會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作題~?。?/div>
業(yè)務(wù)名稱(chēng)：銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品
2009年12月1日，北京正保機(jī)械有限公司售給北京東大股份有限公司A、B產(chǎn)品，價(jià)款4130000元，增值稅702100元，并代墊運(yùn)費(fèi)15400元。北京正保機(jī)械有限公司根據(jù)“銷(xiāo)字100號(hào)”合同填制托收憑證（電劃，附寄單證2張），商品已于12月1日發(fā)運(yùn)。
填制原始憑證——編制記賬憑證——登記日記賬——登記明細(xì)賬
依次該如何寫(xiě)？
借：應(yīng)收帳款 4832100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -A產(chǎn)品（2個(gè)產(chǎn)品合計(jì)4130000）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -B產(chǎn)品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）702100
借：其他應(yīng)收款 -代付運(yùn)費(fèi) 15400
貸：銀行存款 15400
收回代付時(shí)：
借：銀行存款 15400
貸：其他應(yīng)收款-代付運(yùn)費(fèi) 15400
記帳你不會(huì)就說(shuō)不過(guò)去了
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)》
第一部分：實(shí)驗(yàn)概況
一、實(shí)驗(yàn)時(shí)間：2008年1月——2008年3月
二、實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：宜賓廣播電視大學(xué)
三、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?
1、通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)我們電大學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力，縮短課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，為將理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐工作中作好準(zhǔn)備。
2、通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)鞏固我們?cè)谄綍r(shí)所學(xué)的理論知識(shí)，加深對(duì)書(shū)本知識(shí)的理解。
3、通過(guò)本實(shí)模擬實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)我們分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，有助于培養(yǎng)我們成為高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)人才。
4、通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)充分發(fā)揮我們的積極性，調(diào)動(dòng)大家的學(xué)習(xí)熱情，使大家的主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中得以充分發(fā)揮。
5、通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)為我們畢業(yè)走上工作崗位后，縮短“適應(yīng)期”并勝任工作，打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
四、實(shí)驗(yàn)對(duì)象： 以成都振中電子廠為背景，以典型的工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)為主軸，要求建賬到日常會(huì)計(jì)憑證處理、科目匯總、登記總賬及明細(xì)賬、計(jì)算產(chǎn)品成本、核算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配、編制資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表和損益表等。
第二部分：實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及具體操作的程序
一、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：
（一）模擬企業(yè)概況 成都振中電子廠（簡(jiǎn)稱(chēng)振中電子），位于成都市金牛區(qū)沙灣路8號(hào)，中型企業(yè)規(guī)模，職工1000人。屬一般納稅企業(yè)，納稅登記號(hào)：0386195888，開(kāi)戶(hù)銀行為中國(guó)工商銀行成都市三分理處，賬號(hào)為 34213658。公司設(shè)有三個(gè)基本車(chē)間（加工車(chē)間）及一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間（動(dòng)力車(chē)間），目前已有廠部、規(guī)劃發(fā)展室、生產(chǎn)科、供應(yīng)科、銷(xiāo)售科、財(cái)務(wù)科、團(tuán)委、人事科、總務(wù)科（下設(shè)醫(yī)務(wù)室、百貨商店）等科室。主要生產(chǎn)調(diào)控管、變電管、調(diào)速器三種電子產(chǎn)品，大量多步驟生產(chǎn)。
（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的方法
1、成本計(jì)算方法：按實(shí)際成本綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)法，成本費(fèi)用分車(chē)間進(jìn)行核算，各車(chē)間分別設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)核算該車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用。“基本生產(chǎn)成本”總賬下按車(chē)間分產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬。
2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法：一次直接分配，動(dòng)力車(chē)間的制造費(fèi)用直接進(jìn)入輔助生產(chǎn)成本，不單獨(dú)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。
3、國(guó)定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，包裝物、低值易耗品按一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)費(fèi)用。壞賬攤銷(xiāo)采用應(yīng)收賬款百分比預(yù)提法，壞賬提取比例0.5％。
4、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品費(fèi)用按照約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法進(jìn)行分?jǐn)?，原材料在各?chē)間均系一次投入，上工序完工的半成品直接交下工序加工，不通過(guò)半成品庫(kù)收發(fā)。
