二、 做年終轉(zhuǎn)賬憑證
1）收入結(jié)轉(zhuǎn)
借：50100經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn) 51100發(fā)包及上交收入結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
53100其他收入結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
56100投資收益結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
貸：321本年收益
2）支出結(jié)轉(zhuǎn)
借：321本年收益
貸：50200經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
54100管理費用結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
55100其他支出結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
55200農(nóng)業(yè)發(fā)展支出結(jié)轉(zhuǎn) （所有期末余額）
3）結(jié)轉(zhuǎn)本年收益
借：321本年收益
貸：32202未分配收益
4）年終分配
借：3220101公積公益金
3220102應(yīng)付福利費
3220103外來投資分利
3220104農(nóng)戶分配
3220105 其他
貸：311 公積公益金結(jié)轉(zhuǎn)
21200 應(yīng)付福利費提取
202 應(yīng)付款
113 內(nèi)部往來
5）各項分配結(jié)轉(zhuǎn)
借：32202未分配收益
貸：3220100各項分配結(jié)轉(zhuǎn)
注：若311公積公益金科目存在明細(xì)科目，則結(jié)轉(zhuǎn)科目應(yīng)由用戶自己增加，可以把結(jié)轉(zhuǎn)科目設(shè)置為“00”科目，如31100公積公益金結(jié)轉(zhuǎn)，如果已經(jīng)增加了如“本年預(yù)提”或“上年結(jié)余”此類的科目，可以不用增加“00”結(jié)轉(zhuǎn)科目。如果沒有明細(xì)科目的可以不增加結(jié)轉(zhuǎn)科目，直接使用311一級科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)212應(yīng)付福利費、311公積公益金科目的明細(xì)科目金額時，須逐個結(jié)轉(zhuǎn)至“00”結(jié)轉(zhuǎn)科目或“本年預(yù)提”或“上年結(jié)余”此類科目的借方。
損益類科目不需增加00結(jié)轉(zhuǎn)科目，也不需要逐個結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目，只要使用且必須使用00結(jié)轉(zhuǎn)科目結(jié)轉(zhuǎn)至321本年收益。以上的五個轉(zhuǎn)賬憑證必須按順序制做，中間不能合并，如321本年收益必須通過32202未分配收益結(jié)轉(zhuǎn)，不能直接由“3220100 各項分配結(jié)轉(zhuǎn)”來結(jié)轉(zhuǎn)。
年終分配時，外來投資分利、農(nóng)戶分配、其他三項，應(yīng)根據(jù)具體情況分配到應(yīng)付款、內(nèi)部往來等科目的明細(xì)科目中
三、 年終結(jié)賬
若用戶每個月份的操作只做到記賬為止，年終時必須逐個月份進(jìn)行結(jié)賬，必須保證要結(jié)賬月份的賬務(wù)處理工作已經(jīng)完全正確，結(jié)賬前用戶可以在“會計期間設(shè)置”中先查看一下結(jié)賬情況，后面顯示“已結(jié)賬”的就說明該月份已經(jīng)結(jié)賬，也可以點擊“月末結(jié)賬”按鈕，出現(xiàn)如下提示框：
窗口最上面也會提示該賬套最近月結(jié)的月份，然后以下一月份登錄進(jìn)行結(jié)賬處理，以后月份也同樣進(jìn)行月結(jié)。
當(dāng)結(jié)第十二個月份的賬時，系統(tǒng)會自動將本年度年末的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入下一年度，即年結(jié)。跟以前月份月結(jié)有所不同，具體操作如下：
1）、進(jìn)入“月末結(jié)賬” 窗口（如上圖），點擊“確定”，系統(tǒng)提示“現(xiàn)在是第12會計期間，結(jié)賬將結(jié)束本會計期間，繼續(xù)嗎？”，確認(rèn)要結(jié)賬，點擊“是”。
2）、系統(tǒng)出現(xiàn)第二個提示窗口，提示“會計期間：12是年度結(jié)轉(zhuǎn)時間嗎？如果是將進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬處理！”，確認(rèn)要年結(jié)的，點擊“是”。
