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如何編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表?
來源:-      時間:2008-12-31 14:40:09
在我國,資產(chǎn)負(fù)債表的"期末余額"欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列,  "年初余額"欄內(nèi)各項數(shù)字,根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)各項數(shù)字填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,則按編報當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整,填入本表"年初余額"欄內(nèi)。
會計報表的編制,主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理,使之成為有用的財務(wù)信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項目數(shù)據(jù)的來源,主要通過以下幾種方式取得:
(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。
如"短期借款"項目,根據(jù)"短期借款"總賬科目的期末余額直接填列;  "實收資本"項目,根據(jù)"實收資本"總賬科目的期末余額直接填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的"短期借款"賬戶余額為300 000元,"實收資本"賬戶余額為3 800 000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"短期借款"項目的填列金額為300 000元;"實收資本"項目的填列金額為3 800 000元。
(2)根據(jù)總賬科目余額計算填列。
如"貨幣資金"項目,根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的"庫存現(xiàn)金"賬戶余額為8 500元,"銀行存款"賬戶余額為3 250 000元,"其他貨幣資金"賬戶余額為600 000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"貨幣資金"項目金額為3 858 500元。
8 500+3 250 000+600 000=3 858 500(元)
【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后應(yīng)付企業(yè)職工工資585 000元,應(yīng)付企業(yè)職工福利費81 900元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)付職工薪酬"項目金額為666 900元。
585 000+81 900=666 900(元)
(3)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。
如"應(yīng)付賬款"項目,根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列;"應(yīng)收賬款"項目,根據(jù)"應(yīng)收賬款"、"預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶及所屬明細(xì)賬戶借貸方余額如下表:
該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項目填列的金額為:
"應(yīng)收賬款"項目金額為:l 200 000+300 000=1 500 000(元)
"預(yù)收賬款"項目金額為:350 000+1 000 000=1 350 000(元)
"應(yīng)付賬款"項目金額為:930 000+85 000=1 015 000(元)
"預(yù)付賬款"項目金額為:70 000+545 000=615 000(元)
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
應(yīng)收賬款(總)
850 000
——甲公司
1 200 000
——乙公司
350 000
預(yù)收賬款(總)
700 000
——丙公司
1 000 000
——丁公司
300 000
應(yīng)付賬款(總)
860 000
——A公司
930 000
——B公司
70 000
預(yù)付賬款(總)
460 000
——C公司
545 000
——D公司
85 000
(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如"長期借款"項目,根據(jù)"長期借款"總賬科目期末余額,扣除"長期借款"科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分,分析計算填列。
【例】某企業(yè)長期借款情況如下表:
借款起始日期
借款期限
金額(元)
2008年1月1日
3
2 000 000
2006年1月1日
5
1 500 000
2005年6月1日
4
1 800 000
該企業(yè)2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目金額為:2 000 000+1 500 000=3 500 000(元)
將在一年內(nèi)到期的長期借款l 800 000元,應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債下"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債"項目中。
(5)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如"應(yīng)收賬款"項目,根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"備抵科目余額后的凈額填列;又如,"無形資產(chǎn)"項目,根據(jù)"無形資產(chǎn)"科目的期末余額,減去"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、"累計攤銷"備抵科目余額后的凈額填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后"其他應(yīng)收款"賬戶余額為65 000元,"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為l 500元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"其他應(yīng)收款"項目填列的金額為63 500元。
資產(chǎn)負(fù)債表
會企01表
編制單位:             年  月  日                   單位:元
資產(chǎn)
期末余額
年初余額
負(fù)債和所有者權(quán)益月份
(或股東權(quán)益)
期末余額
年初余額
流動資產(chǎn):
流動負(fù)債:
貨幣資金
短期借款
交易性金融資產(chǎn)
交易性金融負(fù)債
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款
預(yù)付款項
預(yù)收款項
應(yīng)收利息
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)收股利
應(yīng)交稅費
其他應(yīng)收款
應(yīng)付利息
存貨
應(yīng)付股利
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
其他應(yīng)付款
其他流動資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
流動資產(chǎn)合計
其他流動負(fù)債
非流動資產(chǎn):
流動負(fù)債合計
可供出售金融資產(chǎn)
非流動負(fù)債:
持有至到期投資
長期借款
長期戍收款
應(yīng)付債券
長期股權(quán)投資
長期應(yīng)付款
投資性房地產(chǎn)
專項應(yīng)付款
固定資產(chǎn)
預(yù)計負(fù)債
在建工程
遞延所得稅負(fù)債
工程物資
其他非流動負(fù)債
固定資產(chǎn)清理
非流動負(fù)債合計
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
負(fù)債合計
油氣資產(chǎn)
所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):
無形資產(chǎn)
實收資本(或股本)
開發(fā)支出
資本公積
商譽
減:庫存股
長期待攤費用
盈余公積
遞延所得稅資產(chǎn)
末分配利潤
其他非流動資產(chǎn)
所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計
非流動資產(chǎn)合計
資產(chǎn)
總計
負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)
總計
如何編制利潤表?
