17、問：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅？
答:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條及國稅發(fā) [1997]35號《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，對外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅（自1997年1月1日起執(zhí)行）。
18、問：旅行社采取從外單位租賃車輛，自己承擔(dān)的汽油費等是否能從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除？
答：根據(jù)蘇地稅函[2006]225號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于旅游企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)問題的批復(fù)》（二○○六年十二月七日）規(guī)定：財稅[2003]16號第三條第十七款“旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。”之所以允許扣除支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票，是因為旅游業(yè)務(wù)是需要有多個服務(wù)單位共同服務(wù)完成的服務(wù)業(yè)務(wù)，其他單位需要為旅游企業(yè)承接和安排住宿、餐飲、運輸?shù)然顒印?/p>
旅行社采取從外單位租賃車輛，自己承擔(dān)汽油費、過路費的形式為游客提供交通運輸服務(wù)，實質(zhì)上是自己從事運輸勞務(wù)，不屬于委托其他單位代其運輸服務(wù)的行為，所產(chǎn)生的“交通費”應(yīng)作為旅行社的經(jīng)營成本支出。因此，旅行社租賃車輛的租金、自己直接支付的過路費和汽油費不能作為交通費從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
19、問：建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間？
答：財稅〔2006〕177號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（二○○六年十二月二十二日）規(guī)定：
建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間：
?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間。
1．納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
上述預(yù)收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預(yù)收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2．納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
3．納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
?。ǘ┛劾U義務(wù)發(fā)生時間。
建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
20、問：建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)如何確定納稅地點？
答：財稅〔2006〕177號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（二○○六年十二月二十二日）規(guī)定：納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅地點：
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)確定。
扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地。
21、問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅有何規(guī)定？
答：根據(jù)財稅[2002]191號《財政部、國稅總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：
1、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
2、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
22、問：物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)外包給其他單位，以什么作為營業(yè)稅計稅依據(jù)？
答：蘇地稅發(fā)[2005]156號文規(guī)定：物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)外包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以其全部收入減去其他項目支出后的余額，作為營業(yè)稅計稅基數(shù)。如果不是由其統(tǒng)一收取價款的，則以其全部收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)。
23、問：聯(lián)運業(yè)務(wù)如何計征營業(yè)稅？
答：根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕121號《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》和 國稅發(fā)〔2004〕88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》規(guī)定：
對自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
以上所稱聯(lián)運必須同時符合以下條件：
（一）自開票納稅人必須參與該項貨物運輸業(yè)務(wù)；
?。ǘ┞?lián)運合作方向自開票納稅人開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；
?。ㄈ┳蚤_票納稅人必須將其接受的貨物運輸業(yè)發(fā)票作為原始計帳憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
24、問：商業(yè)企業(yè)收取“進場費”、“廣告費”、“贊助費”等如何征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)蘇地稅發(fā)[2001]72號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（2001年7月3日）規(guī)定：
對商業(yè)企業(yè)向進場經(jīng)營單位收取的進場費（場租費），應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
對商業(yè)企業(yè)向進場經(jīng)營單位收取的廣告費、贊助費等其他收入，不論其有無通過廣告經(jīng)營單位進行廣告宣傳（包括為商業(yè)企業(yè)自身進行宣傳，或是為商業(yè)企業(yè)和進場單位共同進行宣傳），均暫按“服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
25、問：實行承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務(wù)的，哪一方是營業(yè)稅納稅義務(wù)人？
答：根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕121號《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》規(guī)定：
在中華人民共和國境內(nèi)提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人。
實行承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務(wù)凡同時具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人：
?。ㄒ唬┮猿霭?、出租方、被掛靠方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
（二）經(jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務(wù)會計核算；
?。ㄈ├娣峙湟猿霭?、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。
26、問：納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有何規(guī)定？
答：據(jù)國稅發(fā)［2002］117號《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（2002年9月11日）：
納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：
（一）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
?。ǘ┖炗喗ㄖこ淌┕た偘蚍职贤袉为氉⒚鹘ㄖI(yè)勞務(wù)價款。
凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準(zhǔn)。
納稅人通過簽訂建筑工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時，簽訂建筑工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。
27、問：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)如何確定計稅營業(yè)額？
答：企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
企業(yè)銷售自建不動產(chǎn)以全部收入為營業(yè)額。
28、問：轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是否征收營業(yè)稅？
答：國稅函[2002]165號《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（2002年2月21日）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。
