一. 從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范
1. 愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。
2. 誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
3. 廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。
4. 客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。
5. 堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。
6. 提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。
7. 參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。
8. 強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
二. 業(yè)務操作及會計核算的流程
1． 接受客戶的委托
（1） 到客戶公司的經(jīng)營場所進行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務負責人進行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務的風險。
?。?） 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。
2． 與公司財務會計人員辦理有關資料的交接手續(xù)
?。?） 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。
（2） 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。
（3） 依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設置必要的會計科目。
?。?） 了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度。
3． 審核原始憑證
審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細分類帳的依據(jù)。會計人員主要應從以下的兩個方面對原始憑證進行審核。
?。?） 審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領偽造憑證等違紀行為。
?。?） 審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。
?。?） 對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊，模仿領導筆跡簽字冒領。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。
4． 對各種有問題的原始憑證的處理
在審核原始憑證過程中，會計人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預算或者超過規(guī)定標準的各項支出,違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。
5． 填制記賬憑證
會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。
（1） “摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。
?。?） 應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全。
?。?） 記賬憑證中，應借應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。
?。?） 一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系。
?。?） 記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。
（6） 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。
6．對記賬憑證進行編號
所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號：
現(xiàn)收01、現(xiàn)收02…
現(xiàn)付01、現(xiàn)付02…
銀收01、銀收02…
銀付01、銀付02…
轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。
若遇較為復雜的經(jīng)濟業(yè)務需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。
7. 審核記賬憑證
所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。
?。?） 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。
（2） 應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰金額是否正確。
?。?） 記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。
8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊
記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：
?。?） 會計賬戶運用錯誤。
?。?） 合計金額計算錯誤。
?。?） 記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。
?。?） 在匯總憑證中進行作弊。
?。?） 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。
9． 憑證的傳遞與傳遞過程應注意的事項
會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：
（1） 與客戶傳遞交接：
A 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期。
B 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。
?。?） 內(nèi)部傳遞交接：
A 記賬人員收到客戶資料時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負責保管。
B 賬務處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。
（3） 與監(jiān)管部門的交接：
A 本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關資料給政府監(jiān)管部門。
10． 會計憑證對數(shù)字的書寫
填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求。
11. 關于根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”
會計計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應以說明問題為主。
12．啟用賬簿的基本要求
為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任，在啟用賬簿前必須與客戶溝通，以便設置具體賬簿。啟用賬薄一律由負責該客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務負責人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：
?。?） 填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。
（2） 填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務負責人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責。
?。?） 加蓋單位賬務公章，以示嚴肅。
（4） 當記賬人員或客戶會計人員工作變動時，應辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。
經(jīng)管人員一覽表如下：
單位名稱
賬薄名稱
賬薄頁數(shù) 自第 頁起至第 頁止共 頁
使用日期自 年 月 日至 年 月 日保管期限
單位領導人簽章 會計主管人員簽章
經(jīng)管人員職別 姓名 接管日期 簽章 移交日期 簽章
年 月 日 年 月 日
13．登記賬薄的基本要求
為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行。
登記賬薄的基本要求是：
?。?） 內(nèi)容準確完整。登記會計賬薄時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細賬。賬薄記錄中的日期，應該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填寫列。此外，負責登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應對已經(jīng)專門復核人員審查過的記賬憑證再復核一遍，這是崗位責任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務負責人反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。
?。?） 登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額，與客戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證,每月20日前登記完畢。
?。?） 注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。
?。?） 書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便工作。