3）、系統(tǒng)出現(xiàn)第三個提示窗口，提示“您是否已經(jīng)對本賬套做過完全備份”，如果在前面已經(jīng)做過完全備份的可以點擊“是”，如果沒有做過備份的點擊“否”，進(jìn)入到數(shù)據(jù)備份中進(jìn)行完全備份。備份完成后重新年結(jié)。
4）、點擊“是”后系統(tǒng)自動進(jìn)行結(jié)賬處理，處理完成后提示“12月的結(jié)賬處理已經(jīng)成功結(jié)束！”，點擊確定，系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，直至提示“年度轉(zhuǎn)賬處理已經(jīng)成功完成，建議對賬套做完全備份??！”，點擊確定后系統(tǒng)出現(xiàn)備份賬套窗口，選擇路徑進(jìn)行完全備份。
提示：在做年結(jié)前，損益類一級科目和“32201 各項分配”必須結(jié)平，否則在第三步操作后，系統(tǒng)將會出現(xiàn)提示（如下圖），點擊確定后將所有損益類科目和各項分配的余額都結(jié)轉(zhuǎn)后，再按步驟進(jìn)行年結(jié)操作。
四、 年初設(shè)置
年終轉(zhuǎn)賬成功后，建議關(guān)閉賬務(wù)處理重新登錄，再對下一年度的年初數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整前再做一次完全備份。備份完成后用戶就可以對一些會計科目的余額進(jìn)行修改和刪除，余額修改或刪除后也可對科目進(jìn)行調(diào)整，但被調(diào)整的科目必須保證沒有任何余額。
日常財會工作中的簡便方法
絕招一：
1.出納整理其手中的原始憑證，分類后做記帳憑證，但只記現(xiàn)金或銀行存款科目，即只做一半記帳憑證，對應(yīng)的科目則由主管會計制作。為什么不全由主管會計制作呢？一來這樣可以避嫌，當(dāng)現(xiàn)金會計手中的現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)差錯時，可以分清責(zé)任；二來也可間接提高現(xiàn)金會計的水平，使其快速學(xué)習(xí)，以達(dá)到獨立制作憑證。
2.現(xiàn)金會計按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號，并按編號分別登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。然后將原始憑證轉(zhuǎn)給主管會計，由主管會計全面制作記帳憑證，再按記帳憑證另外登記一本現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。
絕招二：
為了我們的工作方便，如果發(fā)生財務(wù)費用-----利息收入，最好不按教科書上記在財務(wù)費的貸方，我比較提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編報表了。否則你通過結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，在總賬借方貸方就會比報表都多出利息收入的數(shù)來，編報表時會麻煩喲。其他費用類的科目如果沖也是一個道理。
絕招三：
1.樂之,對數(shù)字要有興趣,能從數(shù)據(jù)的處理中得到快感,如果你本身對數(shù)字不敏感,不喜歡,最好不要在本行業(yè)報太大期望.
2.對行業(yè)要了解,這不是專指會計領(lǐng)域,而主要指公司經(jīng)營的行業(yè),如你在電器企業(yè),就一定要對TCL長虹春蘭海爾等等的大勢有所了解,如果你從事通訊行業(yè),就要對華為中興UT等有所了解,如果在汽車行業(yè)更要對一汽二汽的動勢了如指掌.然后從會計到CEO的轉(zhuǎn)化就在其中
3.當(dāng)下屬時一定做得比上司要求的好很多,做永遠(yuǎn)比不做好,不要報著過去中國人認(rèn)定的不可功高震主的心態(tài),全力投入,你上司不喜歡,但上司的上司一定會欣賞,一定要讓更高層的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識你
4.要學(xué)會取巧,如何讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為你在稅務(wù)領(lǐng)域很精通,又為公司合理避稅多少(也許是個會計都知道,但不知道說成是自己的功勞)
5.如果人事處理不熟練,千萬不要答應(yīng)在財務(wù)部安排領(lǐng)導(dǎo)親信,拒絕只需要一下子,而對抗卻要幾年,如果搞得身心疲憊,得不償失,當(dāng)然有些猛人會青風(fēng)憑借力,借此與上層更好溝通,但一般人是做不來的,至少長江以北的人士是不擅長的.
6.給你機(jī)會永不放棄,哪怕現(xiàn)在讓你干通用的CF0你也要大聲說,NO PROBLEM.我行!
7.會計業(yè)務(wù)水平的提升那是技巧的提升,只能保證你再找工作更容易些,決不是提升的關(guān)鍵,就是一個農(nóng)村婦女,只要在CFO 位置上干兩年,大體的技巧也能掌握,不要太迷信各種證書,我認(rèn)識的大部分財務(wù)總監(jiān),真還沒什么證書.
