生活中相信大部分網(wǎng)友的收入主要來(lái)源還是工資居多吧，很多人拿到工資后可能會(huì)想到：我的社保公積金是怎么扣的？今年實(shí)行新稅法個(gè)稅到底是如何計(jì)算的？我這個(gè)月工資和上月的一樣呀，到手怎么會(huì)少了…等等問(wèn)題，小編作為公司負(fù)責(zé)稅務(wù)核算的財(cái)務(wù)人員，今天給大家詳細(xì)介紹一下關(guān)于個(gè)人所得稅的繳納方式吧。
社保公積金：
介紹個(gè)稅之前，先給大家介紹一下社保公積金的扣除對(duì)收入的影響吧。一般單位所繳納的社保公積金包括五險(xiǎn)一金。五險(xiǎn)指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。一金指住房公積金。有的單位會(huì)有其他福利，比如商業(yè)保險(xiǎn)、大額醫(yī)療保險(xiǎn)，企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）等。
五險(xiǎn)一金的計(jì)提基數(shù)一般是是個(gè)人發(fā)的固定工資，基本工資，不包括績(jī)效獎(jiǎng)金等一些波動(dòng)較大的收入。但是五險(xiǎn)一金正常計(jì)提的比例是多少呢？各地區(qū)各企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)均不一樣，具體可以咨詢(xún)企業(yè)的薪酬專(zhuān)員。
下圖是某公司的社保公積金繳納比例，可以看到單位承擔(dān)了大約36%的費(fèi)用，個(gè)人承擔(dān)不到19%的費(fèi)用。如果某人2019年1月工資是10000元，那么個(gè)人承擔(dān)18.7%的五險(xiǎn)一金1870元，單位交了社保公積金10000*35.9%=3590元。所以職工本人會(huì)收到發(fā)放的工資為10000-1870=8130元（先不考慮稅費(fèi)），而單位發(fā)生的成本是10000+3590=13590元?？梢钥吹酱颂幧绫９e金總共占了收入的大約55%，日常繳納比例還是比較大的。
社保繳納比例表
個(gè)人所得稅：
相對(duì)社保公積金來(lái)說(shuō)，工資薪金個(gè)稅在2019新政策實(shí)施之后計(jì)算方法相對(duì)更加復(fù)雜?？鄢龝r(shí)主要采用的是累計(jì)預(yù)扣法?；驹瓌t就是按月預(yù)扣、按年匯算清繳。
工資個(gè)稅稅費(fèi)的基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（本年累計(jì)收入-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)基本減除費(fèi)用）*稅率-速算扣除數(shù)-本年累計(jì)已納稅額。下面就逐一為大家介紹。
一、基本概念和計(jì)算方法。
1.專(zhuān)項(xiàng)扣除。專(zhuān)項(xiàng)扣除就是由個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金，因?yàn)槲咫U(xiǎn)中生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)不需要個(gè)人承擔(dān)。以上圖介紹的社保公積金為例，收入10000，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金是1870元，所以計(jì)算稅費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)扣除是1870元。
2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。從2019年1月1日起，個(gè)人所得稅新政策最大的變化之一就是增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)。比如我是獨(dú)生子女，父母有一位年滿(mǎn)60周歲，那么就符合贍養(yǎng)老人的扣除。每月可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除表
3.基本減除費(fèi)用。基本減除費(fèi)用就是針對(duì)所有人設(shè)置的稅前扣除費(fèi)用，2018年10月1日開(kāi)始統(tǒng)一為5000/月。也就是你的收入減去專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后沒(méi)有達(dá)到5000元/月的起征點(diǎn)，是不需要繳納個(gè)人所得稅的。
4.應(yīng)納稅所得額。以上面的某人1月收入10000元為例，專(zhuān)項(xiàng)扣除1870，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000，基本減除費(fèi)用5000，那么他的1月份應(yīng)納稅所得額是10000-1870-2000-5000=1130元。
5.應(yīng)納稅額。注意不要把應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額搞混了。應(yīng)納稅所得額是本年累計(jì)收入-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)基本減除費(fèi)用后的余額，是用來(lái)計(jì)算稅費(fèi)的基數(shù)。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。上面計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是1130，對(duì)應(yīng)下面預(yù)扣率表一的級(jí)數(shù)1，所以1月份應(yīng)納稅額=1130*3%-0=33.9元。
