年底了，又到了財(cái)務(wù)人全年最忙的時(shí)候。

賬務(wù)排查，匯算清繳，年終結(jié)賬，往來(lái)賬款核對(duì)、催收等等，想想就讓人頭大。年底工作繁瑣又復(fù)雜，稍有不仔細(xì)的地方，就很容易出錯(cuò)，增加工作量！

老師專門為各位財(cái)務(wù)人整理了一份詳細(xì)的年末工作清單，大家可以據(jù)此來(lái)安排年底工作，如有未盡之處，歡迎在評(píng)論區(qū)補(bǔ)充！

01

2021年年底財(cái)務(wù)工作排查表

一、要進(jìn)行賬務(wù)排査

二、要合理評(píng)估下明年匯算清繳時(shí)金額

三、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

02

年終結(jié)賬的7個(gè)注意事項(xiàng)

1、貨幣資金情況：

（1）檢查財(cái)務(wù)賬上的銀行余額是否與銀行對(duì)賬單余額一致，不一致的要及時(shí)補(bǔ)充完整銀行收付款單據(jù)，做銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）庫(kù)存現(xiàn)金金額較大的，要確認(rèn)是否有付出去的現(xiàn)金但是沒(méi)提供單據(jù)導(dǎo)致未做賬的，如果有這種情況，要及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免賬上掛太多的現(xiàn)金。

2、往來(lái)賬情況：

（1）股東 、法人借款金額較大且時(shí)間較長(zhǎng)以及其他個(gè)人借款時(shí)間超過(guò)一年的，要及時(shí)處理，避免牽扯個(gè)人所得稅；

（2）應(yīng)收賬款 、應(yīng)付賬款余額要與客戶 、供應(yīng)商核對(duì)，避免串戶 、重復(fù)入賬，可能會(huì)出現(xiàn)用現(xiàn)金支付貨款或者發(fā)貨后收到現(xiàn)金的情況，及時(shí)核對(duì)并沖銷掛賬；和國(guó)外客戶的往來(lái)帳，是不是有在收匯時(shí)扣掉手續(xù)費(fèi)而在水單上沒(méi)有顯示；

（3）對(duì)于應(yīng)付賬款金額較大且掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的情況，如果溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要再支付了，要做營(yíng)業(yè)外收入，作為企業(yè)利潤(rùn)；檢查往來(lái)賬的賬齡，對(duì)于超過(guò)三年的要告知負(fù)責(zé)人，并及時(shí)處理；

（4）關(guān)注本年是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)收資本股東名稱是否有變動(dòng) 、長(zhǎng)期股權(quán)投資在賬上是否有余額(符合條件居民企業(yè)間的投資收益，不需要交企業(yè) 所得稅）。

3、收入情況：

出口企業(yè)從口岸卡上下載全年的報(bào)關(guān)信息，和實(shí)際入賬收入核對(duì)，以免漏做收入，注意通過(guò)一達(dá)通2+N方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和實(shí)際出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)；小規(guī)模免增值稅的情況，及時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；申報(bào)表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入要比對(duì)一致。

4、成本情況：

年底成本的暫估，確保金額準(zhǔn)確，以免影響當(dāng)年的利潤(rùn)；對(duì)于庫(kù)存較大的情況，要確認(rèn)是否有貨已發(fā)出，但是未確認(rèn)收入未轉(zhuǎn)成本的情況。

5、稅金情況：

檢查全年的稅金計(jì)提是否正確，有沒(méi)有漏提的。有沒(méi)有無(wú)票收入已計(jì)提但漏報(bào)稅的。一般納稅人年底應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅項(xiàng)下余額借貸應(yīng)該調(diào)平，如果不平，肯定帳有問(wèn)題，應(yīng)該再仔細(xì)檢查一遍。

6、費(fèi)用情況： 

核對(duì)折舊 、攤銷等，年底的余額是不是跟實(shí)際相符，是不是有月份漏掉未做帳的，固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報(bào)廢處理掉的，可以將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，財(cái)務(wù)賬上做處理，這個(gè)損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。

檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況，比如付傭金。

7、利潤(rùn)情況：

企業(yè)全年的利潤(rùn)情況，無(wú)論虧損還是盈利，都應(yīng)該跟負(fù)責(zé)人郵件書(shū)面溝通；盈利企業(yè)的企業(yè)所得稅金額，應(yīng)該將匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增的部分考慮進(jìn)去；關(guān)注一下以前年度虧損情況，今年有利潤(rùn)的要首先彌補(bǔ)以前年度虧損。

03

年底往來(lái)賬清理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

第一步，一般往來(lái)賬的核對(duì)、確認(rèn)、催收和清理

1、應(yīng)收賬款：核對(duì)合同規(guī)定的收款時(shí)間、金額，及時(shí)催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項(xiàng)，避免損失；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如有壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長(zhǎng)期掛賬引來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

2、其他應(yīng)收款：核對(duì)欠款明細(xì)，包括職工以及其他方，催要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、預(yù)收賬款：核對(duì)合同條款，核實(shí)貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)；

4、應(yīng)付賬款：核對(duì)合同條款，是否已到付款日期，按時(shí)付款；核實(shí)收款方信息，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實(shí)暫估金額是否屬實(shí)、合理，并與對(duì)方溝通好，爭(zhēng)取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費(fèi)用不能扣除納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；

5、其他應(yīng)付款：核對(duì)債務(wù)方明細(xì)以及債務(wù)成因，及時(shí)付款，若已不能支付要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第二步，特殊事項(xiàng)掛往來(lái)賬的特殊處理

（一 ）股東借款的處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的,  其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤(rùn)分配按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時(shí)在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注冊(cè)資本的處理

企業(yè)在注冊(cè)成立時(shí)投資資金后，又通過(guò)往來(lái)抽逃掛往來(lái)。公司法修訂后，已經(jīng)沒(méi)有最低注冊(cè)資本的限制，也不需要驗(yàn)資，建議企業(yè)能投入多少投入多少即可，還能避免一次性繳納印花稅。

（三）同一客戶掛不同往來(lái)賬的處理

同一客戶（供應(yīng)商）在不同往來(lái)科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下目，因?yàn)椴煌颇肯露嗵帓熨~容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評(píng)估指標(biāo)異常，帶來(lái)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬進(jìn)行抵銷合并。

（四）不屬于企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用掛往來(lái)的處理

企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費(fèi)用（比如給個(gè)人的回扣或傭金），由于不能稅前扣除，而掛在往來(lái)賬。建議企業(yè)若確實(shí)負(fù)擔(dān)了這部分費(fèi)用，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增即可，不要掛往來(lái)賬。

（五）企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實(shí)是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開(kāi)具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無(wú)償使用、未開(kāi)具發(fā)票、長(zhǎng)期掛賬等給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。違背常理自然引來(lái)稅務(wù)稽查，但支付多少利息、何時(shí)支付由合同來(lái)定。

（六）掛賬收入的處理

企業(yè)將未開(kāi)票收入暫時(shí)計(jì)入往來(lái)，甚至永久計(jì)入往來(lái)，不打算納稅的，這種觀念趕緊打消，因?yàn)椴婚_(kāi)票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

（七）虛開(kāi)發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開(kāi)發(fā)票資金不能回流而掛往來(lái)賬的，此念頭更不能，虛開(kāi)發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來(lái)、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會(huì)讓虛開(kāi)發(fā)票的行為暴露。

（八）發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時(shí)做壞賬損失，在所得稅匯算時(shí)申報(bào)扣除，并備好如下資料：