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| 第二講 新舊企業(yè)所得稅法的銜接 一．2007年3月16日前登記注冊的企業(yè)，給予5年的過渡期優(yōu)惠政策： （一）原享受低稅率的企業(yè)： 1.原享受15%稅率的外資企業(yè)，按下列辦法過渡 （1）2008年適用稅率：18%；2009年20%；2010年22%；2011年24%；2012年25%。 （2）上述企業(yè)在過渡期內同時享受減半征稅的，分別按上述稅率減半。 2.原享受24%優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)：2008年起直接適用25%的稅率，減半征稅的，一律按12.5%征收。 3.原享受24%或33%稅率的企業(yè)，自2008年起適用稅率改為25%。 （二）原享受定期減免稅的企業(yè)，包括“兩免三減半”、“五免五減半”的外資企業(yè)及“2年免稅的內資企業(yè)”，自2008年起執(zhí)行到優(yōu)惠政策期滿為止。但如果2008年度仍舊沒有獲利。則必須作為第一個獲利年度處理。 （三）設立在西部地區(qū)符合條件的按15%繳納所得稅的企業(yè)，可以執(zhí)行到2010年。 （四）享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，其收入總額的計算及成本費用的扣除等一律執(zhí)行新所得稅法。 （五）過渡期內如果同時享受其他的優(yōu)惠政策，可以由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式執(zhí)行，但不得疊加享受。 國發(fā)【2007】39號、財稅【2008】21號 二．2007年3月16日——12月31日期間登記注冊的企業(yè)，2007年度匯算清繳仍舊按原規(guī)定執(zhí)行，2008年直接適用新企業(yè)所得稅法，沒有過渡期的問題。 國稅發(fā)【2007】115號 三．外資企業(yè)若干優(yōu)惠政策取消后的稅務處理 （一）再投資退稅問題 1.外國投資者從外資企業(yè)取得的2006年底前的稅后利潤直接再投資于本企業(yè)或作為投資舉辦其他外商投資企業(yè)的，凡在2007年底前已經完成投資并辦理了變更登記或注冊登記的，可以按原規(guī)定享受退稅。 2.外國投資者將2007年度的預分配利潤用于再投資的，一律不得退稅。 國稅發(fā)【2008】23號 （二）預提所得稅問題： 1.外國企業(yè)向我國提供技術或資金取得的特許權使用費或利息，如果有關合同是在2007年底前簽訂，且符合免稅條件的，在合同期內取得的特許權使用費和利息可以繼續(xù)享受免稅政策。 2.但如果將合同延期、增加條款或擴大條款，則對應的部分不得免稅。 國稅發(fā)【2008】23號 （三）享受定期減免稅期限內發(fā)生變化的稅務處理： 享受定期減免稅的外資企業(yè)，2008年后由于生產經營范圍、期限發(fā)生變化，不再符合享受減免稅優(yōu)惠條件的，應當補繳原已經享受的減免稅稅款。 國稅發(fā)【2008】23號 （四）外國投資者分得利潤的稅務處理 1.2008年1月1日前外商投資企業(yè)形成的利潤，不管什么時間分配給外國投資者，仍舊可以免稅。 2.2008年及以后年度實現的利潤分配給外國投資者的，一律不得免稅。 財稅【2008】1號 四．內資企業(yè)優(yōu)惠政策的過渡辦法： （一）再就業(yè)優(yōu)惠政策： 2005年底前已經被批準享受再就業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以執(zhí)行到期滿為止。 （二）下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行到2008年底。 具體見國稅發(fā)【2005】185號 （三）生產和裝配殘疾人專門用品的企業(yè)免征所得稅政策執(zhí)行到2008年底 （四）農產品連鎖經營企業(yè)按90%申報收入的優(yōu)惠政策執(zhí)行到期滿為止。財稅【2007】10號 （五）股權分置改革中取得的對價（股票和現金）免征所得稅的規(guī)定執(zhí)行到期滿為止。財稅【2004】107號 （六）農村信用社免稅或減半征稅的政策執(zhí)行到期滿為止。財稅【2004】177號 其他企業(yè)見財稅【2008】1號 五．優(yōu)惠政策過渡期注意的問題 除新稅法及實施條例、國發(fā)【2007】39號、40號、財稅【2008】1號、國稅發(fā)【2008】52號文件外，2007年12月31日前的優(yōu)惠政策一律廢止 |
