這是一個神一樣的題目，即便睿智仁慈如雪姐我，也深感震撼，不服不行。得什么段位的高手，才能想出這樣的題目啊！可這是真的，這是真正的實務(wù)題目，所以呢，熬夜寫一寫也是值得的。
話說內(nèi)審能做很多事，比如提高運營效率糾察舞弊打理公司流程甚至節(jié)約水電費都行，如果只圍繞財報轉(zhuǎn)，那就稍微有點點虧的感覺，不過，若這家公司把對外信息披露作為公司工作的重中之重，也說得過去，畢竟這是投資者利息相關(guān)的事情，從這個角度講，這還真值得當(dāng)內(nèi)審重點。
好，怎么看？先找該看的材料。
上市公司么，公開的資料很多，各種年報，公告，新聞，各種披露，有的連自家規(guī)章制度都披露出來了，盡情下載三年或者更多的，不可偷懶，這工作量真的不少，但這只是第一步。
開始看了，財報那是肯定要先看的，邊看邊結(jié)合新聞等。以下是關(guān)注重點。
財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)信息有無矛盾？例如，新聞寫“新建生產(chǎn)線提前剪彩，董事長視察一線車間”，“新生產(chǎn)基地水電告急，鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場解決”，但在公司財報上呢，這新基地、新生產(chǎn)線還在辛苦建設(shè)之中，沒產(chǎn)能也沒折舊，數(shù)字趴在在建工程里，乖的如一只熟睡的貓。再例如，公司公告說，與某某伙伴簽署重大協(xié)議，未來數(shù)年將租賃人家的廠房，但財報附注里并沒有披露不可撤銷的合同等等。還例如，當(dāng)?shù)卣侣務(wù)f本年上半年我市出口某產(chǎn)品多少億，其中這公司多少億，但公司半年報數(shù)字顯然與此不同等等。如果發(fā)現(xiàn)這種情況，則公司的信息發(fā)布與披露、公關(guān)公司的選擇與考核，都需要內(nèi)審去審一審，這樣的公司，很可能公關(guān)、財務(wù)、行政各管一攤，分頭對外發(fā)消息絕不肯事先溝通，這樣公司請的財經(jīng)公關(guān)，很可能只會寫一片大好而不會優(yōu)雅低調(diào)。審上一審，必有驚喜發(fā)現(xiàn)。
會計政策如何選擇，是否合規(guī)是否恰當(dāng)？執(zhí)行力如何？例如，公司行業(yè)特色方面，會計核算是怎樣的，比如收入的確認(rèn)，地產(chǎn)業(yè)和零售業(yè)那是顯然不同，財報敘述政策時，是直接抄寫準(zhǔn)則，還是老實說了自己的特色核算細(xì)節(jié)？抄寫準(zhǔn)則固然不犯任何錯誤，但記住，凡是只抄準(zhǔn)則的，真的有一定可能是在實踐中忽略了核算的統(tǒng)一性和規(guī)范性，尤其在子公司眾多業(yè)務(wù)量龐大的情況下更是如此。會計政策的擬定和選用是技術(shù)，會計政策的執(zhí)行是實力，每個行業(yè)都有不易執(zhí)行的方面，這些弱處很值得內(nèi)審去檢查去梳理，例如施工企業(yè)的收入確認(rèn)，就是可以經(jīng)常關(guān)注的重點，并且，怎么強調(diào)都不過分。
公司的歷史沿革是怎樣的？財報中說的可能簡略，可以去下載招股書看看?？囱馗?，可知其管理特點，比如，國企、民企、外企背景的公司，管理模式可以截然不同，內(nèi)審部門的地位和作用也非常的不同，有的注重形式，要求面面俱到地審計，做復(fù)雜的計劃，寫漂亮的審計報告，看起來是天天的查漏補缺發(fā)現(xiàn)各種問題并因此有力輔佐公司治理；有的注重提升，要求對已有體系的效率審視促進，強力提高公司機器運行的精準(zhǔn)性可靠性合規(guī)性；有的注重工具效果，內(nèi)審可能是老板得心應(yīng)手的槍，指哪打哪，秒殺一切可能的貪污浪費以及不忠之臣。這些，有優(yōu)點就有弱點，以前不重視的，都可能成為未來重點。
