【摘要】 文章首先剖析了內部結算中心的定義與適用范圍，其次指出了目前中國企業(yè)集團內部資金融通存在的諸多問題，然后通過分析內部結算中心的功能給出了建立內部結算中心的總體思路，希望能對中國企業(yè)集團建立內部結算中心有所借鑒。
【關鍵詞】企業(yè)集團 內部結算中心 內部資金融通
一、內部結算中心的概念
內部結算中心是集團公司借用商業(yè)銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的內部資金管理機構。它是通過引進商業(yè)銀行的信貸與結算職能和方式于企業(yè)內部，來充實和完善企業(yè)內部經濟核算的辦法。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內部結算中心統(tǒng)一調劑、融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業(yè)內部經濟責任制有機結合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。
一般而言，內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。比如企業(yè)集團，包括覆蓋整個集團全資企業(yè)，控股、參股乃至關聯(lián)企業(yè)。對大中型企業(yè)集團而言，設立內部結算中心是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段，也是時下不能建立集團財務公司，而加強財務管理、塑造內部融資機制的最佳方法。
二、目前中國企業(yè)集團內部資金融通的不足之處
在優(yōu)勝劣汰的競爭激烈的市場經濟中,企業(yè)集團的優(yōu)勢在于集約經營,在于規(guī)模經濟。集中式的母子公司財務管理體制，包括高效、暢通的內部資金融通模式，正是集約化經營與管理最有效的實現(xiàn)方式。根據有關調查，財務管理的集中控制已成為國際上一種流行的趨勢，世界前500強的公司，實現(xiàn)財務集中控制的已達80%。而目前中國的很多集團公司包括上市企業(yè)集團在集團的內部資金融通方面存在不少問題。大多數(shù)企業(yè)集團快速成長的過程中往往很容易走上一條盲目追求粗獷式高速發(fā)展道路，而忽視了對自身資源的集約化利用。在面對大量好的投資項目時，一方面在資金方面患有嚴重的饑渴癥，到處尋求融資渠道；另一方面又不注重對自身集團內資金的挖掘和合理利用，造成集團內部資金的大量沉淀和浪費。一般來說，中國企業(yè)集團在內部資金管理、內部資金融通方面存在的問題突出地表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，下屬單位多頭開戶和資金體外循環(huán)普遍，資金沉淀嚴重，內部資金流動性較差；第二，資金體外循環(huán)，資金流向與控制脫節(jié)，監(jiān)管力度和實效性不足，資金管理松散；第三，資金掌控信息失真，資金信息不透明、不對稱、效率低下，資金信息孤島嚴重影響企業(yè)的科學決策；第四，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”，對下屬單位監(jiān)督控制、考核不力；第五，財務預算管理“虛”，預算管理很困難；第六，財務費用高，資金風險大。
所以，對于集團公司來說，就需要一種高效安全的資金管理模式，從而確保資金安全、高效、有序地運作，避免因管理弱化和資金分散產生的風險，實現(xiàn)資金安全性、流動性和效益性的目標，解決公司資金分散、調度資金時間長、資金沉淀、內部結算信息傳遞滯后以及財務信息不能滿足公司決策者對生產經營過程進行控制等問題。
三、內部結算中心的功能
在企業(yè)集團內成立內部結算中心，作為母公司對子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段，是加強財務管理、塑造內部融資機制的最佳方法，可以有效的解決上述出現(xiàn)的問題，具體來說，成立內部結算中心主要有以下功能：
1、實現(xiàn)資金統(tǒng)一結算，節(jié)約內部結算成本
內部結算中心為所屬公司開立結算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理。對內部成員單位對內和對外的經濟往來都運用企業(yè)內部結算價格和相應的內部支付手段，及時準確地進行內部核算。這樣原來內部各單位相互經濟往來縮短了結算時間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。而且集團內部下屬單位之間的部分關聯(lián)交易無需通過外部銀行，僅通過集團的內部結算中心在各自子賬戶上的資金劃轉即可達到結算目的，由此節(jié)約了內部結算的成本。通過資金的統(tǒng)一結算，內部結算中心將成為整個企業(yè)集團的資金樞紐。
2、合理調劑內部資金，降低融資成本
在整個集團中，必然存在某一時期部分單位資金存在盈余、部分單位資金短缺的情形。如果建立內部結算中心，以集中管理的方式負責整個公司的資金結算、收付和調度，有效控制資金流向，利用資金的整體優(yōu)勢，通過合理調劑資金、優(yōu)化資金投向和結構，盤活存量資金，減少資金的沉淀和浪費，提高資金的使用效益，從而在整個集團內部實現(xiàn)融資成本最小化。另一方面，企業(yè)集團內部結算中心經營集團內部存貸款業(yè)務會形成一個存貸款利差，這也會為企業(yè)集團內部結算中心帶來一筆可觀的收入。
3、有利于集團整體對外融資
集團內部融資可以解決部分公司的暫時性資金缺口，但當集團內某公司因建設大型項目等原因存在大額資金融通需求、內部融資不能滿足的情況下，外部融資勢在必行。能否從銀行獲得信貸，最根本問題是企業(yè)的還本付息能力如何。企業(yè)集團成立財務結算中心后，集團內各企業(yè)不再單獨與銀行發(fā)生信貸關系，而是財務結算中心以一個戶頭集中對銀行，全部集團的貨幣資金融合到集團基本戶中。由于資金集合的規(guī)模優(yōu)勢，償還貸款的能力得到提升，資信力也因規(guī)模而擴大，再加上作為企業(yè)集團的經濟實力、社會影響、以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力，從而擴大了集團企業(yè)的對外信用，集團可以較容易地從銀行獲得融資。
4、監(jiān)控功能
