個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人

　　1、依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè);

　　2、依法登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè);

　　3、依法登記成立的合伙制律師事務所;

　　4、經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

　　二、稅率

　　比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率。

　　三、查賬征收應納個人所得稅的計算

　　1、收入總額

　　個人獨資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，沒有約定比例的以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。

　　2、扣除項目

　　投資者工資不可直接扣除但可扣除每月2000元。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

　　投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。

　　每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。

　　每一納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

　　計提的各種準備金不得扣除。

　　興辦兩個或兩個以上企業(yè)應納稅額的計算方法：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

　　3、虧損彌補

　　年度虧損可用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但最長不超過5年。

　　投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，不能跨企業(yè)彌補。

　　查賬征收的企業(yè)改為核定方式后，在查賬方式下認定的虧損未彌補完的不得再繼續(xù)彌補。

　　4、對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　5、企業(yè)為個人家庭成員的消費性支出或者出借資金

　　為本人、家庭成員及相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的財產(chǎn)性支出，視為對個人投資者利潤分配，并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。

　　除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　投資者從企業(yè)借款在年度終了后不歸還，又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。