項(xiàng)目預(yù)算的特點(diǎn)和作用
（一）項(xiàng)目預(yù)算的特點(diǎn)
作為部門預(yù)算的重要組成部分，項(xiàng)目支出預(yù)算除具備部門預(yù)算的基本特點(diǎn)外，還具有以下特點(diǎn)：
1.目的性。項(xiàng)目有一個(gè)明確的目標(biāo)，以完成部門特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)。
2.鮮明性。由于各部門職能不同，每個(gè)項(xiàng)目有區(qū)別于其他項(xiàng)目的特點(diǎn)和內(nèi)容。
3.時(shí)限性。每個(gè)項(xiàng)目有明確的開(kāi)始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間。項(xiàng)目支出預(yù)算中，項(xiàng)目分為經(jīng)常性項(xiàng)目、跨年度項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目，跨年度項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目都有明確的項(xiàng)目實(shí)施時(shí)限，經(jīng)常性項(xiàng)目雖然是持續(xù)性項(xiàng)目，但一旦項(xiàng)目預(yù)算單位的職能和目標(biāo)發(fā)生變化，那么經(jīng)常性項(xiàng)目也將隨之結(jié)束。
4.專業(yè)性。項(xiàng)目預(yù)算是單位職能的體現(xiàn)，從編制、評(píng)審、執(zhí)行和后期監(jiān)督考評(píng)，都是以業(yè)務(wù)部門為主體的，具有很強(qiáng)的專業(yè)性。
5.專一性。項(xiàng)目預(yù)算的資金必須專款專用，不得用于其他用途。
6.風(fēng)險(xiǎn)性。項(xiàng)目的實(shí)施受很多外界因素影響，不同的項(xiàng)目在預(yù)算期間都可能面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)和不利因素，存在風(fēng)險(xiǎn)性。
7.擇優(yōu)性。在對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行充分論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，按照輕重緩急和項(xiàng)目預(yù)期成果進(jìn)行排序。
8.規(guī)范性。項(xiàng)目支出預(yù)算必須遵循一定的管理程序，相對(duì)于基本支出預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算要經(jīng)歷編制、評(píng)審、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)等階段，每個(gè)階段都要按照規(guī)定的格式和程序進(jìn)行。
（二）項(xiàng)目預(yù)算的作用
1.集中反映部門職能，既突出工作重點(diǎn)，又兼顧全局。項(xiàng)目支出預(yù)算是以各部門為完成其特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為內(nèi)容，要求并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。同時(shí)，隨著項(xiàng)目支出預(yù)算具體到使用單位和具體項(xiàng)目，要按規(guī)定的支出內(nèi)容分解、細(xì)化到每一個(gè)支出細(xì)目，各部門工作職能在項(xiàng)目支出預(yù)算的編制內(nèi)容中得到集中體現(xiàn)。項(xiàng)目支出預(yù)算要求在確保正常業(yè)務(wù)工作開(kāi)展的同時(shí)，將各類項(xiàng)目按照輕重緩急的原則進(jìn)行排序，突出了預(yù)算年度預(yù)算編制部門的工作重點(diǎn)，又確保了部門職能的正常發(fā)揮。
2.將部門發(fā)展的目標(biāo)與國(guó)家發(fā)展方向相統(tǒng)一。政府部門職能是管理國(guó)家和社會(huì)公共事務(wù)，因此項(xiàng)目支出預(yù)算是以國(guó)家政策方針和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)的，項(xiàng)目支出預(yù)算的實(shí)施要求各部門要以國(guó)家政策方針和發(fā)展目標(biāo)為編制項(xiàng)目支出預(yù)算為前提，將本部門發(fā)展目標(biāo)與國(guó)家發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，將局部利益與整體利益相統(tǒng)一，更好地發(fā)揮國(guó)家公共事業(yè)的職能。
