財稅知識 2010-11-06 08:17:24 閱讀24 評論0 字號：大中小 訂閱
引用多下點雨 代扣代繳個人所得稅的會計處理
企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一種是職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務，另一種是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。舉例說明如下：
一、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規(guī)定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金—代扣代繳個人所得稅”科目。
例：某企業(yè)為職工張某發(fā)放9月份工資3000元。稅款（205元）由張某自己承擔，企業(yè)負責代扣代繳。
借：應付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2795
應交稅金——代扣代繳個人所得稅 205
二、企業(yè)為個人代付個人所得稅通常有兩種情況：一種是按照合同或者協(xié)議，納稅人應納的個人所得稅全部或者部分由企業(yè)負擔。這種情況通常是雙方自愿行為。另一種是因企業(yè)未履行扣繳義務，個人所得稅由企業(yè)賠繳（舊征管法規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，可以由扣繳義務人賠繳。但是從2001年5月1日開始，新征管法規(guī)定稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以罰款）。
由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，應計入“營業(yè)外支出”科目。與之相適應，企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，應全額調增應納稅所得額。
仍以上題為例：如果按照協(xié)議規(guī)定，張某的個人所得稅稅款由企業(yè)負擔。
在計算個人所得稅時，應將不含稅收入換算成含稅收入：應納稅所得額=（不含稅收入-800-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）=（3000-800-125）÷（1-15%）=2441.18（元）
應扣繳個人所得稅=2441.18×15%-125=241.18（元）
借：營業(yè)外支出 241.18
貸：應付工資 241.18
發(fā)放工資：
借：應付工資 3241.18
貸： 銀行存款/現(xiàn)金 3000
應交稅金——代扣代繳個人所得稅 241.18
如果對該扣繳義務人應扣未扣個人所得稅處以1倍的罰款：
借：營業(yè)外支出 241.18 銀行存款/現(xiàn)金 241.18
(轉載)
