小何會(huì)計(jì)的稅言稅語(yǔ)
小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策自2019年1月起執(zhí)行，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
2019年2月的申報(bào)期即將來(lái)臨，月入10萬(wàn)以下、差額征稅小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)繳納？一文搞定！
申報(bào)時(shí)間
小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
如何申報(bào)
登錄電子稅務(wù)局：點(diǎn)擊——我要辦稅——申報(bào)納稅——增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)——填表申報(bào)——填表申報(bào)——立即填表。
特別提示銷售額是指：
1、銷售額是指不含稅銷售額。
2、銷售額包含價(jià)外費(fèi)用。銷售額包含納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
3、銷售額包含納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為。納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
4、銷售額包含所有開(kāi)票金額。含增值稅普通發(fā)票開(kāi)具金額和增值稅專用發(fā)票開(kāi)具金額。
5、銷售額按差額后計(jì)算。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計(jì)算銷售額。
6、銷售額含有銷售不動(dòng)產(chǎn)超過(guò)十萬(wàn)的計(jì)算。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅，銷售額的正確理解是關(guān)鍵！
申報(bào)示例
1、只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬(wàn)及以下、按季30萬(wàn)及以下）：
比如小何機(jī)械公司，2019年1月銷售貨物5萬(wàn)元，提供安裝服務(wù)3萬(wàn)元，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。
政策依據(jù)：納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
比如小何建筑公司，2019年1月提供建安服務(wù)5萬(wàn)元，銷售車庫(kù)10萬(wàn)元，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。
政策依據(jù)：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
比如小何建筑公司，當(dāng)月提供建安服務(wù)40萬(wàn)元，分包工程32萬(wàn)元，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只需要就差額8萬(wàn)元填寫(xiě)標(biāo)黃處，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生
政策依據(jù)：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計(jì)算銷售額。
2、只開(kāi)具普票，且不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達(dá)10萬(wàn)以上、按季達(dá)30萬(wàn)以上）：
比如小何機(jī)械公司，2019年1月銷售貨物12萬(wàn)元，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。
3、只開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
比如小何機(jī)械公司，當(dāng)月銷售貨物8萬(wàn)元，全部代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。
4、同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，且專票與普票開(kāi)票金額相加符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬(wàn)及以下、按季30萬(wàn)及以下）：
比如小何機(jī)械公司，2019年1月銷售貨物10萬(wàn)元，其中代開(kāi)專用發(fā)票4萬(wàn)元，自開(kāi)普通發(fā)票6萬(wàn)元。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。
5、同時(shí)開(kāi)具專、普票，且專普票開(kāi)票金額相加不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達(dá)10萬(wàn)以上、按季達(dá)30萬(wàn)以上）：
比如小何機(jī)械公司，當(dāng)月銷售貨物12萬(wàn)元，其中代開(kāi)專用發(fā)票4萬(wàn)元，自開(kāi)普票8萬(wàn)元。（只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生）
6、銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物）
比如小何蔬菜公司，當(dāng)月銷售蔬菜12萬(wàn)元。（只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字，其他地方自動(dòng)產(chǎn)生）
同時(shí)，在“增值稅減免稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”免稅項(xiàng)目中選擇相應(yīng)免稅事項(xiàng)，填寫(xiě)本期免稅銷售額。
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