【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）材料的收入
Ａ．按計(jì)劃成本核算：
１．外購(gòu)材料
（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購(gòu)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）
（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)付票據(jù)
（３）預(yù)付材料價(jià)款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
（４）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借：材料采購(gòu)
貸：預(yù)付帳款
（５）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
（６）退回上項(xiàng)多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
（７）購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用
借：材料采購(gòu)
貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）
（８）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）
貸：材料采購(gòu)
（９）購(gòu)入材料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）
貸：材料采購(gòu)
（１０）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品等
貸：材料采購(gòu)
（１１）將上項(xiàng)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：
實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購(gòu)
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
借：材料采購(gòu)
貸：材料成本差異
（１２）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品等
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
（１３）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)付帳款
同時(shí)：按計(jì)劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購(gòu)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
２．自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料
借：原材料等（計(jì)劃成本）
材料成本差異
（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：生產(chǎn)成本
材料成本差異
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
３．投資人投入的材料
借：原材料等（計(jì)劃成本）
材料成本差異（確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異）
貸：實(shí)收資本（確定的價(jià)值）
材料成本差異
（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異）
Ｂ．按實(shí)際成本核算：
１．購(gòu)買的已入庫(kù)的材料，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）
２．購(gòu)買的已入庫(kù)的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應(yīng)付票據(jù)
３．對(duì)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證
借：在途材料
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
４．上述材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：原材料等
貸：在途材料
５．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本
借：原材料等
貸：應(yīng)付帳款
６．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價(jià)值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：原材料等
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本核算方法
（二）材料的發(fā)出
１．領(lǐng)用和退回的材料
（１）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：原材料
（２）在建工程領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：在建工程
貸：原材料
（３）獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用
貸：原材料
（４）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：原材料等
貸：生產(chǎn)成本
（５）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）
借：原材料等
貸：生產(chǎn)成本
（６）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
產(chǎn)品銷售費(fèi)用等
貸：材料成本差異
２．交庫(kù)的下腳廢料
按計(jì)劃成本估價(jià)入帳
借：原材料等
貸：生產(chǎn)成本
３．對(duì)外銷售材料
（１）按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料等
（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料成本差異
４．投資轉(zhuǎn)出的材料
借：長(zhǎng)期投資（其他投資）
貸：原材料等（計(jì)劃成本）
材料成本差異
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
５．清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料
按實(shí)際成本
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料等
按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
（三）包裝物的核算
按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算
１．生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
借：生產(chǎn)成本
貸：包裝物
２．隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用
貸：包裝物
３．隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：包裝物
４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）
（１）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：包裝物
（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：待攤費(fèi)用
貸：包裝物
分次攤銷時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：待攤費(fèi)用
（３）收到出租包裝物的租金
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（４）收到出租、出借包裝物的押金
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：其他應(yīng)付款
（５）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等
（６）逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
（７）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值估價(jià)入帳
借：原材料等
貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
（８）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：生產(chǎn)成本
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用等
貸：材料成本差異
５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）
（１）出租、出借包裝物
借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
貸：包裝物（庫(kù)存未用包裝物）
（２）月終，計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的５０％）
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：包裝物（包裝物攤銷）
（３）收回出租、出借包裝物
借：包裝物（庫(kù)存已用包裝物）
貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
（４）重新出租、出借包裝物
借：包裝物（出租、出借包裝物）
貸：包裝物（庫(kù)存已用包裝物）
（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào)廢
借：原材料等（殘料價(jià)值）
貸：包裝物（出租、出借包裝物）
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值后的數(shù)額
攤銷）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值補(bǔ)提攤
銷）
貸：包裝物（包裝物攤銷）
借：包裝物（包裝物攤銷）
（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）
貸：包裝物（出租、出借包裝物）
（６）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：材料成本差異
６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）
（１）出租、出借包裝物，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本
借：包裝物（出租、出借包裝物）
貸：包裝物（庫(kù)存未用包裝物）
（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷額
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：包裝物（包裝物攤銷）
（３）出租、出借包裝物收不回或報(bào)廢時(shí)
借：原材料（殘料價(jià)值）
貸：包裝物（出租、出借包裝物）
借：包裝物（包裝物攤銷）
（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）
貸：包裝物（出租、出借包裝物）
（４）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）
產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：材料成本差異
（四）低值易耗品的攤銷
１．一次攤銷
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：低值易耗品
（２）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用
借：原材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
２．分次攤銷
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
（２）分次攤銷計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費(fèi)用
（３）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用
借：原材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
３．月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用等
貸：材料成本差異
