155、 個人向災區(qū)捐贈的稅前扣除問題
發(fā)布日期：
字體：【大】【中】【小】
問題內容：
公司員工向地震災區(qū)捐款，捐款金額通過公司匯總后將統(tǒng)一向當?shù)氐募t十字會或中華慈善會捐贈,請問公司員工的捐贈在計算個人所得稅時是全額扣除還是在應納稅所得額30%部分扣除?并提供相應的稅務文件號。
另一個問題是,個人所得稅實施條例第二十四條第二款"捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%部分可以從其應納稅所得額中扣除"條款中的應納稅所得額是指捐贈當月的應納稅所得額還是年應納稅所得額?
回復意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
《財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅[2008]62號）規(guī)定，個人將其所得向地震災區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第二款及第二十四條規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。
所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號)規(guī)定：自2000年1月1日起，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。
財稅[2003]204號《財政部 國家稅務總局關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》：自2003年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
國稅函[2004]865號《國家稅務總局關于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復》規(guī)定，個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應屬于其納稅申報期當期的應納稅所得；當期扣除不完的捐贈余額，不得轉到其他應稅所得項目以及以后納稅申報期的應納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，個人通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，以及向中華慈善總會的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。當月扣除不完的捐贈余額，不得轉到其他應稅所得項目以及以后納稅申報期的應納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。同時，根據(jù)國稅發(fā)[2008]55號《國家稅務總局關于個人向地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》文件的規(guī)定，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
歡迎您再次提問。
國家稅務總局?
2008/05/30