8.永遠(yuǎn)不要說不會,沒有人愿意教你,不會就偷偷地去搞懂
絕招四：
財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計基礎(chǔ)工作做出了詳細(xì)規(guī)定，但因各種原因所限，有些內(nèi)容或未能包涵在內(nèi)或仍不夠詳細(xì)。下面所介紹的便是一些筆者在實務(wù)總結(jié)的經(jīng)驗。說是經(jīng)驗，其實其中的一些做法我并沒有使用過，但見還是見過的，就是因為見過后看其比較科學(xué)，便介紹在這里。
一、 憑證裝訂
（一）裝訂方法：
1.從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左上角包角裝訂法的具體做法（阿童木曾專門寫過，待查找），但偶沒用過。
2.從……來說，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞?？捎糜泿{證裁段做塞，可用紙折疊做塞，我見過最好的，是用一種特殊的紙箱裁段做塞，顯得非常有功力。
（二）記帳憑證裝訂時注意：要將科目匯總表及T型帳戶表裝訂進(jìn)去，這樣便于快速查找某筆憑證。雖然現(xiàn)在電算化了，科目匯總表還是應(yīng)裝訂進(jìn)去，起碼不看帳就能知道當(dāng)月的發(fā)生額。
（三）推薦一種原始憑證的折疊方法。當(dāng)原始憑證大過記帳憑證時，我們大多數(shù)的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角。現(xiàn)在偶推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的一轉(zhuǎn)換，但在查閱時，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。
二、帳本設(shè)置
（一）編寫總帳目錄及總帳內(nèi)各科目頁碼時
1.根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè)可能使用的會計科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業(yè)用到的會計科目大致只是《企業(yè)會計制度》中科目數(shù)量的2/3。但也應(yīng)注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現(xiàn)新業(yè)務(wù)新設(shè)科目造成順序錯亂。
2.在確定好會計科目后，要按《企業(yè)會計制度》編號順序編寫總帳的目錄及總帳內(nèi)各科目頁碼。這樣在每期期末編制財務(wù)報表時，就比較有順序。這條看似簡單，但現(xiàn)實中有很多人并沒有做到。
（二）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量設(shè)置帳本
1.專用式帳本必須要使用專用式的，這點不要簡化。如：日記明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、銷售明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳（主要是成本費用類科目使用）、數(shù)量金額明細(xì)帳（主要是存貨類科目使用）、低值易耗品明細(xì)帳、應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。
2.其他類別的可以根據(jù)需要合并。如應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收應(yīng)付等一些只有金額的科目可以按大類設(shè)一個或幾個帳本。
（ 三）應(yīng)有選擇地貼口取紙。大多數(shù)會計都有在帳本上貼口取紙的習(xí)慣，這樣的確便于明細(xì)帳的查找。但若不加選擇地全部粘貼，不美觀，也不再便于明細(xì)帳的查找。比較實用的法是：對于明細(xì)科目較多的帳本，可貼；明細(xì)科目較少的帳本，則以使用帳簿的目錄為宜。當(dāng)然各人習(xí)慣不同，也不強(qiáng)求。（詳見本人貼子：剃頭的拿錐子，啥師傅啥傳授）
三、電算化帳務(wù)
1.應(yīng)交增值稅各科目年底應(yīng)轉(zhuǎn)平較合適，否則各明細(xì)科目的余額會越來越大，造成各明細(xì)科目余額失去意義。轉(zhuǎn)平的方法：如為貸方余額，將各明細(xì)科目對沖后，將差額結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目；如為借方余額，則只留進(jìn)項稅余額到下年抵扣，其他明細(xì)結(jié)平。
2.當(dāng)出現(xiàn)會計差錯或有銷售退回等情況，在做調(diào)整分錄時。不要做反向調(diào)整，應(yīng)作負(fù)數(shù)沖銷，否則相應(yīng)科目的本年累計數(shù)會與利潤表上的數(shù)字不相符，造成不必要信息負(fù)效應(yīng)。（不知可行否，待試）
3.編寫摘要宜詳細(xì)。一來便于查找，二來在財務(wù)軟件沒有現(xiàn)金流量表自動編制功能時，有益于現(xiàn)金流量表的編制。
4.對于重復(fù)或共同使用的明細(xì)科目，建議使用核算項目功能，以使明細(xì)科目統(tǒng)一，便于信息的對比等。
支票作廢的處理方法
作廢的支票。有兩種處理方法。
第一，在票根和票身連接處蓋作廢章，然后票身和票根分別蓋作廢章（我的做法通常是把作廢章蓋在財務(wù)章和人名章上，作廢的票據(jù)不宜留存完整清晰的印鑒圖形。）
第二，用剪刀或者裁紙刀把票身和票根都剪去一個角，而成為廢票。
作廢的支票不可撕掉或丟棄，應(yīng)等同于其他記賬憑證or原始憑證一樣管理。
作廢后的票身和票根保存好。在支票登記本上注明清楚作廢。（我的做法是在支票登記本的扉頁處粘貼一個信封，里面專門用來存放廢票和票根，如果票根和票身已經(jīng)分離的就用曲別針or大頭針夾在一起，如果沒分離的就一并留存。）
這樣在支票登記本里的登記廢票就很容易能找到。
我們公司我是要求這樣做的，不同的公司亦有不同。酌情辦理為上。
以上方法可以保證該張支票作廢。銀行也不會受理這樣的票據(jù)。如果是票據(jù)丟失另當(dāng)別論。
會計工作常見失誤及對策
會計工作常見失誤及對策
主要基于企業(yè)會計制度介紹，如果執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，相關(guān)科目名稱則存在變動，如應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)改為應(yīng)交稅費，應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費改為應(yīng)付職工薪酬，技術(shù)開發(fā)費應(yīng)改為研發(fā)支出等，敬請留意。
