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三大財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)于投資者和銀行來(lái)說(shuō)，這些報(bào)表提供了企業(yè)的整體財(cái)務(wù)表現(xiàn)，優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，增長(zhǎng)和回報(bào)。

對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表提供了用于設(shè)定目標(biāo)、分析業(yè)績(jī)、進(jìn)行投資和戰(zhàn)術(shù)決策的數(shù)據(jù)，管理可以分析企業(yè)自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)報(bào)表可以證明潛在供應(yīng)商的可靠表現(xiàn)或收購(gòu)的潛在盈利能力。在其年度報(bào)告中分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以揭示競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的弱點(diǎn)。

1. 損益表

損益表是表現(xiàn)公司一定時(shí)間內(nèi)凈收益的財(cái)務(wù)報(bào)表。損益表包括一段規(guī)定時(shí)間(開(kāi)始和結(jié)束日期)的數(shù)據(jù)，例如一季度或一年。損益表的基本公式是：

收入= 總收入 - 費(fèi)用

損益表傳達(dá)的是一個(gè)企業(yè)是否盈利;負(fù)收益表示不盈利。損益表還描述了收入流的規(guī)模、支出的范圍和規(guī)模。正如您將在下一節(jié)中看到的，損益表中的數(shù)據(jù)可以與其他數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以與行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)據(jù)進(jìn)行基準(zhǔn)測(cè)試，并隨時(shí)間而跟蹤，以提供該企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的健康狀況的快照。

有3種類(lèi)型的收入或利潤(rùn)：

• 總利潤(rùn)Grossprofit是收入revenue減去生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，銷(xiāo)售成本(COGS)
• 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)從總利潤(rùn)中扣除與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用
• 凈利潤(rùn)從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除折舊及利息等費(fèi)用。凈利潤(rùn)顯示在稅前和扣除稅金后

雖然損益表的內(nèi)容是標(biāo)準(zhǔn)化的，但它們可以以不同的格式呈現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)的活動(dòng)變得更加復(fù)雜時(shí)，損益表變得越來(lái)越復(fù)雜。例如，在圖中顯示的示例簡(jiǎn)化了組織的收入來(lái)源和費(fèi)用的說(shuō)明，但它反映了基本的等式。您還將注意到示例顯示了多個(gè)時(shí)間段的損益表。我們將用這些時(shí)間來(lái)分析財(cái)務(wù)表現(xiàn)，

2 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是顯示給定時(shí)間點(diǎn)上公司擁有的資源、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表描述了該企業(yè)目前在流動(dòng)性方面的地位，即滿(mǎn)足其所持有資產(chǎn)的能力。資產(chǎn)負(fù)債表提供了一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的快照。這可能是一個(gè)報(bào)告周期的最后一天，但從技術(shù)上講，它可能是任何一天。

資產(chǎn)負(fù)債表的公式是：

資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表總是保持平衡，因?yàn)楣杀?包括所有者和/或股東權(quán)益)僅僅是資產(chǎn)和負(fù)債之間的區(qū)別。如果資產(chǎn)大于負(fù)債，股本就會(huì)增加。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，股權(quán)就會(huì)減少。

如上所述，

• 資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的。流動(dòng)資產(chǎn)可以在一年之內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，可以包括現(xiàn)金賬戶(hù)、存單和存貨。固定資產(chǎn)需要更多的時(shí)間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，包括房地產(chǎn)、建筑和設(shè)備等項(xiàng)目——更少的折舊。
• 負(fù)債是企業(yè)欠別人的。就像資產(chǎn)一樣，他們可以是流動(dòng)的(在一年之內(nèi))，長(zhǎng)期的(超過(guò)一年)。
• 所有者權(quán)益是所有者和股東的投資，包括將收益再投資于企業(yè)。

圖展示了一個(gè)簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表可以以垂直格式(如圖示)或水平格式(在左向右運(yùn)行的列中有資產(chǎn)和責(zé)任類(lèi)別)呈現(xiàn)

圖: 簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表

3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是一種可以看出現(xiàn)金流動(dòng)及其在企業(yè)或項(xiàng)目中流入、流出時(shí)間狀況的財(cái)務(wù)表格?，F(xiàn)金流對(duì)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力至關(guān)重要—例如，從銷(xiāo)售中獲得足夠的收入來(lái)購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存或支付工資—并滿(mǎn)足債權(quán)人的支付，向投資者發(fā)放股息，并納稅。這些支付需要現(xiàn)金和現(xiàn)金在特定時(shí)間的可用性。

現(xiàn)金流量表也可以用來(lái)評(píng)估企業(yè)利用機(jī)會(huì)的能力，如果企業(yè)看到它有多余的現(xiàn)金，它可以利用這個(gè)優(yōu)勢(shì)通過(guò)，例如，短期金融工具，提前購(gòu)買(mǎi)存貨，或長(zhǎng)期資本投資。

圖展示了使用間接方法創(chuàng)建的現(xiàn)金流量表(常見(jiàn)的方法)。間接法從損益表的稅后凈收入值開(kāi)始，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，使用損益表和資產(chǎn)負(fù)債表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，

圖: 簡(jiǎn)單的現(xiàn)金流量表

這個(gè)表有3個(gè)部分：

• 經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)：由于沒(méi)有減少現(xiàn)金，折舊增加了收入。然后，從前一時(shí)期(源自資產(chǎn)負(fù)債表)的變化將被加到或減去凈收入。其結(jié)果是來(lái)自經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流
• -- 前一時(shí)期存貨的增加減少了收入。它沒(méi)有產(chǎn)生收入，但卻產(chǎn)生了負(fù)債。存貨減少反映銷(xiāo)售，增加收入。
• -- 由于未支付款項(xiàng)，前一期間應(yīng)收賬款的增加減少了現(xiàn)金;應(yīng)收賬款的減少反映了收到的現(xiàn)金。
• -- 增加應(yīng)付前一期應(yīng)付帳款增加入息(資金尚未支付);減少反映出現(xiàn)金已被支付給債權(quán)人的事實(shí)
• 投資活動(dòng)。資本支出(例如，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備)從現(xiàn)金流中減去
• 融資活動(dòng)。向投資者支付的股息和向放貸者支付的款項(xiàng)也減少了現(xiàn)金流

期初現(xiàn)金余額是前一時(shí)期的期末現(xiàn)金余額。當(dāng)期末現(xiàn)金余額超過(guò)了開(kāi)始現(xiàn)金余額時(shí)，該企業(yè)現(xiàn)金流量為正。這筆額外的現(xiàn)金可以用來(lái)購(gòu)買(mǎi)額外的庫(kù)存，進(jìn)行資本投資，償還長(zhǎng)期債務(wù)，或者向股東派發(fā)更高的股息。