)所得稅？
答：對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
29.問(wèn)：非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入是否繳納企業(yè)所得稅？
答：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將取得的非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
30.問(wèn)：疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得衛(wèi)生服務(wù)收入是否計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入？
答：對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷(xiāo)售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的其他經(jīng)營(yíng)收入如直接用于改善本衛(wèi)生機(jī)構(gòu)衛(wèi)生服務(wù)條件的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
31.問(wèn)：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)如何確定其應(yīng)納稅所得額？
答：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
32.問(wèn)：機(jī)關(guān)后勤體制改革后機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)以外的單位提供服務(wù)取得的收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？
答：對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)以外的單位提供各類(lèi)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按照國(guó)家稅法的規(guī)定依法征稅。
為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入是指機(jī)關(guān)服務(wù)中心向社會(huì)提供各種服務(wù)取得的貨幣收入和非貨幣收入。
33.問(wèn)：納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則是什么？
答：納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
納稅人下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
①以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；
②建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；
③為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
34.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅所得額如何確定？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體納稅年度的應(yīng)納稅收入總額減去按照條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
成本、費(fèi)用、損失的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照稅收的規(guī)定執(zhí)行。
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
35.問(wèn)：納稅人所得為外幣的應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？
答：納稅人繳納的所得稅額，應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，分月或者分季預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月份（季度）最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)，下同）折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已按月份（季度）預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折合計(jì)算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
36.問(wèn)：納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)如何確定投資所得？
答：納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。
37.問(wèn)：勘察設(shè)計(jì)單位改制為企業(yè)后如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？
答：勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)后，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠時(shí)，不再執(zhí)行原事業(yè)單位的成本、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一按企業(yè)的成本、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
38.問(wèn)：企業(yè)所得稅稅前扣除有何具體規(guī)定？
答：企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。除國(guó)家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則、財(cái)稅字、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用不允許計(jì)提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)部門(mén)從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取的管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納稅人在年終申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計(jì)的費(fèi)用或者準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對(duì)納稅人稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對(duì)其合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。
39.問(wèn)：如何確定納稅人的資產(chǎn)成本？
答：納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
40.問(wèn)：納稅人對(duì)外投資的成本是否可以在稅前扣除？
答：納稅人對(duì)外投資的成本不得折舊或攤銷(xiāo)，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
41.問(wèn)：企業(yè)的哪些人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，并考慮到目前企業(yè)改革、減員增效的實(shí)際情況，企業(yè)在列支工資時(shí)，下列人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：
①與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；
②雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員；
③由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工。
本規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行。
42.問(wèn)：匯總納稅企業(yè)的工資支出如何辦理稅前扣除？
答：除另有規(guī)定外，成員企業(yè)原則上按所在地計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。
實(shí)行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應(yīng)將國(guó)家財(cái)政、勞動(dòng)部門(mén)批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級(jí)機(jī)構(gòu)核定的分解方案，報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。
43.問(wèn)：企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金是否可在稅前扣除？
答：企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]918號(hào)）規(guī)定，從2001年1月1日起，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買(mǎi)斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷(xiāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在不短于3年的期限內(nèi)均勻攤銷(xiāo)。
44.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照稅法規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
45.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息支出是否可以在稅前扣除？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
46.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位繳納的哪些保險(xiǎn)基金可以在稅前扣除？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。
47.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的醫(yī)療基金是否可以在稅前扣除？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。
48.問(wèn)：納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)如何處理？
答：納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理：
①以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
②融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
49.問(wèn)：納稅人對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)按什么標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？
答：從2003年1月1日起，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]045號(hào)）企業(yè)在對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃；區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。
50.問(wèn)：什么是技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)？
答：技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
51.納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)在稅前扣除應(yīng)履行哪些手續(xù)？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序如下：
①納稅人進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)須先立項(xiàng)，并編制技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。
②技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，納稅人要及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng)，并附送立項(xiàng)書(shū)、開(kāi)發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核，并下達(dá)審核確認(rèn)書(shū)。
③年度終了后一個(gè)月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃，當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及增長(zhǎng)比例，按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，報(bào)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。