按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業(yè)，會(huì)計(jì)處理比照包裝物核算進(jìn)行。
（五）委托加工材料的核算
１．委托外單位加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：委托加工材料
貸：原材料等
２．計(jì)算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：委托加工材料
貸：材料成本差異
３．支付委托加工材料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等
借：委托加工材料
貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）
４．委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)的材料
借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）
材料成本差異
（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：委托加工材料（實(shí)際成本）
材料成本差異
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
５．退回委托外單位加工多余的材料
借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）
材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：委托加工材料（實(shí)際成本）
材料成本差異
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
（一）基本生產(chǎn)成本核算
１．企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接基本生產(chǎn)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)等
２．月終，分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
貸：制造費(fèi)用
３．生產(chǎn)完成并已入庫(kù)的產(chǎn)成品和自制半成品
借：產(chǎn)成品
自制半成品
貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
（二）輔助生產(chǎn)成本核算
１．企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)等
２．月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）
貸：制造費(fèi)用
３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
管理費(fèi)用
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
產(chǎn)品銷售成本
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程等
貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）
（三）制造費(fèi)用的核算
１．發(fā)生的制造費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付工資
待攤費(fèi)用（或遞延資產(chǎn)）等
２．月末，制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）
貸：制造費(fèi)用
（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
１．發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)
貸：銀行存款
低值易耗品
包裝物
應(yīng)交稅金等
２．分期攤銷待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)
（五）預(yù)提費(fèi)用的核算
１．按月預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、大修理費(fèi)用等
借：管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用
２．實(shí)際支出時(shí)
借：預(yù)提費(fèi)用
管理費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）
貸：銀行存款
原材料等
三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）自制半成品
１．生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：自制半成品
貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
２．領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
貸：自制半成品
３．委托外單位加工的自制半成品
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）
４．支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：銀行存款等
５．加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，按加工后的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：自制半成品（庫(kù)存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
６．對(duì)外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：自制半成品
（二）產(chǎn)成品
１．生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：產(chǎn)成品
貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）
２．銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：產(chǎn)成品
３．采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)際成本
借：分期收款發(fā)出商品
貸：產(chǎn)成品
４．清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計(jì)成本
借：產(chǎn)成品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
５．清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實(shí)際成本
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：產(chǎn)成品
四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
（一）短期投資
１．購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款
借：短期投資
貸：銀行存款
２．如果購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理
借：短期投資
（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
３．收到發(fā)放的股利
借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）
貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但
未支取的股利部分）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）
（未支取的股利部分）
４．出售股票和債券
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
投資收益
（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）
貸：短期投資（實(shí)際成本）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）
投資收益
（實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利的
部分）
５．債券到期收回本息
借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）
貸：短期投資（實(shí)際成本）
投資收益（利息）
（二）長(zhǎng)期投資——股票投資
１．購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款
借：長(zhǎng)期投資（股票投資）
貸：銀行存款
２．購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長(zhǎng)期投資（股票投資）
（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告
發(fā)放但尚未支取的股利）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）
貸：銀行存款
３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)
（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長(zhǎng)期投資（股票投資）
貸：投資收益
（２）分得股利時(shí)
借：銀行存款等
貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）
（三）長(zhǎng)期投資——債券投資
１．購(gòu)入債券
借：長(zhǎng)期投資（債券投資）
（實(shí)際支付的價(jià)款）
貸：銀行存款
２．購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的
借：長(zhǎng)期投資（債券投資）
（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）
長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）
貸：銀行存款
３．每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理：
（１）面值購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
貸：投資收益
（２）溢價(jià)購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
貸：長(zhǎng)期投資（債券投資）
（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）
投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤
銷額后的差額）
（３）折價(jià)購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
借：長(zhǎng)期投資（其他投資）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤(rùn)
借：銀行存款等
貸：投資收益
５．采用權(quán)益法核算的企業(yè)
（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長(zhǎng)期投資（其他投資）
貸：投資收益
（２）實(shí)際收到分回的利潤(rùn)
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）
６．收回其他投資
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）
貸：累計(jì)折舊
長(zhǎng)期投資
投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）
五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
１．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
累計(jì)折舊等
２．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)
（１）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳
借：在建工程
貸：銀行存款等
（２）發(fā)生的安裝等費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
原材料等
（３）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
３．自行建造的固定資產(chǎn)
（１）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資
