小陳稅務(wù)總結(jié)：
收的違約金，沒有業(yè)務(wù)發(fā)生（如業(yè)務(wù)發(fā)生前或者業(yè)務(wù)就沒有開始），不征收流轉(zhuǎn)稅
收的違約金，有業(yè)務(wù)發(fā)生，業(yè)務(wù)征收增值稅，征收增值稅，支付違約金方，獲取專票，也可以按照“業(yè)務(wù)”一起抵扣或不抵扣
收的違約金，有業(yè)務(wù)發(fā)生，業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，征收營(yíng)業(yè)稅
【問題】某公司在購(gòu)買貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)所購(gòu)貨物有瑕疵，決定將所有貨物退給銷貨方。后經(jīng)人民法院裁定，對(duì)方賠付該公司50余萬(wàn)元的賠償金。請(qǐng)問，該公司收取的賠償金是否作銷售收入處理，是否需要開具增值稅專用發(fā)票？（北京國(guó)稅）
【解答】根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在沒有發(fā)生購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開具發(fā)票的范圍。
因此，上述公司收取的違約金不作銷售收入處理，同時(shí)也不能開具增值稅專用發(fā)票。
價(jià)外費(fèi)用——利息收入的增值稅發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(國(guó)家稅務(wù)總局)
問：我公司向進(jìn)貨商進(jìn)貨，因延遲付款，對(duì)方收取價(jià)外費(fèi)用（延遲付款利息），并分別開具貨款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票給我公司，我公司取得對(duì)方單獨(dú)開的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷售方單獨(dú)開的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
案情簡(jiǎn)介：A公司向B公司提供服務(wù)，B公司未按期支付服務(wù)費(fèi)，按照雙方合同約定，B公司向A公司支付違約金，A公司將違約金收入掛在其它應(yīng)付款，通過這種方式達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額、少繳企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅目的。（江蘇地稅）
稅法分析：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅?！?/span>
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！币虼耍髽I(yè)取得的違約金收入應(yīng)該納入應(yīng)稅所得中，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
依據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)已向該企業(yè)依法追繳其少繳的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅并給予罰款處理。
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