?。?） 正常記賬使用藍黑墨水。登記賬薄要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。
?。?） 特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
?。?） 順序連續(xù)登記。各種賬薄應按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應當將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。
（8） 結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的“0”應當放在“元”位。
?。?） 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的“0”應當放在“元”位。
?。?0） 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承
前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。
財政部《會計基礎工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：
?。ˋ） 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。
?。˙） 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。
（C） 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
（11） 定期打印。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印”；本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部打印并裝訂成冊。之所以這樣做，是因為在以機器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而且信息處理的過程不明，不便于進行某些會計操作和進行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。
14．發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理
由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：
（1） 畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負責。
?。?） 紅字更正法。當記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍字填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。
(3) 補充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應借應貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。
15．賬實不符的處理
造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財務人員收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等。根據(jù)以上情況主要進行以下處理：
（1） 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符
采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財務人員每半月盤點一次，并與記賬人員核對。
?。?） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。
通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：
一是雙方或一方記賬錯誤；
二是存在未達賬項，對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。
要求財務人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發(fā)生。
（3） 各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符
對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財產(chǎn)物資進行盤點，控制財產(chǎn)物資的損失。
（4） 有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符
一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制往來款項對賬單，寄往各有關往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。
三 業(yè)務質(zhì)量控制規(guī)范
建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機制是提高業(yè)務質(zhì)量、防范代理記賬風險的可靠保證。根據(jù)《代理記賬管理辦法》及相關會計法律政策，從業(yè)務承接與資料傳遞、建賬前準備工作、質(zhì)量控制稽核以及學習制度等具體業(yè)務的各環(huán)節(jié)實施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。
1．業(yè)務承接與資料料傳遞控制
?。?） 代理方與被代理方應簽訂代理書面委托合同。合同應明確規(guī)定被代理方應提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證及其他相關資料，代理方負責原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計報表等工作，并定期向被代理方提交帳簿、報表等資料及辦理相關委托業(yè)務。
?。?） 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計資料。會計事項處理完畢，有關資料及電子檔案及時交回被代理方。
（3） 代理記賬委托合同終止時，所有會計資料全部移交給被代理方，其未了會計事宜應寫書面報告交接，雙方確認無誤后簽字蓋章。
2. 建賬前準備工作
(1) 根據(jù)客戶的需要,選派合適的記賬人員,記賬人員要建立與企業(yè)相適應的財務會計制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要冊數(shù)也多。
(2) 依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬，記賬。
(3) 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要,確定賬務處理程序。
3． 質(zhì)量控制稽核
?。?） 工作程序規(guī)范化，以防止差錯的出現(xiàn)。公司的業(yè)務必須由主管負責人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負責人同意，會計人員的工作不得私自交換。
?。?） 分級負責制，明確各級人員的工作責任，層層把關，建立三級質(zhì)量審查制度,即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計的工作并編制對外會計報告，主管業(yè)務負責人復核對外會計報告,將最佳的服務提供給客戶。
（3） 建立例外事項或重大事項的請示報告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應及時對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項、異常事項做出積極反應，強化自身的專業(yè)判斷，而且要及時向公司請示匯報。
?。?） 主管負責人負責對外承接業(yè)務,其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務,以避免公司內(nèi)部人員以不正當手段爭搶業(yè)務,防止其他人員私自承接業(yè)務對客戶不負責以及不顧事實配合客戶處理業(yè)務的現(xiàn)象。
?。?） 建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴格考核。
?。?） 建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的，或嚴重違反工作紀律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。
（7）建立技術支持與咨詢制度。
4．學習制度
（1） 會計人員應針對不同對象和在會計實務中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學習內(nèi)容，講求實效，不搞形式。
（2） 應密切聯(lián)系當前會計工作的實際需要，注重會計理論和會計知識的實際運用、現(xiàn)行會計法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學以致用。
?。?） 學習的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實際需要選擇新的會計準則或國家統(tǒng)一的會計制度、新的會計法規(guī)、會計職業(yè)道德或會計實務中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實際需要分別采取集中培訓或自學形式。
四 業(yè)務檔案管理辦法
1.對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔,并在約定時間內(nèi)交還企業(yè)。
2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。
3.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。
4.內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準。
5．會計電算化檔案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計憑證賬簿報表等數(shù)據(jù)。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。