一、企業(yè)所得稅
1、 公司出資購買房屋、汽車等，但權(quán)利人卻為股東或個人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險費用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節(jié)稅的角度來看，產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的。
2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提職工福利費列入有關(guān)成本費用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計提職工福利費，而應(yīng)據(jù)實列支入相關(guān)成本費用，且如實際支出超過工資總額的14%，應(yīng)做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增（注：新企業(yè)所得稅法已無職工福利費、職工教育經(jīng)費計提的規(guī)定）。
3、 未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計提工會經(jīng)費，該項計提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。
4、不按照稅法規(guī)定的最低年限和凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，以前年度應(yīng)計而未計的成本費用不得補(bǔ)計)，建議大家在通常情況下，盡可能依據(jù)稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計提折舊，以免增加納稅調(diào)整的工作量或因工作失誤造成損失。
5、 生產(chǎn)性企業(yè)在計算生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、費耗用清單，無成本計算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。
6、 開辦費在開業(yè)的當(dāng)年全額計入當(dāng)期管理費用而未做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度也未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分五年平均攤銷（注：新企業(yè)所得稅法暫未見明確規(guī)定）。
7、 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，沒有依據(jù)的隨意計提期間費用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用，稅局可能不會認(rèn)可。
8、 員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票虛假報銷。造成這些費用不能稅前列支的可能。
9、有些公司長期經(jīng)營且規(guī)模越做越大，但卻又人為地長期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。
二、增值稅
1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額；或?qū)α舻侄愵~也通過“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過所謂的“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂，建議有必要看看關(guān)于中級或注會考試關(guān)于增值稅的核算，因為很多人沒能弄清楚這一塊。
2、 運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）。
3、 行政管理部門等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理。
4、 銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅。
5、 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計提相應(yīng)的銷項稅額。
6、為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項抵扣。對會計人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。
7、一般納稅人每月的稅負(fù)率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負(fù)水平或為了不引起稅務(wù)局對異常申報的關(guān)注，而實際上正說明了“此地?zé)o銀三百兩”，因為通常進(jìn)貨與銷售并不會同步，每月的稅負(fù)率出現(xiàn)適當(dāng)波動才是正常的。
8、取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
9、小規(guī)模納稅人達(dá)到規(guī)定的銷售額時，可能會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，因此，企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備。尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷售額時，不宜保留太多存貨，否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后，該項存貨銷售時須按17%等稅率，進(jìn)項卻沒有抵扣，不劃算。一般納稅人轉(zhuǎn)正時，通常是半年就需要達(dá)到100萬（工業(yè)）或180萬（商業(yè)）的銷售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。
三、其他稅種