來源:-      時間:2009-1-4 13:13:27
字體:    【我要糾錯
利潤表采用多步式,各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?!氨酒诮痤~”欄內(nèi)各數(shù)字,除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。如“營業(yè)收入”項目,根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析計算填列;“營業(yè)成本”項目,根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析計算填列。其他項目均按照各該賬戶的發(fā)生額分析填列。
【例】某企業(yè)2008年度“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為980 000元,借方發(fā)生額為65 000元(11月發(fā)生的銷貨退回),“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為87 000元。該企業(yè)2008年度利潤表中的“營業(yè)收入”項目填列的金額為:
980 000-65 000+87 000=1 002 000(元)
【例】承上例,某企業(yè)2008年度“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為630 000元,11月發(fā)生的銷貨退回業(yè)務(wù),其成本為42 500元,“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為56 000元。該企業(yè)2008年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目填列的金額為:
630 000-42 500+56 000=643 500(元)
利 潤 表
會企02表
編制單位:           年    月                      單位:元
項目
本期金額
上期金額
一、營業(yè)收入
減:營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列)
投資收益(損失以“-”號填列)
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)
加:營業(yè)外收入
減:營業(yè)外支出
其中:非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)
減:所得稅費用
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
怎樣編制利潤表
2009-3-24 13:49  【】【打印】【我要糾錯
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如,反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表,由于它反映的是某一期間的情況,所以,又稱為動態(tài)報表。有時,利潤表也稱為損益表、收益表。
利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表,可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況,即實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的投資收益有多少、實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等;可以反映一定會計期間的費用耗費情況,即,耗費的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等;可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果,即,凈利潤的實現(xiàn)情況,據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合,還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料,如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較,計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較,計算出存貨周轉(zhuǎn)率;將凈利潤與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較,計算出資產(chǎn)收益率等,可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平,
便于會計報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢,作出經(jīng)濟(jì)決策。
利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與費用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費用、損失進(jìn)行對比,結(jié)出凈利潤的過程,會計上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果,以及為取得這些成果所付出的代價,為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比,得出主營業(yè)務(wù)利潤,從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項重要的會計原則,在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。
通常,利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容:(1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā),減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。(2)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上,加其他業(yè)務(wù)利潤,減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出。(3)構(gòu)成利潤總額(或虧損總額)的各項要素。利潤總額(或虧損總額)在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加(減)投資收益(損失)、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。(4)構(gòu)成凈利潤(或凈虧損)的各項要素。凈利潤(或凈虧損)在利潤總額(或虧損總額)的基礎(chǔ)上,減去本期計入損益的所得稅費用后得出。
在利潤表中,企業(yè)通常接各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示,主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入;費用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等;利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。
利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等;正表是利潤表的主體,反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程,所以,曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。
利潤表正表的格式一份有兩種:單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo),如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,分步計算當(dāng)期凈損益。
在我國,利潤表采用多步式,每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)‘兩欄分別用列?!北驹聰?shù)’欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù);在編報中期財務(wù)會計報告時,填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù);在編報年度財務(wù)會計報告時,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,則按編報當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時,將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
項 目
一、營業(yè)收入
減:營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)
加:其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“—”號填列)
減:營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
三、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)
加:投資收益(損失以“—”號填列)
補貼收入
營業(yè)外收入
減:營業(yè)外支出
四、利潤總額(虧損以“—”號填列)
減:所得稅
五、凈利潤(虧損以“—”號填列)
補充資料:
非 常 項 目
1、出售、處置部門或被投資單位所得收益
2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失
3、會計政策變更增加(或減少)利潤總額
4、會計估計變更增加(或減少)利潤總額
5、債務(wù)重組損失
6、其他
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