3.實(shí)現(xiàn)短期利益與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)。部門預(yù)算具有前瞻性，是為國(guó)家和部門實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期目標(biāo)和長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展服務(wù)的。項(xiàng)目支出預(yù)算的實(shí)施，使部門在編制年度項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)必須考慮國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃和部門中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，避免了舊的項(xiàng)目支出預(yù)算管理中重視短期經(jīng)濟(jì)利益，忽略長(zhǎng)期規(guī)劃的缺點(diǎn)，使短期項(xiàng)目支出內(nèi)容與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相一致，達(dá)到實(shí)現(xiàn)最終發(fā)展目標(biāo)的目的。
4.明確了項(xiàng)目管理的權(quán)責(zé)劃分。項(xiàng)目支出預(yù)算管理的各項(xiàng)制度進(jìn)一步明確了計(jì)劃、項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施、監(jiān)督評(píng)價(jià)等各類主體的權(quán)利與責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督，逐步建立決策、實(shí)施、監(jiān)督相互獨(dú)立、相互制約的管理體制。
預(yù)算編制：
外企預(yù)算一般為年度預(yù)算+3個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算編制
外企預(yù)算編制中除小額日常費(fèi)用外均需按明細(xì)項(xiàng)目上報(bào)預(yù)算，一事一預(yù)算，而不是簡(jiǎn)單一個(gè)匯總數(shù)。例如：固定資產(chǎn)投資預(yù)算要明細(xì)列示固定資產(chǎn)項(xiàng)目，如購(gòu)買叉車，2臺(tái)，50萬(wàn)。
預(yù)算執(zhí)行：
外企預(yù)算執(zhí)行要求一一對(duì)應(yīng)，買叉車就是買叉車，不能挪為它用，也就是買醬油的錢不能打醋。
預(yù)算的分析：
外企預(yù)算分析不僅僅看有無(wú)超預(yù)算，而是更注重預(yù)算達(dá)成率，看每一明細(xì)預(yù)算是否執(zhí)行。如有預(yù)算而未執(zhí)行亦為失職。
針對(duì)以上需求，在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理信息化建設(shè)時(shí)，需考慮以下幾點(diǎn)：
1、設(shè)置羅列表預(yù)算模板。
功能滿足情況：可解決一事一預(yù)算項(xiàng)目的編制方式。
功能設(shè)計(jì)難點(diǎn)：a預(yù)算模板編制，因事先無(wú)法確認(rèn)編制項(xiàng)目，故預(yù)算控制方式不能確定
設(shè)計(jì)建議：a預(yù)算控制方式改變目前必須針對(duì)模板內(nèi)涉及項(xiàng)目確認(rèn)的方式，增加模板整體控制方式指定功能，解決動(dòng)態(tài)添加的項(xiàng)目無(wú)法指定控制方式的問(wèn)題。
2、預(yù)算編制時(shí)，基礎(chǔ)資料中添加動(dòng)態(tài)預(yù)算項(xiàng)目，再通過(guò)預(yù)算編制中的羅列表填充功能完成動(dòng)態(tài)預(yù)算項(xiàng)目編制。
功能滿足情況：可解決一事一預(yù)算項(xiàng)目的編制方式。
功能設(shè)計(jì)難點(diǎn)：添加項(xiàng)目和編制預(yù)算表需在兩個(gè)界面內(nèi)操作，操作復(fù)雜，而且不同用戶在添加項(xiàng)目時(shí)可隨意添加，容易使預(yù)算項(xiàng)目管理混亂
設(shè)計(jì)建議：a羅列表模板定義時(shí)可定義羅列區(qū)域可添列的項(xiàng)目類別或上級(jí)項(xiàng)目，b在羅列表編制界面增加“添加項(xiàng)目按鈕”添加預(yù)算項(xiàng)目，或用戶在羅列表項(xiàng)目名稱區(qū)域內(nèi)直接填寫，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算項(xiàng)目。無(wú)論添置還是生成，都只能在模板限定的項(xiàng)目類別或上級(jí)項(xiàng)目下級(jí)增加。其他無(wú)關(guān)項(xiàng)目均不可見(jiàn)。
3、預(yù)算控制。
當(dāng)使用費(fèi)用申請(qǐng)單進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，需事先按照增加的預(yù)算項(xiàng)目增加費(fèi)用項(xiàng)目，在控制策略內(nèi)建立對(duì)應(yīng)管理（編碼一致可自動(dòng)對(duì)應(yīng)）。
功能滿足情況：可滿足預(yù)算控制需要。
功能設(shè)計(jì)難點(diǎn)：控制策略的對(duì)應(yīng)關(guān)系可建立費(fèi)用項(xiàng)目與預(yù)算項(xiàng)目類別或上級(jí)預(yù)算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在需控制單據(jù)的單據(jù)體中增加字段“預(yù)算項(xiàng)目”，用戶在添制單據(jù)時(shí)先選擇費(fèi)用項(xiàng)目，此時(shí)預(yù)算項(xiàng)目可下拉選擇，選擇內(nèi)容為對(duì)應(yīng)預(yù)算類別或上級(jí)預(yù)算項(xiàng)目的下級(jí)預(yù)算項(xiàng)目名稱。