個(gè)稅稅率表一
二、累計(jì)預(yù)扣法。
上面介紹了1月份的個(gè)稅計(jì)算方法，從2月開(kāi)始的收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？比如2月份的收入是12000元，根據(jù)上面的扣除方式，2月份專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、基本減除費(fèi)用分別是12000*18.7%=2244、2000、5000。那么1月和2月累計(jì)收入=10000+12000=22000，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除=1870+2244=4114，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=2000*2=4000，累計(jì)基本減除費(fèi)用=5000*2=10000，累計(jì)應(yīng)納稅所得額=22000-4114-4000-10000=3886，累計(jì)應(yīng)納稅額=3886*3%=116.58。因?yàn)?月份已經(jīng)繳納稅費(fèi)33.9。所以2月份的應(yīng)扣個(gè)稅=116.58-33.9=82.68元。
下圖是12個(gè)月的工資個(gè)稅繳納表，注意在10月份的時(shí)候累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000，應(yīng)適用10%稅率?？梢钥吹?0月和11月的工資都是18000，但是因?yàn)椴捎玫氖抢塾?jì)預(yù)扣法，交的個(gè)稅卻不同。
工資個(gè)稅扣除表
三、個(gè)稅匯算清繳。
按照新稅法的要求，在納稅年度次年3月1日到6月30日個(gè)人應(yīng)當(dāng)辦理個(gè)稅的匯算清繳。這個(gè)匯算清繳是什么意思呢？
一方面是大病醫(yī)療和其他沒(méi)有扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在此時(shí)進(jìn)行扣除（只有大病醫(yī)療不是按月預(yù)扣的）。二是綜合所得的收入合并計(jì)稅，包括工資所得、勞務(wù)報(bào)酬所得（與沒(méi)有簽正式勞動(dòng)合同的單位取得收入）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）合并計(jì)稅，多退少補(bǔ)。
比如上面介紹的這個(gè)人2019年10月的時(shí)候給其他公司培訓(xùn)取得了10000萬(wàn)的收入，這項(xiàng)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額=10000*（1-20%）=8000元，對(duì)方公司把8000*20%=1600的個(gè)稅扣掉后，發(fā)到他手里面10000-1600=8400元。勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅方式如下表所示：
稅率表二
按照前面介紹，某人2019年全年取得工資收入是172000元，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除是32164元，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是24000，累計(jì)減除費(fèi)用60000，累計(jì)應(yīng)納稅所得額55836元。累計(jì)已繳納個(gè)稅3063.6元。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額8000元，已繳納個(gè)稅1600元。
次年匯算清繳的時(shí)候合并計(jì)稅，假如這個(gè)人除了上面的兩項(xiàng)收入之外沒(méi)有其他收入，那么他匯算清繳的時(shí)候計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額=172000+8000-32164-24000-60000=63836元。在10%的稅率區(qū)間。所以2019年應(yīng)納個(gè)稅=63836*10%-2520=3863.6元。但是2019年已經(jīng)交了個(gè)稅3063.6+1600=4663.6元，所以匯算清繳的時(shí)候會(huì)收到退還的2019年多繳納的個(gè)稅4663.6-3863.6=800元。
提醒一下，匯算清繳勞務(wù)報(bào)酬計(jì)入應(yīng)納稅所得額是減除20%后的余額哦，所以上面應(yīng)納稅所得額中取得10000元的培訓(xùn)費(fèi)只把8000元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。可以看到，當(dāng)時(shí)的培訓(xùn)費(fèi)1600元，匯算清繳的時(shí)候退了一半呢。
這就是本文介紹的新政策關(guān)于個(gè)人所得稅的繳納方法，如果還有疑問(wèn)，歡迎留言或者私信。
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