26.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)2006年境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元，其在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)所得為120萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為100萬元，A國規(guī)定的稅率為40%；利息所得和特許權(quán)使用費所得為20萬元，A國規(guī)定的稅率為20%。B國分支機構(gòu)所得為80萬元。其中：生產(chǎn)經(jīng)營所得為60萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得和特許權(quán)使用費所得為20萬元，B國規(guī)定的稅率為10%。該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅總額為（ ）萬元。（免征地方所得稅）

    A.35.4

    B.45.4

    C.36.4

    D.38.4

    【答案】C

    【解析】A國實際繳納的所得稅額為：100×40%＋20×20%＝44（萬元）。

    B國實際繳納的所得稅額為：60×30%＋20×10%＝20（萬元）。

    按照分國不分項的計算辦法，該企業(yè)境外所得應(yīng)納所得稅總額＝（200＋120＋80）×33%＝132（萬元）。

    A國分支機構(gòu)稅額抵扣限額為：132×（120÷400）＝39.6（萬元）<實際已納稅額44萬元，抵扣限額為  39.6萬元，超過抵扣限額的部分4.4萬元不能扣除。

    B國分支機構(gòu)稅額抵扣限額為：132×（80÷400）＝26.4（萬元）>實際已經(jīng)繳納稅金20萬元，按實際繳納的稅額扣除。

    該企業(yè)匯總計算的應(yīng)納稅額為：200×15％+120×33％-39.6+80×33％-20＝36.4（萬元）。

    27.某餐館2001年營業(yè)收入72萬元，各項開支85萬元，全年虧損13萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，其開支項目不能準(zhǔn)確核算，采用核定征收辦法計算所得額，應(yīng)稅所得率為11%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為（ ）。

    A、21 384元

    B、26 136元

    C、28 365元

    D、34 669元

    【答案】A

    【解析】該納稅人不能準(zhǔn)確核算開支數(shù)額，則應(yīng)稅所得額＝營業(yè)收入×所得率＝72 萬元×11%＝7.92萬元，適用27%的稅率，應(yīng)納所得稅＝7.92萬元×27%＝2.1384萬元。

    28.自2002年1月1日起，從事國務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應(yīng)符合的條件有（ ）。
    A、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元

    B、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過5000萬美元

    C、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元

    D、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過原注冊資本的50%

    【答案】D

    【解析】公益救濟(jì)性捐贈扣除限額是以納稅調(diào)整前所得為基數(shù)進(jìn)行計算的。

　　 納稅調(diào)整前所得＝5000－4810－150－35＝5（萬元）

　　 捐贈扣除限額＝5×3%＝0.15（萬元） 

    29.某企業(yè)2000年應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實納稅款20萬元，全年累計預(yù)繳稅款56萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）。

    A、10萬元　

　 
    B、12萬元

    C、23萬元

    D、79萬元

    【答案】C

    【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）萬元×33%＝99萬元

　　 境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）萬元×33%×100萬元÷（200＋100）萬元＝33萬元

　　 境外實納稅額20萬元，境內(nèi)已預(yù)繳56萬元。

　　 則匯總納稅實納稅額＝（99－20－56）萬元＝23萬元。 

    30.某外商投資企業(yè)，2007年會計利潤500萬元，其中產(chǎn)品銷售收入2000萬元，房屋出租收入180萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費支出21.5萬元，假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的所得稅是（　?。┤f元。

    A.148.50 

    B.168.53

    C.162.50

    D.165

    【答案】B

    【解析】交際應(yīng)酬費扣除限額＝2000×3‰+3＋180×10‰＝10.80（萬元），實際發(fā)生21.50萬元，稅前可以扣除10.80萬元，應(yīng)納稅調(diào)增21.50－10.80＝10.70（萬元）。
該企業(yè)2007應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（500＋10.7）×33％＝168.53（萬元）。