集團總部通過內部結算中心對成員單位分散的資金集中管理，統(tǒng)一籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控，從而可以通過內部結算中心的資金流動窗口觀測到所屬成員的經濟信息，通過資金預算、結算流程、實時查詢等手段，掌握、控制下屬單位的資金運營行為，隨時摸清整個集團的資金營運狀況，透過現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團決策層加強微調整合，使集團從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強化資本經營。
5、有利于獲得稅收上的差別利益，合理避稅
企業(yè)集團通過內部資金融通，由集團中享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)向其它成員企業(yè)調劑資金時，企業(yè)集團的利潤實際上從高稅率企業(yè)移到了低稅率企業(yè)，有利于降低企業(yè)集團的所得稅，提高其凈利潤和企業(yè)價值。
四、內部結算中心組建總體思路
在組建內部結算中心時,應重點突出“預算管理+流程規(guī)范+實時監(jiān)控”三方面的集中管理手段來強化集團總部的資金管理控制力度，打破集團內部各成員單位各自為政、分散式的資金管理模式，在整個集團內向“信息集中、管理集中、資金集中”的方向發(fā)展。
1、資金預算管理與資金結算的動態(tài)結合
以內部結算中心為中心的資金管理實質就是對現(xiàn)金流的全程管理和預算控制。預算控制貫穿于整個財務收支全過程，通過分級管理和過程控制，堅持預算的剛性作用，消除赤字預算，謀求挖潛增效。
?。?）分級編制，歸口編報
圍繞集團公司年度綜合經營計劃和內部經營目標責任，各企業(yè)一切財務收支均納入預算管理范圍，各經濟核算單位自上而下都為資金預算的管理對象。資金預算采取分級編制、集中匯總、逐級審批的辦法，由各下屬單位按照各自的資金需求編制當月資金支出預算，在規(guī)定的時限內報送所在企業(yè)財務部門，財務部門審核匯總基層資金支出預算后按照統(tǒng)一格式上報內部結算中心，由內部結算中心負責監(jiān)督、平衡、控制。
（2）集中審核，跟蹤監(jiān)控
財務部門根據“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原則，權衡資金輕重緩急和實有存款審核平衡資金。日計劃不得突破月計劃，月計劃不得突破年計劃，年計劃不得突破總計劃。采取剛性預算與彈性預算相結合的辦法，消除赤字預算。
企業(yè)因資金計劃不足，每月只允許在限定的范圍內追加兩次支出預算，追加預算為突發(fā)性支出或應急性支出，對于日常開支因預算考慮不周，一概不予追加。
2、賬戶設立與結算
集團內各子公司、分公司與項目部只要與總公司在一地的，原對外所有賬戶統(tǒng)一撤消，一律在內部結算中心開設賬戶,通過內部結算中心辦理資金借貸、存取和其他結算業(yè)務；由于地域或管理原因需要在外部開設賬戶的,須經內部結算中心批準并備案,內部結算中心借助網上銀行、適時結算等先進技術手段對其進行管理。對成員子公司,當?shù)亻_設收入、支出兩個賬戶,并統(tǒng)一在內部結算中心開設內部賬戶,按照結算量和信用程度分別采用“收支兩條線”管理。各分支機構或子公司不單獨設立賬號，而是擁有二級賬號來進行獨立核算。
3、撥付備用金
集團企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機構和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。等各分支機構或子公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出后，持有關憑證到企業(yè)財務部報銷以補足備用金。這樣，集團所屬各分支機構有了一定的現(xiàn)金經營權，各分支機構或子公司在集團規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標準之內，可以對撥付的備用金的使用行使決策權，只是超范圍和超標準的開支必須經過內部結算中心的批準。
4、實行銀行化管理
設立內部結算中心是把一種模擬的銀企關系引入到集團內部的資金管理中，成員公司與集團是一種貸款管理關系。各成員公司在內部結算中心開立存款賬戶和貸款賬戶，實行存貸分戶管理。企業(yè)因生產經營資金周轉困難，可向內部結算中心申請流動資金借款。內部結算中心通過對借款人經營狀況、資產結構、負債比重、銷售回款、營業(yè)利潤、信用程度進行嚴格審查，確認申貸合理、資信可靠、具備償還能力的情況下，給予短期周轉借款。同時為了保護其他下屬單位的正常資金鏈，對每個下屬單位調查后規(guī)定其一定的貸款額度。借款完全由內部結算中心進行監(jiān)督使用，?？顚Ｓ谩?
5、統(tǒng)一對外籌資，確保整個集團的資金需要
各成員公司不直接對外直接借款，由內部結算中心根據企業(yè)經營狀況統(tǒng)一運籌，合理調度資金。從這一點也可以看出，內部結算中心并不意味著將各成員公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫，而是關于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化，使各成員公司擁有較大的經營權和決策權。
6、完善內部結算中心規(guī)章制度，確保內部結算中心的規(guī)范運作
內部結算中心要制定現(xiàn)金管理的規(guī)定，包括收入和支出的規(guī)定，內部結算中心根據這些規(guī)定監(jiān)控各成員公司的現(xiàn)金繳納與支用；內部結算中心要制定結算制度。內部結算中心統(tǒng)一制定結算方式、時間、規(guī)范結算行為，同時對結算業(yè)務中的資金流向的合理合法性進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。
內部結算中心在運行中還需要明確機構設置和崗位職責。在機構設置上，內部結算中心具有相對獨立性和業(yè)務關聯(lián)性，其業(yè)務內容和職責實行雙重領導、多層監(jiān)督。業(yè)務由公司財務部指導與監(jiān)督，賬戶開設、資金調撥、對外融資、內部信貸等均由公司總會計師審批。人員實行崗位定員、定編、定責，做到各項業(yè)務、每筆收支都在嚴格程序下規(guī)范運作。
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