4、預(yù)算分析。
RS10項(xiàng)目預(yù)算是RS10全面預(yù)算管理的重要補(bǔ)充部分，為全面預(yù)算提供項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)數(shù)據(jù)。企業(yè)年度全面預(yù)算的編制包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制、薪酬預(yù)算編制、管理費(fèi)用與制造費(fèi)用預(yù)算的編制等，年度項(xiàng)目預(yù)算的編制與這些預(yù)算類似，在預(yù)算科目上也與總賬科目存在相同的關(guān)聯(lián)方式。項(xiàng)目預(yù)算中有些科目會(huì)受到全面預(yù)算的約束，所以項(xiàng)目預(yù)算在編制后，不能直接審批通過(guò)，在全面預(yù)算平衡過(guò)程中，可能刪減被約束的項(xiàng)目預(yù)算，只有當(dāng)全面預(yù)算審批通過(guò)后，才能確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)算。全面預(yù)算調(diào)整時(shí)如果調(diào)整了對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的約束，則項(xiàng)目預(yù)算也可能需要調(diào)整。項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，必須在全面預(yù)算的約束范圍內(nèi)進(jìn)行，如果超出約束范圍，則必須先調(diào)整全面預(yù)算。
通過(guò)分析項(xiàng)目管理的四個(gè)階段，我們認(rèn)為項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目管理的結(jié)合主要體現(xiàn)在項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行和結(jié)束三個(gè)階段。RS10項(xiàng)目預(yù)算系統(tǒng)主要是針對(duì)已經(jīng)立項(xiàng)的項(xiàng)目，對(duì)于立項(xiàng)階段（項(xiàng)目的篩選階段）中的項(xiàng)目估算不在系統(tǒng)管理范圍內(nèi)。
在項(xiàng)目規(guī)劃階段，項(xiàng)目預(yù)算需要做的主要工作是：明確項(xiàng)目預(yù)算的責(zé)任組織；確定工作分解結(jié)構(gòu)（Work Breakdown Structure，簡(jiǎn)稱WBS），根據(jù)管理需要，確定WBS中子任務(wù)/活動(dòng)（里程碑）的負(fù)責(zé)人、時(shí)間、資金和標(biāo)準(zhǔn)。
在項(xiàng)目執(zhí)行階段，項(xiàng)目預(yù)算需要做的主要工作是：對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反應(yīng)，根據(jù)項(xiàng)目的里程碑的要求，通過(guò)資金使用狀況來(lái)反映項(xiàng)目的實(shí)際狀況，其中包括項(xiàng)目預(yù)算的預(yù)警、調(diào)整和控制。
在項(xiàng)目結(jié)束階段，項(xiàng)目預(yù)算的主要工作是：提供項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果的查詢分析，以便于今后改進(jìn)類似的項(xiàng)目管理和實(shí)施考核。
在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算時(shí)，如果企業(yè)中一些項(xiàng)目（如技改技措項(xiàng)目）還沒(méi)有正式立項(xiàng)，需要先在項(xiàng)目管理中建立項(xiàng)目，再進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算。
南車長(zhǎng)江車輛有限公司作為我們的重點(diǎn)客戶，已經(jīng)在去年完成了全面預(yù)算的實(shí)施工作，通過(guò)全面預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用，捋順了預(yù)算業(yè)務(wù)的管理流程，提高了各部門工作效率，通過(guò)現(xiàn)代管理模式提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，幫助企業(yè)管理者合理配置企業(yè)資源。按照既定的計(jì)劃和客戶需求，今年3月，我們現(xiàn)場(chǎng)對(duì)長(zhǎng)江公司項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)研，幫助企業(yè)解決目前在項(xiàng)目預(yù)算管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，包括：