1、 成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚，按照《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用。
2、 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單；或雖有簽字，皆為同一人筆跡；或公司員工的工資上限都人為控制在個人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)左右或以內(nèi)，給人以假賬嫌疑。
3、 很多公司財務(wù)人員忽視印花稅的申報（如實收資本及資本公積的印花稅、會計賬簿的印花稅等）。
4、 一些公司財務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時會帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險。
5、將應(yīng)由出租公司承擔(dān)的稅金在本公司列支，計稅依據(jù)被降低，變向偷逃了營業(yè)稅等，也不可以在企業(yè)所得稅前列支。
6、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計繳城建稅及教育費附加。
7、公司可以向稅局申請返還最近三年代扣代繳個人所得稅納稅總額2%的代扣代繳手續(xù)費，且用于辦稅人員的開支可免個人所得稅，不少代扣代繳個人所得稅較多的公司未及時辦理返還手續(xù)，造成損失。
8、新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在三年內(nèi)，繳納的增值稅比上年度增長部分，可以申請返還地方財政分成的一半（即繳納增值稅的增量部分12.5%），不少企業(yè)未及時辦理。
9、股東個人的股票投資以公司名義進(jìn)行，如果出現(xiàn)收益，將額外增加企業(yè)所得稅稅負(fù)及由此產(chǎn)生的利潤分紅所導(dǎo)致的個人所得稅稅負(fù)，不劃算。
10、公司終止經(jīng)營時，不辦理稅務(wù)注銷，該公司法定代表人和股東將上黑名單，今后如在廣東省再設(shè)立公司等，須處理完遺留事情后方可辦理。
四、會計核算等
1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會計及時對賬，不能及時發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。
2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患；庫存現(xiàn)金賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)，給人的第一印象就是假賬，因為正常情況下，庫存現(xiàn)金余額是不太可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，一般都是因為挑選部分單據(jù)做“外賬”時會才會出現(xiàn)這種情況。
3、會計長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時發(fā)現(xiàn)。
4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費時間不說，因為銀行賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，很多銀行還要收取賬戶管理費；銀行賬戶無必要地開立在離公司很遠(yuǎn)或不方便去的地方；外幣賬戶未進(jìn)行同時反映外幣和人民幣本位幣的復(fù)幣核算，很多人不了解外匯復(fù)幣核算的概念和方法。
5、銀行存款余額很大而不進(jìn)行相關(guān)財務(wù)安排，如果銀行存款余額很多，且暫時無其他投資或使用計劃，可根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)測安排一些不同期限的銀行定期存款組合，因為定期存款利率比活期高，且如需提前支取，利率與活期存款利率一致，舉手之勞，何樂而不為？
6、在珠江三角區(qū)及廣東其他一些地區(qū)，不少銀行已實現(xiàn)了支票通用，有些仍使用電匯等結(jié)算手段，無必要地浪費手續(xù)費。
7、銀行回單及對賬單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進(jìn)行核對；出現(xiàn)未達(dá)賬項未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象，建議至少在年終結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。建議可將銀行對賬單附在每期的會計憑證最后裝訂，以免遺失。
8、交易發(fā)生時，未嚴(yán)格審查客戶及借款人的信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。
9、應(yīng)收往來與客戶長期不對賬；長期不采取措施清收欠款；出現(xiàn)壞賬時，長期不處理；對外幣計價的往來未進(jìn)行復(fù)幣核算。
10、股東借款數(shù)額較大且時間很長未及時結(jié)清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。
11、壞賬損失未及時報經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。
12、收付款項時，對發(fā)票的角、分尾數(shù)不計，亦不及時進(jìn)行賬務(wù)處理，造成往來明細(xì)賬始終有零星尾差，導(dǎo)致工作量增加或不方便對賬，建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款。
13、編制資產(chǎn)負(fù)債表時，重分錄錯誤。正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對應(yīng)其他應(yīng)付款，且重分類應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目和明細(xì)來進(jìn)行，如應(yīng)收賬款中張三公司為借方余額為10000元，李四公司為貸方余額5000元，則資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款應(yīng)列示10000元，預(yù)收賬款列示 5000元。
14、短期投資（如購買股票投資）未及時進(jìn)行相關(guān)投資損益的核算。
