所得稅類（19－－38）
19、問：地稅的營業(yè)稅是定額征收方式，企業(yè)所得稅應按哪個收入申報？
答：實際收入。
20、問：建筑業(yè)和國際運輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?包括代付款？
答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是計繳營業(yè)稅的依據(jù)。
21、問：廣告費的計算依據(jù)可以包括視同銷售的那部分"營業(yè)額"嗎？
答：廣告費的計算依據(jù)包括的視同銷售范圍，僅限于《增值稅暫行條例實施細則》第四條（四）－（八）款情形，但計算的公式不包括銷貨退回和折讓。
22、問：擔保企業(yè)（不能從事金融事業(yè)、內資小規(guī)模納稅人）是否可以計提未到期責任準備金和風險準備金？
答：財政部關于印發(fā)《中小企業(yè)融資擔保機構風險管理暫行辦法》的通知－－財政部財金[2001]77號：第十三條 擔保機構應按當年擔保費的50％提取未到期責任準備金；按不超過當年年末擔保責任余額1％的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風險準備金，用于擔保賠付。風險準備金累計達到擔保責任余額的10％后，實行差額提取。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。
23、問：公司業(yè)務人員的會議就餐，可以列入會議費或董事費列支嗎？公司員工新年后第一天開工的聚餐費，應在什么科目列支？
答：建議在"職工福利費"列支。
24、問：本公司2003年應納稅所得額為虧損，當時是一次性列支了開辦費?，F(xiàn)2004年有利潤，請問該如何補救以前錯申報？
答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。（〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉財法[1994]3號）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對本企業(yè)2003年度納稅情況進行自查，向稅務機關主動補繳稅款、滯納金。在自查、補稅、調賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報2004年的應納稅所得額時，可以先彌補2003年度的虧損。
25、問：我公司是內資有限責任公司，2003年9月成立，至今仍處于開辦期間，僅發(fā)生了費用，尚未取得收入。請問：2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，我公司發(fā)生的業(yè)務招待費能否稅前扣除？是否應調增本年度應納稅所得額？有相關的法規(guī)文件規(guī)定嗎？謝謝！
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定，業(yè)務招待費的稅前列支標準為以主營業(yè)務收入的0.5%（年度主營業(yè)務收入在1500萬以下的）標準列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務收入為零，則允許扣除額也為零，實際發(fā)生的業(yè)務招待費不予在所得稅前列支。
26、問：去年度未計提的壞賬準備今年能否補扣？
答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）的規(guī)定：企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。因此，去年度應提未提的壞帳準備，不能結轉到今年度補扣。
27、問：出口貼息應入什么科目？
答：出口貼息是市政府給予的補貼，計入"補貼收入"，計繳企業(yè)所得稅。
28、問：銷售汽車時一起收的代辦車牌手續(xù)費是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？
答：是。詳情可參閱財稅[2003]16號文件和國稅發(fā)[2004]160號文件。
29、問：購置固定資產(chǎn)時，發(fā)票抬頭寫的是公司法人代表的名字，該固定資產(chǎn)是否可以入賬冊提折舊？
答：不能。發(fā)票顧客名稱欄一定要寫購買方的名稱，才能作為固定資產(chǎn)入帳。屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。
30、問：某公司水電費當月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當月按抄表的水電費結算，可以這樣做嗎？
答：可以。
31、問：內資企業(yè)所得稅的本企業(yè)職工報銷的與取得應稅收入有關的辦公通訊費用是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2004〕79號），企業(yè)依據(jù)電信部門的發(fā)票為已簽訂勞動合同的本企業(yè)職工報銷的與取得應稅收入有關的辦公通訊費用，準予稅前扣除；企業(yè)以辦公通訊費名義發(fā)放給職工的補貼以及為未簽訂勞動合同的職工報銷的辦公通訊費用，應作為工資薪金支出。
32、問：某公司如果向個人借款，借款利息低于金融機構，企業(yè)所得稅是否可以稅前列支？
答：如果該借款業(yè)務符合中國人民銀行關于金融借貸業(yè)務的相關規(guī)定，借款用于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)可以憑與個人簽訂的借款合同和收款方提供的發(fā)票（地稅發(fā)票）在企業(yè)所得稅申報前扣除該項利息支出。
33、問：向紅十字會捐贈都可以在稅前扣除嗎？
答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關問題的通知》（財稅[2001]28號）規(guī)定：
（1）向完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會的捐贈可稅前扣除。完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會是指縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機構、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其"紅十字事業(yè)"，捐贈者準予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
（2）向部分具有受贈和轉贈資格的紅十字會的捐贈只有在符合一定條件下可稅前扣除。部分具有受贈和轉贈資格的紅十字會是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會。這些紅十字會及其"紅十字事業(yè)"，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準）時接受的捐贈和轉贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認可，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
34、問：提圍費的會計做賬的科目？
答：建議計入"管理費用"，可在企業(yè)所得稅前列支。
35、問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補虧損嗎？
答：不能。
36、問：出差補助可否稅前扣除？
答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費用就可以在稅前扣除。
37、問：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？
答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標準依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。
38、問：職工勞動保護費是否可以在稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出,可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動保護費和職工福利費有一定的區(qū)別，勞動保護費指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費指帶有普遍性質的福利支出。
