2019年進(jìn)行了全面改寫
專門的監(jiān)督：內(nèi)審
一、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系
- 內(nèi)部審計(jì)的定義：評(píng)價(jià)有效性的部門、人員和崗位，是內(nèi)部控制的重要組成部分。
- 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營信息等
- 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系：
- （1）目標(biāo)相似；（2）提高工作效率；（3）利用工作+提供直接協(xié)助
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：
- （1）獨(dú)立的職業(yè)判斷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，包括：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；②重要性水平的確定；③樣本規(guī)模的確定；④對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等。
- （2）獨(dú)立發(fā)表意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作減輕
二、利用內(nèi)審的工作
（一）確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審的工作
- 總體要求：①是否利用；②哪些領(lǐng)域利用；③多大程度上利用
- 內(nèi)審工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（考慮因素）：
- ①內(nèi)審的地位及客觀性
- ②內(nèi)審的勝任能力
- ③內(nèi)審是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）
（二）利用的領(lǐng)域和程度：
- 基本原則：①做出所有重大判斷并防止不當(dāng)利用內(nèi)審工作；②利用內(nèi)審后注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)充分參與審計(jì)工作
- 考慮因素：①內(nèi)審已執(zhí)行和擬執(zhí)行的工作性質(zhì)和范圍；②這些工作與總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)策略的相關(guān)性
- 較少利用內(nèi)審工作：需要較多的判斷、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、內(nèi)審的地位及客觀性較低、內(nèi)審的勝任能力較低等
（三）如何利用內(nèi)審的工作（四個(gè)“應(yīng)當(dāng)”）
- 討論利用其工作的計(jì)劃
- 閱讀相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
- 實(shí)施充分的審計(jì)程序
- 評(píng)價(jià)以下事項(xiàng)：（1）內(nèi)審的工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄；（2）內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其得出合理的結(jié)論；（3）內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報(bào)告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致。
- 確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍：應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作
三、利用內(nèi)審提供直接協(xié)助
（一）確定是否利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助
- 內(nèi)審的客觀性&內(nèi)審人員的勝任能力
（二）哪些領(lǐng)域以及在多大程度上利用
- 涉及判斷的數(shù)量和金額
- 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
- 客觀性
- 勝任能力
不得利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助的領(lǐng)域：
- 在審計(jì)中涉及做出重大判斷
- 涉及較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
- 涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作
- 涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)職能，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助做出的決策
（三）如果擬利用內(nèi)部人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核其工作
- 從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議
- 從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議
- 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核
- 在審計(jì)工作底稿中記錄