6．對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。
7．對采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報后對客戶的所有資料用移動硬盤進行備份，并更新最新的資料。對會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。
8．系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管。
9．會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關規(guī)定，并由專人負責。
五 會計工作交接制度
1.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認。
2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。
3. 記賬人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。
4. 記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
?。?）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
?。?）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
?。?）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
?。?）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。
5. 記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。記賬人員交接，由業(yè)務負責人負責監(jiān)交。
6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
?。?）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。
?。?）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。
?。?）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
7. 業(yè)務主管人員移交時，還必須將代理記賬業(yè)務工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
9. 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
10. 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
六 電腦記賬操作管理制度
1.操作管理制度
(1） 會計電算化硬件設備是指專用于會計電算的微機及其配套設備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機等。會計電算化的硬件設備由財務部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應經(jīng)財務部門負責人批準，在不影響會計電算正常工作情況下進行。
(2） 財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設計功能不能正常運行時，應立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修理、調(diào)試后，應及時檢查和核對。以確保相應賬務資料和功能的正確性。
(3） 操作人員運用財務軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項進入系統(tǒng)操作。應根據(jù)工作需要設置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時應關閉電源，設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)定程序進行。
(4） 明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；
(5） 預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿；
(6） 操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；
(7） 根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；
(8） 保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；
(9） 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；
(10） 對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督；
(11） 健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；
(12） 健全必要的防治計算機病毒的措施。
2.替代手工記帳
采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。
(1） 替代手工記帳的單位，應具備以下條件：
A 配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；
B 配備了相應的會計電算化工作人員；
C 建立了嚴格的內(nèi)部管理制度。
?。?） 具備條件的單位應采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業(yè)所在地財政部門備案。計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致。
（3） 計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關規(guī)定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。
?。?） 記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎上，按照經(jīng)濟業(yè)務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記帳憑證的輸入和保存。
?。?） 計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計電算化的特點，應注意以下問題：
A 采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的, 應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
B 在當期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類帳。
C 在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當減少。
?。?） 采用U盤或移動硬盤存儲會計帳簿、報表, 作為會計檔案保存的單位,應滿足以下要求：
A 統(tǒng)一規(guī)定用U盤或移動硬盤存儲會計數(shù)據(jù), 不再定期打印輸出會計帳簿,應征得同級財政部門的同意。
B 記帳憑證、總分類帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關帳簿、報表。
（7） 替代手工記帳后，期末及時結(jié)帳并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告主要財務指標和分析結(jié)果。
3. 會計電算化崗位責任制
建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍, 切實做到事事有人管,人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。
?。?） 電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：
A 電算主管：負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作, 要求具備會計和計算機知識, 以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位。
B 軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平。
C 審核記帳：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記帳憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，可由主管會計兼任。
D 電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù),可由主管會計兼任。
?。?） 實施會計電算化過程中，可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設立必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诒ＷC會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
4. 發(fā)現(xiàn)電腦記賬錯誤時的處理
?。?） 憑證的錄入審核過賬是賬務處理的三個關鍵環(huán)節(jié),而且是一環(huán)扣一環(huán).憑證未經(jīng)審核通過其信息不能進入正式的賬簿文件,而記賬后的憑證也將不能再修改.如果發(fā)現(xiàn)記賬的憑證有錯誤,只能采取補充或紅字沖銷憑證的方式進行更正。
?。?） 會計軟件一般提供自動制作沖銷憑證的功能，使用方法一般是先找到需要沖銷的憑證，然后通過菜單或圖標調(diào)用“沖銷憑證”功能，自動制作一張與錯誤憑證科目相同金額相反（即紅字）的憑證。紅字沖銷憑證也需要審核和記賬，所以沖銷不等于刪除。
財務會計管理制度
為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。
一 財務會計管理的基本原則
1. 公司核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。
