?。ㄒ唬┳誀I工程的核算
自營工程是指由物業(yè)管理企業(yè)自行備料,自營施工建造的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)在“在建工程”科目下按不同的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。公司購入的為工程準(zhǔn)備的物資等,按購入物資的實(shí)際成本,借記“在建工程——工程物資”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。企業(yè)自營工程領(lǐng)用的工程物資等,按領(lǐng)用物資的實(shí)際成本,借記“在建工程——X
X程“賬戶,貸記”在建工程——工程物資“等賬戶。自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額,借記”在建工程——X
X工程“賬戶,貸記”銀行存款“(或”應(yīng)付工資“、”長期借款“)等賬戶,自營工程完工交付使用時,按實(shí)際發(fā)生的全部支出,借記”固定資產(chǎn)“賬戶,貸記”在建工程——X
X工程“賬戶。
例某物業(yè)管理企業(yè)自行建造小區(qū)噴水池等綠化設(shè)施一處,為工程購置建筑材料等物資70 000元,全部用于工程建設(shè),為工程支付的建設(shè)人員工資9000元,支付建筑施工部的工程費(fèi)用3 000元,工程完工驗(yàn)收交付使用。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計(jì)分錄如下:
?。?)購入工程物資時:
借:在建工程——工程物資 70 000
貸:銀行存款70 000
(2)領(lǐng)用工程物資時:
借:在建工程——噴水池工程70 000
貸:在建工程——工程物資70 000
?。?)支付建設(shè)人員工資時:
借:在建工程——噴水池工程9 000
貸:銀行存款9 000
?。?)支付施工部門的工程費(fèi)用時:
借:在建工程——噴水池工程3 000
貸:銀行存款3 000
(5)工程完工驗(yàn)收交付使用,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時:
借:固定資產(chǎn)82 000
貸:在建工程——噴水池工程82 000
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公司在出包方式下建造固定資產(chǎn),是將工程出包給施工單位,工程的實(shí)際支出在承包單位核算,出包單位不負(fù)責(zé)工程各項(xiàng)實(shí)際支出的核算。待工程竣工后出包單位與承包單位進(jìn)行竣工結(jié)算。按照合同規(guī)定公司與承包單位結(jié)算的工程價款就是工程成本。在這種方式下,“在建工程”賬戶實(shí)際成為公司與承包單位的結(jié)算賬戶,公司將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本,通過“在建工程”賬戶核算。
例某物業(yè)管理企業(yè)建造商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)用房,公司將工程出包給市第五建筑工程公司,工程總預(yù)算為200 000元,按合同規(guī)定,預(yù)交工程款70%。
?。?)、按合同,公司預(yù)付工程款,根據(jù)有關(guān)憑證編制會計(jì)分錄如下:
借:在建工程——網(wǎng)點(diǎn)140 000
貸:銀行存款 140 000
?。?)工程完工結(jié)算工程價款,收到承包單位賬單,補(bǔ)付30%的工資價款。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計(jì)分錄如下:
借:在建工程——網(wǎng)點(diǎn)70 000
貸:銀行存款70 000
?。?)固定資產(chǎn)交付使用,根據(jù)竣工工程決算表,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。
借:固定資產(chǎn)210 000
貸:在建工程——網(wǎng)點(diǎn)210 000