我公司經常向股東等個人借款用于經營，請問支付利息的時候需要取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？
向個人借款：
借：銀行存款 100萬元
貸：其他應付款-個人 100萬元
支付利息取得收條：
借：財務費用-利息 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
需要取得發(fā)票嗎？
1、首先前提是必須取得利息發(fā)票；
2、再就是需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議；
3、還有就是并非取得了發(fā)票就可以全部稅前扣除，只有不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額，才可以憑發(fā)票準予稅前扣除。
企業(yè)若是向股東借款，由于屬于關聯關系，還要注意債資比2:1的限制規(guī)定。
對關聯企業(yè)之間的借款而言，企業(yè)所得稅利息扣除不能越過兩條紅線：
一是借款利率；
二是關聯債資比。
所謂債資比，是指企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例。
《企業(yè)所得稅法》第四十六條：
企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
財稅〔2008〕121號:
一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。
企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額，憑發(fā)票準予稅前扣除。
國稅函[2009]777號規(guī)定：
二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法（非高利貸）、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同（書面）。
國稅函[2009]777號規(guī)定：
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
最后還要鄭重提醒
1、個人取得借款利息屬于“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
2、單位借款支付利息的同時不要忘記代扣個人所得稅！
《個人所得稅法》第八條：
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
《稅收征收管理法》第六十九條：
扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
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