2. 財務會計管理的基本任務和方法：
?。?） 籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
?。?） 做好財務管理的基礎工作，建立健全財務會計管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。
?。?） 加強財務會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。
?。?） 監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進行財產(chǎn)清查。
?。?） 按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析和考核工作。
3.財務會計管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務部門負責人對財務會計管理負有組織、實施檢查的責任。財務人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務會計制度辦事，并嚴守公司的秘密。
4.加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。
5.公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。
6.健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬薄。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行。保證會計指標的口徑一致、相互可比，會計處理方法應前后相一致。
7.做好會計審核工作，經(jīng)辦財務人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應由專人復核，重大事項由財務負責人復核。
8.會計人員根據(jù)不同的賬務內(nèi)容采用定期對會計賬薄記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。
9.建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料應建立檔案，并妥善保管。會計檔案應按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
10.會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。
二 會計核算管理
1.應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
2.發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
?。?）款項和有價證券的收付；
?。?）財物的收發(fā)、增減和使用；
?。?）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；
?。?）資本、基金的增減；
?。?）收入、支出、費用、成本的計算；
?。?）財務成果的計算和處理；
?。?）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
3.會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。
4.會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
5.會計核算以人民幣為記賬本位幣。
6.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。
7.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。
8.如實行會計電算化，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。
9.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。如使用會計電算化，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。
10.會計記錄的文字使用中文。
三 資本金和負債管理
1.資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。
2.經(jīng)全體股東同意，公司執(zhí)行董事批準，可按照公司章程的規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)賬，并辦理相關法律手續(xù)。
3.公司股東之間可以互相轉(zhuǎn)讓其部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資時，財務部門應據(jù)實調(diào)整。
4.公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務部門據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后，及時督促有關業(yè)務部門撤消擔保。
四 財產(chǎn)物資的管理
1. 流動資產(chǎn)管理
(1) 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金暫行條例》，根據(jù)本公司的實際需要合理核定現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
(2) 嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須當日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額。并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符時，及時查明原因，財務負責人對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保
證現(xiàn)金的安全與完整。公司的一切現(xiàn)金收付必須有合法的原始憑證。
(3) 銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密管理，非因業(yè)務需要不準外泄銀行賬戶，銀行賬戶的印簽實行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用，嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。
(4) 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務負責人。
(5) 應收賬款的管理：對應收賬款每季做一次賬齡和清收情況的分析，并報業(yè)務負責人，督促有關業(yè)務部門積極催收，避免形成壞賬。
(6) 其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人→ 部門負責人→ 經(jīng)理。借用現(xiàn)金必須用于在現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)各種費用的支付。
(7) 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記賬核算收入、成本和損益。
2. 長期資產(chǎn)的管理
(1) 長期資產(chǎn)的管理，長期資產(chǎn)是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權(quán)的規(guī)定批準后，由財務部門辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算，有控制權(quán)的長期投資采用權(quán)益法核算。
(2) 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況的資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)核算：①、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；②、不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過一年的。
(3) 固定資產(chǎn)要做好有賬、有卡，賬實相符。財務部門負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理。財務部門應建立固定資產(chǎn)明細賬。
(4) 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定資產(chǎn)采用分類計提折舊，分類折舊年限為：
?。ˋ） 房屋、營業(yè)用房 20年
?。˙） 通訊設備、交通運輸設備 5年
?。–） 電子電腦、辦公及文字處理設備 5年
(5) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊；當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。
(6) 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行盤點，每年末由財務部門負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表。報經(jīng)理審核，并批準后進行進賬務處理。
(7) 無形資產(chǎn)的核算：無形資產(chǎn)是指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不少于10年的期限攤銷。
3． 其他資產(chǎn)
其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用特種儲備物質(zhì)銀行凍結(jié)存款凍結(jié)物資涉及訴訟中的財產(chǎn)以及臨時設施等。
?。?）長期待攤費用在新制度下的籌建期間發(fā)生的支出在開始經(jīng)營的當月一次計入損益。
?。?）長期待攤費用還包括固定資產(chǎn)大修理支出，實際發(fā)生的大修理支出應當在大修理間隔內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷。
五 崗位責任
會計工作崗位,是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的職能崗位.
