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2019年2月的申報(bào)期即將來(lái)臨,小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)繳納?

小何會(huì)計(jì)的稅言稅語(yǔ)

小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策自2019年1月起執(zhí)行,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

2019年2月的申報(bào)期即將來(lái)臨,月入10萬(wàn)以下、差額征稅小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)繳納?一文搞定!

申報(bào)時(shí)間

小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日,在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

如何申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局:點(diǎn)擊——我要辦稅——申報(bào)納稅——增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)——填表申報(bào)——填表申報(bào)——立即填表。

特別提示銷售額是指:

1、銷售額是指不含稅銷售額。

2、銷售額包含價(jià)外費(fèi)用。銷售額包含納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

3、銷售額包含納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為。納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

4、銷售額包含所有開(kāi)票金額。含增值稅普通發(fā)票開(kāi)具金額和增值稅專用發(fā)票開(kāi)具金額。

5、銷售額按差額后計(jì)算。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的數(shù)字計(jì)算銷售額。

6、銷售額含有銷售不動(dòng)產(chǎn)超過(guò)十萬(wàn)的計(jì)算。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人免征增值稅,銷售額的正確理解是關(guān)鍵!

申報(bào)示例

1、只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的(按月10萬(wàn)及以下、按季30萬(wàn)及以下)

比如小何機(jī)械公司,2019年1月銷售貨物5萬(wàn)元,提供安裝服務(wù)3萬(wàn)元,全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。

政策依據(jù):納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

比如小何建筑公司,2019年1月提供建安服務(wù)5萬(wàn)元,銷售車庫(kù)10萬(wàn)元,全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。

政策依據(jù):小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

比如小何建筑公司,當(dāng)月提供建安服務(wù)40萬(wàn)元,分包工程32萬(wàn)元,全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只需要就差額8萬(wàn)元填寫(xiě)標(biāo)黃處,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生

政策依據(jù):適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的數(shù)字計(jì)算銷售額。

2、只開(kāi)具普票,且不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的(按月達(dá)10萬(wàn)以上、按季達(dá)30萬(wàn)以上):

比如小何機(jī)械公司,2019年1月銷售貨物12萬(wàn)元,全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。

3、只開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

比如小何機(jī)械公司,當(dāng)月銷售貨物8萬(wàn)元,全部代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。

4、同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票,且專票與普票開(kāi)票金額相加符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的(按月10萬(wàn)及以下、按季30萬(wàn)及以下):

比如小何機(jī)械公司,2019年1月銷售貨物10萬(wàn)元,其中代開(kāi)專用發(fā)票4萬(wàn)元,自開(kāi)普通發(fā)票6萬(wàn)元。只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生。

5、同時(shí)開(kāi)具專、普票,且專普票開(kāi)票金額相加不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的(按月達(dá)10萬(wàn)以上、按季達(dá)30萬(wàn)以上):

比如小何機(jī)械公司,當(dāng)月銷售貨物12萬(wàn)元,其中代開(kāi)專用發(fā)票4萬(wàn)元,自開(kāi)普票8萬(wàn)元。(只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生)

6、銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為(如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物)

比如小何蔬菜公司,當(dāng)月銷售蔬菜12萬(wàn)元。(只填寫(xiě)標(biāo)黃處數(shù)字,其他地方自動(dòng)產(chǎn)生)

同時(shí),在“增值稅減免稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”免稅項(xiàng)目中選擇相應(yīng)免稅事項(xiàng),填寫(xiě)本期免稅銷售額。

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