財稅知識 2010-11-06 08:15:05 閱讀17 評論0 字號：大中小 訂閱
企業(yè)職工個人所得稅代扣代繳問題一般有兩種情況：
1、是職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)；2、是企業(yè)承擔稅款，同時又負有扣繳義務(wù)。
例如：xx企業(yè)為張三、李四每月各發(fā)工資2800元，但約定張三自己承擔個人所得稅，李四個人所得稅由企業(yè)承擔，即李四的收入2800元為稅后所得。會計處理為：
1、職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)
張三的收入2800元，應(yīng)納個人所得稅＝（2800－2000）×10％－25＝55元
計提工資時
借：生產(chǎn)成本（管理費用等） 2800
貸：應(yīng)付工資 2800
支付工資時
借：應(yīng)付工資 2800
貸：現(xiàn)金 2745
其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 55
交稅時
借：其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 55
貸：銀行存款 55
2、企業(yè)承擔稅款，同時又負有扣繳義務(wù)
李四的收入2800元，為稅后所得 ，需換算為稅前所得，再計算個人所得稅。
稅前所得=（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）
（2800－2000－25）÷（1－10%）+2000=2861.11
應(yīng)納個人所得稅＝（2861.11－2000）×10％－25＝61.11元
計提工資時
借：生產(chǎn)成本（管理費用等） 2861.11
貸：應(yīng)付工資 2861.11
支付工資時
借：應(yīng)付工資 2861.11
貸：現(xiàn)金 2800
其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 61.11
交稅時
借：其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 61.11
貸：銀行存款 61.11
第二種情況也可這樣做會計處理
計提工資時
借：生產(chǎn)成本（管理費用等） 2861.11
貸：應(yīng)付工資 2800
其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 61.11
交稅時
借：其他應(yīng)付款---個人所得稅（或應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅） 61.11
貸：銀行存款 61.11
支付工資時
借：應(yīng)付工資 2800
貸：現(xiàn)金 2800