（三）本次實(shí)驗(yàn)過(guò)程 當(dāng)指導(dǎo)我們實(shí)驗(yàn)的吳老師給我們點(diǎn)完70道題后，面對(duì)著自己拿回的實(shí)驗(yàn)資料和桌子上的憑證、賬薄，我竟然不知從何下手的感覺(jué)，遲遲不能起筆，深怕做一步錯(cuò)一步。直到春節(jié)之后，我才開(kāi)始一筆一筆地建賬。一個(gè)科目、一個(gè)科目的增加，我實(shí)驗(yàn)之前問(wèn)過(guò)吳老師，是否可以采用用友財(cái)務(wù)軟件來(lái)做這套賬，因?yàn)楝F(xiàn)在都要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化了，當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)步入信息化時(shí)代，手工賬的實(shí)習(xí)也難以達(dá)到滿(mǎn)足未來(lái)工作的需要。因此我采用了我們電大的電算化考試時(shí)的用友通10.1版本來(lái)做這套成都振中電子廠的賬務(wù)。 在建基本生產(chǎn)成本期初和處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、以及期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配，提取公積金的過(guò)程中遇到了很多很多的問(wèn)題，幸好能及時(shí)問(wèn)吳老師，經(jīng)過(guò)吳老師的精心仔細(xì)講解，自己才知道如何下手。但還是馬虎了好幾次，記得有一次在處理制造費(fèi)用時(shí)，攤銷(xiāo)本月的天然氣費(fèi)時(shí)，我在填制記賬憑證時(shí)，在借方的制造費(fèi)用（精加工車(chē)間）少記了10000元，貸方的銀行存款也少記了10000元，直到最后在粘貼原始憑證時(shí)才發(fā)現(xiàn)自己做的是無(wú)用功，面對(duì)厚厚一沓打印出來(lái)的記賬憑證（72號(hào)至80號(hào)）和資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表、損益表真是哭笑不得。從這件事上我明白了會(huì)計(jì)工作必須細(xì)心，不能將會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)應(yīng)付了事。永遠(yuǎn)記得“細(xì)心、細(xì)心、再細(xì)心”，這樣比自己重新犯一次錯(cuò)誤要經(jīng)濟(jì)很多。
在期初建賬時(shí)，我的問(wèn)題是在產(chǎn)品的成本資料如何登記到賬戶(hù)中去，在這里自己停留了大概2天的時(shí)間，因?yàn)槲覀儐挝皇巧虡I(yè)行業(yè)，工業(yè)企業(yè)我不是很了解，不知如何處理，最后還是鼓起勇氣問(wèn)吳老師，之后才曉得，人家實(shí)驗(yàn)要求上已經(jīng)標(biāo)明了：基本生產(chǎn)成本按照車(chē)間和產(chǎn)品來(lái)設(shè)明細(xì)賬，還有就是在本次實(shí)驗(yàn)建賬時(shí)沒(méi)有仔細(xì)看完要求和核算方法，造成自己走了很多彎路，比方說(shuō)很多科目都要設(shè)二級(jí)科目，我卻不管三七二十一，急早的登記在一級(jí)總賬科目中，直到后來(lái)期初建完，試算平衡時(shí)才發(fā)現(xiàn)，不得不再次重新做過(guò)。實(shí)驗(yàn)完后，總結(jié)自己在建賬這里之所以出來(lái)這類(lèi)低端錯(cuò)誤，是在于自己平時(shí)沒(méi)有多多加深理論知識(shí)，沒(méi)有將書(shū)本知識(shí)和實(shí)踐工作相結(jié)合。 之后就是填制記賬憑證，我原本以為有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)我都基本掌握了，處理會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)似乎只是紙上談兵，當(dāng)把這些理論性的東西搬上實(shí)際應(yīng)用時(shí)，我卻無(wú)從下手。特別是處理完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本，需要利用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，起初我沒(méi)有按照這種方法，而是利用平行結(jié)轉(zhuǎn)法，這樣造成計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)品成本相差數(shù)百元，利潤(rùn)就減少了數(shù)千元，自己被嚇得大汗（要是真是實(shí)際工作中這樣，那還得了）。這時(shí)不得不慢慢回憶中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)知識(shí)。功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過(guò)我的會(huì)計(jì)知識(shí)惡補(bǔ)，終于讓我在3月初完成了整個(gè)日常業(yè)務(wù)流程的操作。會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的最后就是到裝訂憑證、賬簿，在這個(gè)流程上由于中專(zhuān)時(shí)做個(gè)一套手工賬，有一些印象，也就憑著記憶一步一步的裝訂起來(lái)，苦于我沒(méi)有那么多會(huì)計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單裝訂而已，這不過(guò)幾天我就可以上交作業(yè)了。
第三部分：會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)實(shí)際操作的體會(huì)和收獲從建賬、審核原始憑證到填制憑證，最后登記日記賬，再到做完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)核算，這特殊的一個(gè)多月時(shí)間在忙碌中匆匆過(guò)去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。 經(jīng)過(guò)這個(gè)月的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)記賬，使我的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證，進(jìn)一步深刻了我對(duì)會(huì)計(jì)的了解。并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。經(jīng)過(guò)實(shí)驗(yàn)使得我系統(tǒng)的對(duì)于老師講的一些理論知識(shí)實(shí)踐了一遍，加強(qiáng)了對(duì)理論知識(shí)的記憶，學(xué)到了許多書(shū)本上沒(méi)有的知識(shí)，并且意識(shí)到只有把書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識(shí)，這也是這次實(shí)習(xí)的目的。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：
１、比如自己不夠心細(xì)，看錯(cuò)數(shù)字，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò)，引起不必要的麻煩（制造費(fèi)用分?jǐn)偅?br>２、雖然在這個(gè)月里，每筆業(yè)務(wù)的分錄都是采用軟件處理，但在操作中還須自己編制會(huì)計(jì)分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強(qiáng)業(yè)務(wù)題型練習(xí)，特別成本核算。
總而言之，1個(gè)多月的會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)讓我對(duì)會(huì)計(jì)核算的建賬、處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、登記賬薄、編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等會(huì)計(jì)工作有了比較清晰的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際操作過(guò)程中找出自身存在的不足，對(duì)今后的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)有了一個(gè)更為明確的方向和目標(biāo)，對(duì)未來(lái)從事會(huì)計(jì)工作、成為高等會(huì)計(jì)應(yīng)用的專(zhuān)門(mén)人才充滿(mǎn)信心！