15、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費用科目期末仍保留有余額。
16、存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。
17、存貨料到單未到時，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本將造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。
18、待攤費用未按照受益期間正確攤銷，未按項目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，待攤費用與長期待攤費用的核算范圍混淆。
19、固定資產(chǎn)及累計折舊未進(jìn)行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬，不能清晰反映每項固定資產(chǎn)的原值和累計折舊，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時，難以取得該項固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月應(yīng)計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)從下月起停止計提折舊。
20、固定資產(chǎn)清理時，未通過固定資產(chǎn)清理科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計提的累計折舊，而是直接減計固定資產(chǎn)，造成某項固定資產(chǎn)原值為已為零，但相應(yīng)的累計折舊明細(xì)科目仍有余額。
21、購買的財務(wù)軟件未列入無形資產(chǎn)科目核算，攤銷年限低于5年。
22、應(yīng)付票據(jù)和其他貨幣資金的核算范圍混淆。依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應(yīng)付票據(jù)的核算范圍。
23、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅局的關(guān)注。
24、收到營業(yè)款項時記入預(yù)收賬款，然后利用支付現(xiàn)金方式?jīng)_銷，而實際上該款項的性質(zhì)是收入，這是典型的假賬手法，較易被查處。
25、計提工資時的分錄體現(xiàn)代扣社會保險和個人所得稅等項目（如：借：管理費用，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅，貸：應(yīng)付工資），而不是在實際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項目，“應(yīng)付工資”科目的貸方與計入各成本費用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關(guān)表格。
26、計提個人所得稅時，通過“其他應(yīng)收款”而非“應(yīng)交稅金”科目，但同時又通過“應(yīng)交稅金”科目核算個人所得稅，不僅無必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。實際上只需通過“應(yīng)交稅金”科目處理即可。
27、公司在使用“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目的同時，有些工資、福利性費用發(fā)生時又直接計入成本費用科目中的“工資”明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計、核對相關(guān)數(shù)據(jù)和填列相關(guān)報表。應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費科目有時甚至出現(xiàn)借方余額。
28、未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，而是在實際繳納時直接計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)。
29、填列納稅申報表尤其是一般納稅人申報表時未與會計賬務(wù)系統(tǒng)核對收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額等有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯報時未能及時發(fā)現(xiàn)；增值稅納稅申報表只填列本期數(shù)而不填列累計數(shù)，不方便對賬和檢查。
30、各應(yīng)交稅金明細(xì)科目余額未與實際應(yīng)納而未納稅額進(jìn)行核對；相關(guān)納稅憑證未及時取回；未及時發(fā)現(xiàn)錯誤；發(fā)現(xiàn)錯誤后未及時調(diào)整。
31、增值稅進(jìn)項抵扣憑證未及時抵扣；或已認(rèn)證而當(dāng)月未抵扣；出口報關(guān)單、出口收匯核銷單未及時取得，出口銷售合同未及時到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅；因出口單證不齊應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理而未及時轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理；有些可取得增值稅專用發(fā)票的未取得或未抵扣（如生產(chǎn)用的水電費）；一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買貨物時，未要求其向稅局代開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項抵扣。
32、教育費附加也通過“應(yīng)交稅金”科目核算，而未通過“其他應(yīng)交款”科目核算。
33、對股東的其他應(yīng)付款等科目余額很大，而同時存貨亦很大，企業(yè)賬面上則長期虧損，很可能是相當(dāng)一部分收入未入賬，造成存貨無出路，外賬上流動資金又經(jīng)常不足，因此經(jīng)常需要從內(nèi)賬調(diào)資金入外賬，造成其他應(yīng)付款也越來越大，這是典型的假賬。稍懂常識的稅務(wù)稽查人員一看報表即可看出問題所在。