納稅人未取得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書(shū)，年度終了后未在規(guī)定期限報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實(shí)扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
52.問(wèn)：納稅人在哪些情況下發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不得在稅前扣除？
答：納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
53.問(wèn)：集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)如何處理？
答：工業(yè)類(lèi)集團(tuán)公司（以下稱(chēng)集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；超過(guò)期限的，不予受理。國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批。
集團(tuán)公司所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
集團(tuán)公司及所屬企業(yè)依照經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額。
54.問(wèn)：集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送哪些資料？
答：集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送以下資料：
①納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)；
②納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算表；
③上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)決算表；
④上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表；
⑤上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表；
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
55.問(wèn)：集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)年終結(jié)余應(yīng)如何處理？
答：集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
56.問(wèn)：虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是否可以在稅前扣除？
答：虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
57.問(wèn)：對(duì)納稅人不按規(guī)定申報(bào)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)如何處理？
答：對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
58.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的方式有哪幾種？
答：①按銷(xiāo)售收入的一定比例；
②按確定的合理數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)；
③其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
59.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的比例是多少？
答：按比例提取管理費(fèi)的，原則上不能超過(guò)銷(xiāo)售收入的2%。無(wú)論采取比例提取還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制。
60.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍有何規(guī)定？
答：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出，不得列支扣除。
61.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)應(yīng)在何時(shí)辦理？
①申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年7月至11月底完成申報(bào)，超過(guò)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不予辦理。
②申請(qǐng)附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知其在15日內(nèi)補(bǔ)報(bào)，超過(guò)期限仍未補(bǔ)報(bào)或補(bǔ)報(bào)資料不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可拒絕受理。
62.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)應(yīng)如何辦理？
答：①申請(qǐng)程序。原則上由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核上報(bào)。為減少層次，縮短審批時(shí)間，也可以直接向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)。
②企業(yè)在遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須附有稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、上年度的納稅申報(bào)表、上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)收支決算說(shuō)明（表）、本年度上半年會(huì)計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)用支出情況說(shuō)明（表）、下半年預(yù)計(jì)管理費(fèi)用支出情況說(shuō)明（表）和本年度計(jì)劃提取管理費(fèi)的明細(xì)表（包括攤提企業(yè)的名稱(chēng)和具體數(shù)額）及其費(fèi)用增減說(shuō)明資料。
不能完整提供上述資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
63.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是否包含技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)？
答：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
64.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)年終結(jié)余應(yīng)如何處理？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格要求總機(jī)構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費(fèi)。年終管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
65.問(wèn)：納稅人違規(guī)提取管理費(fèi)的如何處理？
答：對(duì)納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批，稅前不準(zhǔn)扣除，已審批的要撤銷(xiāo)審批，進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
66.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位是否可以提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1999]136號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除。其他上繳上級(jí)支出，不得在稅前扣除。
67.問(wèn)：2003年起對(duì)企業(yè)提取準(zhǔn)備金在所得稅上有什么新規(guī)定？
答：①企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
?、谄髽I(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額。
?、燮髽I(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。
68.問(wèn)：納稅人提取壞賬準(zhǔn)備金的范圍是什么？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。（本規(guī)定從2003年1月1日起執(zhí)行）
69.問(wèn)：納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金是否可以在稅前扣除？
答：納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失。經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。
70.問(wèn)：納稅人發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失后如何辦理稅前扣除申請(qǐng)？
答：納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除書(shū)面申請(qǐng)，注明財(cái)產(chǎn)損失的類(lèi)型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報(bào)相關(guān)確認(rèn)審批表（表式由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定）。申請(qǐng)日期，一般不得超過(guò)年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況，不能及時(shí)申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最遲不得超過(guò)年度終了后的三個(gè)月。超過(guò)規(guī)定期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
71.問(wèn)：納稅人未及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失的如何處理？
答：企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。
72.問(wèn)：非金融保險(xiǎn)企業(yè)在哪些情況下發(fā)生的借款損失可以在稅前扣除？
答：除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。
73.問(wèn)：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金如何處理？
答：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。
74.問(wèn)：納稅人騙取或擅自在稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的如何處理？
答：對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假、多報(bào)損失和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自稅前扣除的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
75.問(wèn)：企業(yè)職工購(gòu)房的資金來(lái)源主要有哪些？
答：《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革和加快住房建設(shè)的通知》（國(guó)發(fā)[1998]23號(hào)）文件規(guī)定，從1998年下半年開(kāi)始停止住房實(shí)物分配，逐步實(shí)現(xiàn)住房分配貨幣化、工資化，具體時(shí)間、步驟由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況確定。停止住房實(shí)物分配后，企業(yè)不再為職工購(gòu)建住房籌集資金，應(yīng)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金。企業(yè)職工購(gòu)房資金來(lái)源主要有：職工工資、住房公積金、個(gè)人住房貸款，以及有的地方由財(cái)政、單位原有住房建設(shè)資金轉(zhuǎn)化的住房補(bǔ)貼等。
76.問(wèn)：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度前企業(yè)出售住房發(fā)生的損失是否可以稅前扣除？
答：為了籌集職工購(gòu)房基金，企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定已將住房折舊、住房出租收入、上級(jí)撥入住房資金及有關(guān)利息作為住房基金和住房周轉(zhuǎn)金單獨(dú)核算，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的，根據(jù)收入費(fèi)用配比和相關(guān)性原則，出售住房發(fā)生的損失不得在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅前扣除。
77.問(wèn)：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額為負(fù)數(shù)的如何處理？