借：在建工程（××工程）
貸：在建工程（工程物資）
（２）自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品
借：在建工程
貸：產(chǎn)品銷售收入
（３）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）
長(zhǎng)期借款等
（４）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
４．出包工程
（１）預(yù)付工程價(jià)款
借：在建工程
貸：銀行存款
（２）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款
借：在建工程
貸：銀行存款
（３）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
（１）確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)的
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）
貸：累計(jì)折舊（確認(rèn)的價(jià)值與帳面原價(jià)的差額）
實(shí)收資本（確認(rèn)的價(jià)值）
（２）確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按確認(rèn)的價(jià)值記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本等
６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款或在建工程
７．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：累計(jì)折舊
資本公積
（二）固定資產(chǎn)的折舊
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
１．企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（凈值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
２．發(fā)生的清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
３．收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
原材料等
貸：固定資產(chǎn)清理
４．應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
銀行存款等
貸：固定資產(chǎn)清理
５．固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）
６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失
（１）屬于自然災(zāi)害造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）
貸：固定資產(chǎn)清理
（２）屬于正常的處理?yè)p失
借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）
貸：固定資產(chǎn)清理
（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
１．盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）
貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）
（凈值）
２．盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）
４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
六、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得
１．購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
１．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
２．結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
（三）無(wú)形資產(chǎn)的投資
借：長(zhǎng)期投資（其他投資）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷
借：管理費(fèi)用（無(wú)形資產(chǎn)攤銷）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)收票據(jù)
１．銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：產(chǎn)品銷售收入
２．企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
３．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）
４．應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）
應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）
（二）應(yīng)收帳款
１．企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)
借：應(yīng)收帳款
貸：產(chǎn)品銷售收入
其他業(yè)務(wù)收入等
２．代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款等
３．企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
４．企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
５．核銷壞帳損失
借：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
６．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用
同時(shí)，借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
７．貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
短期借款
（三）預(yù)付帳款
１．企業(yè)預(yù)付貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
２．收到所購(gòu)物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額
借：材料采購(gòu)等
貸：預(yù)付帳款
３．補(bǔ)付的貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
４．退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
（四）其他應(yīng)收款
１．企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
現(xiàn)金等
２．收回各種款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)收款
（五）應(yīng)付票據(jù)
１．企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票
借：材料采購(gòu)
貸：應(yīng)付票據(jù)
２．支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
３．收到銀行支付本息通知時(shí)
借：應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
（六）應(yīng)付帳款
１．企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）
借：材料采購(gòu)等
貸：應(yīng)付帳款
２．企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付帳款
３．企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款等
４．企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
（七）預(yù)收帳款
１．企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
２．產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)記帳
借：預(yù)收帳款
貸：產(chǎn)品銷售收入
３．購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
４．退回多付的貨款
借：預(yù)收帳款
貸：銀行存款
（八）其他應(yīng)付款
１．發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：其他應(yīng)付款
２．支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
（九）應(yīng)付工資
１．企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
２．發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
３．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款等
４．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
５．月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
（十）應(yīng)付福利費(fèi)
１．企業(yè)提取福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
２．支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
（十一）應(yīng)交稅利
１．月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金
（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建
設(shè)稅、資源稅）
其他應(yīng)交款
２．交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金
借：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）
貸：待扣稅金
以后月份扣抵時(shí)
借：待扣稅金（扣抵部分）
產(chǎn)品銷售稅金及附加（扣抵后的應(yīng)交部分）
貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）
（當(dāng)月計(jì)算的全部應(yīng)交增值稅）
３．月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金
（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）
４．月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅
借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅）
貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）
５．企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅
借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）
貸：應(yīng)交稅金
（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅）
６．企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購(gòu)入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購(gòu)入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅
借：原材料
貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅）
７．企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）
８．企業(yè)交納的各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
９．企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
退回多交的稅金，作相反的會(huì)計(jì)分錄
１０．期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