每個(gè)項(xiàng)目都需要手工編制一張預(yù)算表，由此會(huì)產(chǎn)生很多零散的預(yù)算表，不方便查找核對(duì)；通過(guò)各執(zhí)行部門的定期手工填報(bào)來(lái)獲取實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，過(guò)程復(fù)雜而且不能保證數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性。
預(yù)算的編制在總部，而執(zhí)行在分公司，這樣的結(jié)果往往導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，集團(tuán)無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)督分公司預(yù)算的執(zhí)行，常常出現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況超出總預(yù)算的情況。
總部和分公司某些明細(xì)預(yù)算項(xiàng)不一致，并且存在交叉，需要人為區(qū)分不同明細(xì)項(xiàng)目的歸屬。
預(yù)算制定后，執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的控制手段等。
針對(duì)以上幾個(gè)方面的問(wèn)題，給出了明確而詳盡的建議解決方案，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)可以通過(guò)系統(tǒng)編制預(yù)算，定義不同類型的預(yù)算表模板，根據(jù)不同的科目及維度關(guān)系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算值的自動(dòng)匯總；在系統(tǒng)中定義預(yù)算科目與財(cái)務(wù)科目、輔助核算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)直接從總賬系統(tǒng)獲取實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，減輕人工勞動(dòng)，并保障了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；要求集團(tuán)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，細(xì)分到各個(gè)分公司的預(yù)算，編制完成后下發(fā)分公司，分公司根據(jù)集團(tuán)編制的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控；通過(guò)管理規(guī)定確定總部和分公司關(guān)于預(yù)算科目的劃分及細(xì)度，杜絕科目交叉問(wèn)題出現(xiàn)；最后，通過(guò)以下幾種方式，保證預(yù)算在執(zhí)行中的保持受控。
1.在總賬系統(tǒng)，通過(guò)記賬科目的“財(cái)務(wù)控制方式”用于監(jiān)視和控制總賬系統(tǒng)的憑證記賬，若超出預(yù)算，則按照“財(cái)務(wù)控制方式”參數(shù)設(shè)置進(jìn)行控制。不允許憑證記賬或警告但允許繼續(xù)記賬兩種處理，用來(lái)控制預(yù)算實(shí)際費(fèi)用的發(fā)生值。
2.要求所有與項(xiàng)目有關(guān)的采購(gòu)必須納入采購(gòu)管理系統(tǒng)的合同管理中，在進(jìn)行采購(gòu)合同維護(hù)的同時(shí)，維護(hù)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目編碼，通過(guò)后臺(tái)處理從合同中獲取實(shí)際值，并依據(jù)合同簽訂額與預(yù)算的比較，對(duì)超出預(yù)算的合同系統(tǒng)依據(jù)參數(shù)設(shè)置給出相應(yīng)的提醒或控制。
3.對(duì)于新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目和技改項(xiàng)目涉及到的領(lǐng)料，建議采用領(lǐng)料申請(qǐng)單審核的方式進(jìn)行限制。由財(cái)務(wù)部門下發(fā)工作令（可以是項(xiàng)目編號(hào)），車間材料員在系統(tǒng)內(nèi)填寫領(lǐng)料申請(qǐng)單，并注明給定的工作令，由審核人員在領(lǐng)料申請(qǐng)單中按工作令統(tǒng)計(jì)已發(fā)生的領(lǐng)料，并查找相關(guān)的BOM清單信息，判定是否同意此次領(lǐng)料。
預(yù)算編制方法
預(yù)算編制方法，可以從多種維度出發(fā)，采用維度不同，所用方法不同。在很多種情況下，幾種維度的方法穿插使用，或者采取最適應(yīng)的方法，或者在一個(gè)預(yù)算體系不同的角度采用不同的維度的預(yù)算方法。筆者根據(jù)編制基礎(chǔ)、預(yù)算狀態(tài)、編制的時(shí)間屬性及預(yù)算結(jié)果控制四方面進(jìn)行闡述。 維度一：按照編制基礎(chǔ)來(lái)劃分，可以將預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。 零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。對(duì)于進(jìn)入新行業(yè)，如果沒(méi)有參照物，你就沒(méi)有辦法，只有零基預(yù)算；或者即使你有參照物，但是你的公司、團(tuán)隊(duì)未必能適應(yīng)、磨合參照物的標(biāo)準(zhǔn)成本來(lái)預(yù)算。