公司內(nèi)部的組織架構(gòu)是怎樣的？這也是披露項或者公開信息，看其部門的設(shè)置和功能，可知其是否完善，有無漏洞，漏洞處就是審計重點。部門職責(zé)，財報沒有的話，招股書會有。例如，某公司披露其財務(wù)部的職責(zé)是“計算并繳納稅款，制作會計憑證編制報表“，這公司就可能是，把稅務(wù)看的比會計還重要，絲毫不重視財務(wù)分析和財務(wù)制度，以內(nèi)審的眼光，立刻就知道哪里會出問題。再如，公司法律部的職責(zé)被寫成“聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)外聘律師，應(yīng)對公司訴訟事項“，這公司可能就是在法律事項的事前培訓(xùn)和公司文件的合法審查方面比較弱，尤其當(dāng)法律部人員稀少、對外聘律師過于依賴的情況下更是如此。遇到這樣的，合規(guī)審計就值得好好做了。另，內(nèi)審部門的職責(zé)那是一定要看的，這個不多說，因為你很懂。
公司的子公司有多少？大小規(guī)模如何？業(yè)績?nèi)绾?？如今的公司是越開越大，分店遍及全國的有的是。話說開新公司那是必須高層決策的，這種決策的英明程度取決于決策過程，決策過程是不是優(yōu)秀，也是內(nèi)審可以關(guān)注的重點。但是注意了，沒有金剛鉆別忙著攬瓷器活，這塊內(nèi)審技術(shù)上或許不難，利益上不好做。還是舉例，如果子公司一直微盈，那么可以審計下對子公司的考核機制；如果某子公司又小又遠(yuǎn)，那么天高皇帝遠(yuǎn)的地方必有不妥之處；如果某子公司的主業(yè)是高科技新技術(shù)以3d打印繡花鞋墊，那么注意了，這樣離譜的公司很可能有重大貓膩，因為任何搞笑的投資決策流程都不該導(dǎo)致這樣的投向，這公司是不是老板帶頭在洗錢，還真不好說，這問題就不是內(nèi)部審計可以折騰的起的了。審計重點怎么選？打老鼠。打蒼蠅沒業(yè)績，打老虎自身難保，你懂的。
公司的財務(wù)指標(biāo)如何？拿出計算器算一算，大致知道好壞，是收入不高，還是成本不低？是稅金過多，還是費用太猛？可以找靠譜同行給做個比較。一家好公司，是有效率的，有效率的公司，財務(wù)指標(biāo)不會太差。指標(biāo)不良，可能是管理亂，可能是有舞弊，這些都影響公司效率。哪里效率不足，哪里就是審計重點，去做個收入審計、費用審計也就很有目的性了。當(dāng)然，審計的結(jié)果可能不是挖出舞弊，而是會計核算方法與眾不同，這也是收獲。
好，該結(jié)尾了，得說說此文緣起。是某網(wǎng)友聲稱要應(yīng)聘某公司內(nèi)審經(jīng)理，某公司要求從財報閱讀入手確定審計重點。于是我拿了個食品包裝盒子，拆開，在無畫無字的內(nèi)側(cè)列了個提綱，以上文字就是根據(jù)提綱寫的。電話那網(wǎng)友，用不到9分鐘的時間說了以上種種，然后他告訴我他已經(jīng)面試過了，也就是說我這提綱和電話都是事后督導(dǎo)，基本無用。哎，為了不浪費自己的腦子，還是寫下來。
額，根據(jù)以上分析，大致可以看出一個公司的內(nèi)審重點和內(nèi)審難度，還可以推測審計部門的地位和被重視程度，這樣，結(jié)合薪酬等等，就基本可以判斷是否值得前去啦。最要緊的，如果公司真的亂投資有洗錢嫌疑，則這樣公司的審計部若非形同虛設(shè)，也僅僅是老板消滅異己的工具，有壯志的童鞋還是趁早不要去的好，擇木而棲，挑個靠譜的樹很要緊。