1.根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。
2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入費用債權(quán)債務賬目的登記工作。
3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)。對于會計檔案管理崗位,在會計檔案正式移交之前,屬于會計崗位,正式移交檔案管理部門之后,不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案,不屬于會計崗位。
5.建立崗位責任制。
6.會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。
7.單位負責人應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。
六 人員交接
1. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。
2. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
?。?）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
?。?）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
（3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
?。?）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容；。
3. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
4. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
?。?）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。
?。?）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；
?。?）移交人員實行會計電算化操作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
5. 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
6. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
7. 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
8. 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
七 支出審批
1.崗位分工及授權(quán)批準
(1) 建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
(2) 辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
(3) 對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
(4) 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
(5) 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。
?。ˋ）支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。
（B）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
?。–）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確。支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
?。―）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
(6) 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
(7) 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
2.現(xiàn)金和銀行存款的管理
(1) 加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
(2) 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(3) 現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
(4) 取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。(5) 嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，
辦理存款、取款和結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。
(6) 嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
(7) 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。
(8) 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。
八 稽核
1.稽核工作的主要內(nèi)容
(1) 審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。
(2) 審查結(jié)算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。
(3) 審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
(4) 審查債權(quán)債務是否及時清理，按季進行確認和相互簽認，有無呆賬的存在。
(5) 審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。
(6) 審核財務收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。
(7) 審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關規(guī)定。
(8) 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。
(9) 審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。
2.稽核工作的職責、權(quán)限
(1）職責
(A）確保本單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。
(B）確保上級和本單位有關經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。
(C）盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎工作水平，確保會計信息的真實完整。
(D）加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，提高本單位的財務管理水平。
(E）完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。
（2）權(quán)限
(A）對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。
(B）對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關部門報告，提出建議，要求處理。
(C）對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。
(D）參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、有價證券清理等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務的相關事項。
九 會計檔案管理
1.會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。
2.每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。財務會計部門和經(jīng)辦人必須按期將應當歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自選封包保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。檔案部門對于違反會計檔案管理制度的，有權(quán)進行檢查糾正，情節(jié)嚴重的，應當報告本單位領導或財政、審計機關嚴肅處理。
3.對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。
4.保存的會計檔案應為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)上單位負責人批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。
5.各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期二類。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
7.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務時為止。
8.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派員監(jiān)銷。
9.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應當認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位領導。
10.單位會計檔案的具體名稱，如果同本辦法附表中的檔案的名稱不相符時，可比照類似檔案的保管期限辦理。
會計檔案保管期限表
順
序
號 檔 案 名 稱 保 管 期 限 備 注
一、會計憑證類
1 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證 十五年
其中：涉及外事和對私改造的會計憑證 永久
2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三年
二、會計賬簿類
3 日記賬 十五年
其中：現(xiàn)金銀行存款日記賬 二十五年
4 明細賬 十五年 包括日記總賬
5 總賬 十五年
6 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保存五年
7 輔助賬簿 十五年
8 涉及外事及對私改造的賬簿 永久 包括各級主管部門的匯總會計表
三、會計報表類
9 主要財務指標快報 三年 包括文字分析
10 月、季度會計報表 五年 同上
11 年度會計報表（決算） 永久 同上
四、其它類
12 會計移交清冊 十五年
13 會計檔案保管清冊 二十五年
14 會計檔案銷毀清冊 二十五年
十 職工福利
本單位按照《勞動法》的要求，為職工辦理相關的社會保險等手續(xù)，并交繳相關的費用，需由個人承擔的部分，從工資中扣除。
十一 利潤分配
1． 本單位分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。
2． 公司彌補虧損和提取公積金所余利潤，按照股東的出資比例分配。
3． 利潤分配后會計人員應及時入賬。