零基預(yù)算編制首先要?jiǎng)澐趾痛_定基層預(yù)算單位；其次由基層單位編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案，具體由企業(yè)提出總體目標(biāo)，然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā)，編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案；再次進(jìn)行成本一效益分析；最后審核分配資金，編制完成預(yù)算。執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時(shí)糾正、修訂，遇有預(yù)算本身問(wèn)題要找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高。 增量預(yù)算方法，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法，這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。增量預(yù)算是在假設(shè)原有的業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)上，認(rèn)定是企業(yè)必需的、各項(xiàng)開(kāi)支是合理的、費(fèi)用調(diào)整之后預(yù)算是值得的。增量預(yù)算在發(fā)展中，最終都已博弈而告終。筆者參與過(guò)很多央企、國(guó)企的預(yù)算，就是典型的增量預(yù)算，每年的收入按照一定比例增加，費(fèi)用可以按照相應(yīng)的比例計(jì)算，如果有運(yùn)動(dòng)的話，就要?jiǎng)h減相應(yīng)的辦公費(fèi)用或者招待費(fèi)用，不一而足。在部分國(guó)企的預(yù)算中，子公司與母公司的較量，基本都聚集東預(yù)算指標(biāo)的較量。增量可以無(wú)視基礎(chǔ)是否合理，遵循原來(lái)存在就是合理的邏輯，開(kāi)展預(yù)算，增量預(yù)算最容易掩蓋低效率和浪費(fèi)。增量預(yù)算中原有的開(kāi)支項(xiàng)一般很難砍掉，即使其中的一些項(xiàng)目已沒(méi)有設(shè)立的必要了。 維度二：按照預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行劃分，可以將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。 固定預(yù)算，根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。彈性預(yù)算，在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。另外，從大類來(lái)分，彈性預(yù)算還包括概率預(yù)算。預(yù)算編制涉及的許多變量在預(yù)算期內(nèi)可能是不確定的。在這種情況下，只能作出一個(gè)近似的估計(jì)，估計(jì)它們將在一定的范圍內(nèi)變動(dòng)，在這個(gè)范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率是多少，然后按照各種可能性的大小加權(quán)平均計(jì)算，確定有關(guān)指標(biāo)在預(yù)算期內(nèi)的期望值。按照這種方法編制的預(yù)算稱為概率預(yù)算。一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。 維度三：根據(jù)預(yù)算的時(shí)間屬性劃分，可以將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。 定期預(yù)算是會(huì)計(jì)預(yù)算的一種，在通常情況下，全面預(yù)算的預(yù)算期限是一年，以便和會(huì)計(jì)年度相配合，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，這種預(yù)算方法稱為定期預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。 維度四：根據(jù)預(yù)算結(jié)果控制的要求，可以分為總量控制預(yù)算和總量自由預(yù)算。 顧名思義，總量控制預(yù)算，有效地控制預(yù)算總量，包括收入總量、支出總量、盈余/赤字總量和債務(wù)總量?？偭靠刂频暮诵暮突A(chǔ)是支出控制，因?yàn)橹С隹刂剖欠裼行г诤艽蟪潭壬嫌绊懥似渌A(yù)算總量的效果。在預(yù)算過(guò)程中實(shí)施總量控制，需要基于集團(tuán)公司（或預(yù)算企業(yè)）產(chǎn)生自上而下的各類預(yù)算限額，包括收入、支出、費(fèi)用和債務(wù)限制。總量自由預(yù)算，是不對(duì)預(yù)算的總量進(jìn)行限制，可以通過(guò)預(yù)算得出來(lái)是多少就是多少。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司對(duì)于下屬企業(yè)，總體是有總量控制的，但對(duì)于個(gè)體來(lái)說(shuō)，可以近似的認(rèn)為是總量自由預(yù)算。
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