34、一般納稅人的稅負(fù)長期為零或特別低，容易被當(dāng)作異常申報而導(dǎo)致稅局鎖機(jī)，致使購買發(fā)票困難或稅務(wù)稽查；或長期出現(xiàn)留抵情況，原因可能是所有的進(jìn)項都抵扣了，但很多收入由于客戶未要發(fā)票而不確認(rèn)收入，值得一提的是，未開發(fā)票取得的收入并不意味著就無需計繳稅金。
35、預(yù)提費用計提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)，如水電費等，應(yīng)根據(jù)水電費單或抄表數(shù)計提，而不宜隨便估計一個數(shù)字。
36、實收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬；股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時未進(jìn)行實收資本明細(xì)變動的相關(guān)賬務(wù)處理；一些外資企業(yè)注冊資本為外幣，接受外幣投資時，不是按照投入當(dāng)天銀行匯率的中間價折算人民幣計入實收資本，而是按結(jié)匯匯率折算；或?qū)嵤召Y本科目也進(jìn)行不必要的復(fù)幣核算，注意：復(fù)幣核算的范圍應(yīng)是外幣的貨幣資金及以外匯計價的往來科目，而不包括其他資產(chǎn)及權(quán)益科目。
37、驗資時，未設(shè)立驗資臨時賬戶，而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投資款；投入資本時注明“往來款”等而非“投資款”，造成不能順利驗資。分期出資時，未在公司章程規(guī)定的時間內(nèi)按要求繳足資本金。
38、彌補(bǔ)虧損后還有盈利時未按規(guī)定計提法定盈余公積金；2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計提法定公益金。
39、不能區(qū)分會計報表中的虧損與稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損的區(qū)別，由于存在一些調(diào)整項目及稅法對可彌補(bǔ)年限的限定，會計報表上的虧損與稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損可能是不同的，會計虧損可從會計報表上查得，而稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)的虧損應(yīng)為稅局確認(rèn)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表中的為負(fù)數(shù)的應(yīng)納稅所得額。
40、當(dāng)存在出口和內(nèi)銷時，或當(dāng)存在一般產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品時，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本科目未設(shè)相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算；收入與成本不匹配，某月有收入而無成本，而某月有成本但無收入，給人以假賬之嫌。
41、計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表；年度請不要在這里推銷軟件本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時用加權(quán)平均法，有時用先進(jìn)先出法，有時是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯（注：目前已取消后進(jìn)先出法）。
42、商品或服務(wù)的毛利率與同類行業(yè)水平相比嚴(yán)重偏低，或月份間的毛利率忽高忽低，有假賬之嫌。
43、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價外稅處理，而是將其計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計，主營業(yè)務(wù)稅金及附加等多計。
44、營業(yè)稅、增值稅等與主營業(yè)務(wù)收入不匹配，城建稅及教育費附加等與相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅計稅依據(jù)不匹配，與其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的稅金等應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出科目。
45、費用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中累計數(shù)與利潤表不符；未統(tǒng)計本月及全年累計數(shù)；明細(xì)數(shù)合計與合計數(shù)不符；未與總賬和報表進(jìn)行核對，本月合計或累計數(shù)發(fā)生錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)；工資、福利費等合并在一個明細(xì)科目中反映，不便于填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關(guān)報表。
46、計劃申請高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，對技術(shù)開發(fā)費用未單列明細(xì)科目或升級為一級科目核算，亦未在技術(shù)開發(fā)費科目項下再列明細(xì)進(jìn)行核算，可能造成高新技術(shù)企業(yè)申請或年檢碰到麻煩。
47、未按期進(jìn)行納稅申報；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)進(jìn)行零申報而未申報；扣稅賬戶余額不足導(dǎo)致不能按期扣繳稅款，造成稅務(wù)罰款和繳納滯納金；有些公司的交通違章罰款較多。
48、財務(wù)費用未設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算，或未進(jìn)行多欄式明細(xì)核算，外幣貨幣資金及以外幣計價而產(chǎn)生的往來期末時未結(jié)算匯兌損益。
49、將應(yīng)列入營業(yè)外支出科目的有關(guān)支出如罰款、捐贈等列入成本費用科目中核算。
50、賬證、賬賬、賬表、賬實未進(jìn)行核對；賬證、賬賬、賬表、賬實不符，造成賬目核算混亂。