答：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額（包括已出售職工住房?jī)魮p益）如為負(fù)數(shù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可依次沖減公益金、盈余公積金、資本公積金及以后年度未分配利潤(rùn)；如為正數(shù)，也不再計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額，而直接作為企業(yè)的稅后未分配利潤(rùn)處理，用于職工集體福利。
如果企業(yè)取消住房周轉(zhuǎn)金制度時(shí)相關(guān)的住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)余額較大，在較長(zhǎng)的期間內(nèi)無(wú)法用公益金、盈余公積金、資本公積金及以后年度的未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，并且企業(yè)以往對(duì)職工的工資欠賬較大，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核，取消住房周轉(zhuǎn)金制度前已出售的職工住房損失可在一定期間內(nèi)在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
78.問(wèn)：納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過(guò)福利分配待遇的老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金可否稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，省級(jí)人民政府未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由省一級(jí)國(guó)稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定。
企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過(guò)福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。企業(yè)按月發(fā)給無(wú)房職工和停止實(shí)物分房以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼資金，可在稅前扣除。
79.問(wèn)：納稅人交納的行業(yè)會(huì)費(fèi)是否可以在稅前扣除？
答：企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。
納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
80.問(wèn)：納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用是否可以在稅前扣除？
答：納稅人轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
81.問(wèn)：納稅人的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)部分是否可以在稅前扣除？
答：無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。
82.問(wèn)：供銷(xiāo)合作社社員股金的股息支出稅前扣除有何具體規(guī)定？
答：①各級(jí)供銷(xiāo)合作社1998年1月1日以前以“保息分紅”方式吸收的社員股金，在2000年度前，其股息相當(dāng)于當(dāng)年銀行年存款利率的部分，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。
②對(duì)各級(jí)供銷(xiāo)合作社1998年1月1日以后新吸收的社員股金，無(wú)論是否實(shí)行“保息分紅”辦法，股息均不得在所得稅前扣除。
③從2001年1月1日起，各級(jí)供銷(xiāo)合作社社員股金的股息均不得在所得稅前扣除。
83.問(wèn)：納稅人超過(guò)納稅年度的應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目如何處理？
答：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
84.問(wèn)：匯總納稅成員企業(yè)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)如何處理？
答：企業(yè)租入設(shè)備、資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。
由上級(jí)機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費(fèi)用由上級(jí)機(jī)構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級(jí)機(jī)構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單，報(bào)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。租賃設(shè)備的上級(jí)機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。
由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的設(shè)備修理費(fèi)，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。
85.問(wèn)：企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金和各項(xiàng)收費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：①企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除；
②企業(yè)收取和交納的各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的不征收企業(yè)所得稅，并允許在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除。
③除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，不得稅前扣除，必須依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
86.問(wèn)：納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣是否可以在稅前列支？
答：納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
87.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的哪些支出項(xiàng)目不得在稅前扣除？
答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：
①事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除;
②事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；
③無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；
④違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；
⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?br> ⑥超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；
⑦各種贊助支出；
⑧對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；
⑨與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
88.問(wèn)：糧食類(lèi)白酒廣告宣傳費(fèi)是否可以在稅前扣除？
答：對(duì)糧食類(lèi)白酒（含薯類(lèi)白酒）的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整處理。
89.問(wèn)：納稅人在虧損年度是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？
答：納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
90.問(wèn)：納稅人在減、免稅期間是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？
答：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
91.問(wèn)：納稅人進(jìn)行清算時(shí)是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？
答：納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。
納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。
92.問(wèn)：哪些情況下納稅人可以延期申報(bào)？
答：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
93.問(wèn)：延期申報(bào)的納稅人如何辦理稅款結(jié)算？
答：經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
94.問(wèn)：當(dāng)納稅人的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異時(shí)如何處理？
答：企業(yè)在確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、損失并進(jìn)行損益核算和賬務(wù)處理，以及進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債管理時(shí)，必須嚴(yán)格按照“兩則”、“兩制”和財(cái)政部統(tǒng)一制定的其他財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額過(guò)程中，因計(jì)算口徑和計(jì)算時(shí)期的不同而形成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差額，不應(yīng)改變?cè)县?cái)務(wù)制度規(guī)定的處理和賬簿記錄，僅作納稅調(diào)整處理。
95.問(wèn)：納稅人辦理納稅申報(bào)有什么要求？
答：納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
納稅人必須如實(shí)、正確的填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。
96.問(wèn)：納稅人采取郵寄等方式辦理納稅申報(bào)有什么要求？
答：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
97.問(wèn)：什么是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表？
答：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，是企業(yè)履行納稅義務(wù)人以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書(shū)面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)稅款征收情況的重要依據(jù)。
98.問(wèn)：納稅人填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有什么要求？
答：企業(yè)必須按照稅法有關(guān)規(guī)定和申報(bào)表填報(bào)要求，按期如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，繳納稅款。
納稅申報(bào)表采用以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅款。因此，企業(yè)在填報(bào)時(shí)，一要按照全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤(rùn)總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和報(bào)表具體要求進(jìn)行調(diào)整、計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
99.問(wèn)：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送哪些證件、資料？
答：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：
①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；
②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；
③稅控裝置的電子報(bào)稅資料；
④外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
⑤境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
100.問(wèn)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？
答：有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。
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