１１．支付利潤(rùn)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：銀行存款等
１２．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金
借：利潤(rùn)分配
貸：其他應(yīng)交款
１３．上交各種應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
八、借款業(yè)務(wù)
（一）短期借款
１．企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
２．發(fā)生的短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）
３．歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）長(zhǎng)期借款
１．借入各種長(zhǎng)期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)等
貸：長(zhǎng)期借款
２．發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期借款
３．長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
４．歸還長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
（三）應(yīng)付債券
１．按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券（債券面值）
２．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
３．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券（債券面值）
應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）
４．折價(jià)發(fā)行的債券
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券（債券折價(jià)）
貸：應(yīng)付債券（債券面值）
５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）（應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額）
在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用
（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用
（按應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）
貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
７．債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）
貸：銀行存款等
（四）長(zhǎng)期應(yīng)付款
１．發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
借：在建工程
原材料等
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
２．歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款等
九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）
１．實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)等
貸：產(chǎn)品銷售收入
２．發(fā)生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入
借：產(chǎn)品銷售收入
貸：銀行存款等
３．月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：產(chǎn)成品
自制半成品
生產(chǎn)成本
分期收款發(fā)出商品等
４．發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
５．月份終了，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)納的稅金和教育費(fèi)附加
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金
待攤費(fèi)用
（二）其他業(yè)務(wù)收支
１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
２．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料
包裝物
累計(jì)折舊
生產(chǎn)成本
應(yīng)付工資等
（三）管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待攤費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)
壞賬準(zhǔn)備
累計(jì)折舊等
（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
短期借款
長(zhǎng)期借款等
（五）投資收益
１．發(fā)生的投資收益
借：有關(guān)科目
貸：投資收益
２．發(fā)生的投資損失
借：投資收益
貸：有關(guān)科目
（六）營(yíng)業(yè)外收支
１．企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入
借：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
貸：營(yíng)業(yè)外收入
２．發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
１．期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借：產(chǎn)品銷售收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
２．期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借：本年利潤(rùn)
貸：產(chǎn)品銷售成本
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
３．期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借：投資收益
貸：本年利潤(rùn)
４．期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借：本年利潤(rùn)
貸：投資收益
（八）利潤(rùn)分配
１．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅
借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅）
貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）
２．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配（盈余公積補(bǔ)虧）
３．提取盈余公積
借：利潤(rùn)分配（提取盈余公積）
貸：盈余公積
４．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
５．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金
借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交特種基金）
貸：其他應(yīng)交款
６．年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）
如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄
同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目
借：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）
貸：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅）
利潤(rùn)分配（提取盈余公積）
利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）
利潤(rùn)分配（應(yīng)交特種基金）
借：利潤(rùn)分配（盈余公積補(bǔ)虧）
貸：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）
十、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入的外幣
１．買入外幣取得的外幣存款，按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳
借：銀行存款（××外幣戶）（國(guó)家外匯牌價(jià)）
（同時(shí)登記外幣金額，下同）
外匯價(jià)差（調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額）
貸：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際支付的款項(xiàng)）
２．用買入的外匯購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差
借：材料采購(gòu)等
銀行存款（××外幣戶）
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣）
貸：外匯價(jià)差
３．用買入的外匯償還債務(wù)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣記帳
借：長(zhǎng)期借款等
貸：銀行存款（××外幣戶）
同時(shí)，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：外匯價(jià)差
（二）在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣
１．如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的
借：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際取得的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯
牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)
數(shù)）
貸：外匯價(jià)差（分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差）
銀行存款（××外幣戶）
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家
外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
的合計(jì)數(shù)）
２．如果賣出的外幣為其他來(lái)源取得的
借：銀行存款（人民幣戶）（實(shí)際取得的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯
牌價(jià)計(jì)算折合的人民幣金額）
貸：銀行存款（××外幣戶）
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家
外匯牌價(jià)計(jì)算折合的人民幣金額）
（三）調(diào)劑外匯額度
１．企業(yè)調(diào)劑購(gòu)入外匯額度支付的人民幣
借：外匯價(jià)差
貸：銀行存款
２．以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)
借：銀行存款（××外幣戶）（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的
人民幣金額）
貸：銀行存款（人民幣戶）
使用該項(xiàng)外幣時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差
借：材料采購(gòu)等
貸：銀行存款（××外幣戶）
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
外匯價(jià)差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差）
３．購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)
借：銀行存款（人民幣戶）
（按實(shí)際收到的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
（按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
貸：外匯價(jià)差（按出讓外匯額度的帳面成本）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）
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