51、發(fā)生錯賬進(jìn)行錯賬更正時，應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，已更正憑證，未在錯誤憑證上注明“已于某年某月某號憑證更正”，更正憑證的摘要只寫“調(diào)整”字樣，亦未注明“更正某年某月某號憑證某項錯誤”字樣，難以理解錯賬更正的原因或可能造成重復(fù)調(diào)賬。
52、利用EXCEL編制相關(guān)原始憑證時，因使用公式的原因，可能存在分項數(shù)合計與表格中利用加總公式取數(shù)的合計數(shù)不符，而會計根據(jù)此表合計數(shù)編制會計分錄，根據(jù)分項數(shù)登記相關(guān)明細(xì)賬，從而可能造成總賬與明細(xì)賬不符，因此建議在用公式計算明細(xì)數(shù)時，最好用手工將結(jié)果再重錄一遍，這樣即可實現(xiàn)明細(xì)數(shù)合計與“ 合計”數(shù)相符。
53、當(dāng)采用科目匯總表方法核算時，在科目匯總表后面未附計算依據(jù)的“丁字賬”，有時很不方便對賬和查賬。
54、納稅申報表未及時打印出紙質(zhì)資料，亦未妥善保存，尤其是企業(yè)所得稅年度納稅申報表，因為這可能導(dǎo)致以后年度的虧損彌補(bǔ)表難以取數(shù)。
55、有些公司規(guī)模很小且業(yè)務(wù)簡單，卻購買價格昂貴但與公司實際又不相適應(yīng)的財務(wù)軟件；有些公司業(yè)務(wù)很多，很有必要購買財務(wù)軟件卻一直堅持手工核算。
56、使用財務(wù)軟件核算時，有些無必要的按月打印紙質(zhì)會計賬簿，而有些則長期一直不打印紙質(zhì)賬簿，有些未采用U盤或移動硬盤等進(jìn)行雙備份。
57、年度企業(yè)所得稅匯算清繳存在應(yīng)補(bǔ)繳稅款時，賬務(wù)處理不規(guī)范，有些直接做進(jìn)本年的所得稅，有些甚至做進(jìn)管理費用，規(guī)范的方法應(yīng)當(dāng)是通過“以前年度損益調(diào)整”科目，借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅金，同時借：利潤分配，貸：以前年度損益調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整上年度的會計報表和本年度資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項目的期初數(shù)。如果采用的是財務(wù)軟件，可將原報表另存為一個新的報表，并更名為“XX報表（調(diào)整后）”，手工修改相關(guān)數(shù)字，但注意下年度時，仍應(yīng)改回采用原報表生成。
58、會計從業(yè)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，應(yīng)處理和應(yīng)解決的問題長期不處理。
59、有些企業(yè)對會計人員專業(yè)素質(zhì)要求太低；企業(yè)管理人員在處理涉及財務(wù)的相關(guān)事項時，不征求會計人員的專業(yè)意見；有些選擇代理記賬人員時只注意比較價格而忽視其所能提供的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量；聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計、稅務(wù)鑒證時過于草率，造成大量應(yīng)發(fā)現(xiàn)和解決的問題未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，會計人員得不到專業(yè)外援的有力支持。客觀地說，優(yōu)秀的專業(yè)人士認(rèn)真負(fù)責(zé)的審查，往往是杜絕亂賬的最后一道防線。
會計視野：驗資、審計、稅審需要的資料清單
(特別注意：貨幣資金出資必須開立驗資臨時賬戶；必須以股東名義繳款；繳款時必須注明“投資款”字樣)
內(nèi)資公司設(shè)立驗資清單（貨幣資金）
1、 公司章程（復(fù)印件） ；
2、 《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》（復(fù)印件）；
3、 進(jìn)賬單（原件）；
4、 股東會選舉董事、監(jiān)事的決議（復(fù)印件）；
5、 董事會或者執(zhí)行董事聘任經(jīng)理的決議或者決定；
6、 股東的法人資格證明（營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及上個月會計報表）或者自然人身份證明（復(fù)印件）；
7、 公司董事長或者執(zhí)行董事簽署的《公司設(shè)立登記申請書》（復(fù)印件）；
8、 住所使用證明及聲明（房產(chǎn)證或租房合同）（復(fù)印件）；
9、 全體股東指定代表或者共同委托代理人辦理公司設(shè)立登記的證明（復(fù)印件）；
10、 法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司必須報經(jīng)審批或經(jīng)營范圍中有必須報經(jīng)審批項目的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）；
11、 公司登記機(jī)關(guān)要求提供的其他文件（復(fù)印件）。
會計交接注意事項
會計交接工作的程序 :
1、交接前的準(zhǔn)備工作。
會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：
?、僖呀?jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。
②尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。
?、壅砗脩?yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。
?、芫幹埔平磺鍍?，列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。
?、輹嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。
2、移交點收。
移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。
特別提醒在交接過程中接收人員一定要注意帳帳之間的核對，很多人是在交接過后發(fā)現(xiàn)總帳和明細(xì)不一致，為日后的工作造成不必要的麻煩
