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《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十五條規(guī)定：資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

因此，小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。即減少資本公積的同時(shí)，增加實(shí)收資本或股本。其賬務(wù)處理為：借記資本公積科目，貸記實(shí)收資本科目。

主要賬務(wù)處理流程

小企業(yè)應(yīng)設(shè)置資本公積科目，核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。

收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目，按其應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記實(shí)收資本科目，按其差額，貸記資本公積——資本溢價(jià)。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記資本公積科目，貸記實(shí)收資本科目。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定減少注冊(cè)資本，借記實(shí)收資本、資本公積等科目，貸記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等科目。

收到投資者投入的外幣，合同約定了匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記實(shí)收資本科目，按其差額，借記或貸記資本公積——外幣資本折算差額。合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款科目，貸記實(shí)收資本科目。

對(duì)于因長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整形成的資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例與被投資單位除凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)額計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積——其他資本公積。賬務(wù)處理時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)，貸記資本公積——其他資本公積，或作相反分錄。

對(duì)于因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積，在權(quán)益工具授予日，借記管理費(fèi)用等(按授予日公允價(jià)值)，貸記資本公積——其他資本公積。在行權(quán)日，借記銀行存款、資本公積——其他資本公積，貸記實(shí)收資本(或股本)、資本公積——資本(或股本)溢價(jià)。

對(duì)于自用房地產(chǎn)或存貨的轉(zhuǎn)換形成的資本公積，借記投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸記固定資產(chǎn)、資本公積——其他資本公積。如果是借方差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

▎本文轉(zhuǎn)自：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)。