應(yīng)稅所得率=(應(yīng)納所得額/銷售收入)，就是應(yīng)納稅所得額與銷售收入的比率，而所得稅負(fù)擔(dān)率就是應(yīng)納所得稅額與銷售收入的比率。
應(yīng)稅所得率是對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)計算其應(yīng)納稅所得額（不是應(yīng)納所得稅額）時預(yù)先規(guī)定的比例，是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。該比例根據(jù)各個行業(yè)的實(shí)際銷售利潤率或者經(jīng)營利潤率等情況分別測算得出。它不是稅率。
國家稅務(wù)總局制定的《
核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔2000〕38號）規(guī)定，按核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在收入總額或成本費(fèi)用支出額能夠正確核算的情況下，可按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再計算出
應(yīng)納稅額，據(jù)以申報納稅。
以上清楚地說明，應(yīng)稅所得率不是稅率。企業(yè)所得稅稅率是稅法規(guī)定的企業(yè)應(yīng)納所得稅額占其應(yīng)納稅所得額的比例。《企業(yè)所得稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定，不管是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率均為25％，如果是稅務(wù)局確認(rèn)為小型微利的可按20%減征，所以，將應(yīng)稅所得率等同于稅率的看法是錯誤的。
調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀需要
國家稅務(wù)總局決定調(diào)整部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，是根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理實(shí)際情況，對實(shí)行核定征收方式的企業(yè)加強(qiáng)所得稅征收管理而采取的措施。
2000年，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），明確對依法不設(shè)置賬簿或者應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿、財務(wù)會計核算不健全、未按規(guī)定保存賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料、不能提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料、未按規(guī)定申報等6種情況的納稅人，依法核定征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定了核定征收企業(yè)所得稅的兩種方法，一種是直接核定應(yīng)納稅所得稅額，另一種是根據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)納所得稅額?！稌盒修k法》下發(fā)執(zhí)行以來，對加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，保證企業(yè)所得稅及時、足額征收入庫，起到了積極作用。
但是，近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率已不能適應(yīng)變化了的形勢，主要存在比例偏高和難以執(zhí)行到位的問題。如《暫行辦法》規(guī)定，工業(yè)和商業(yè)的應(yīng)稅所得率為7％－20％，建筑業(yè)為10％－20％，但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和規(guī)范，以及企業(yè)之間競爭的加劇，企業(yè)利潤率趨于降低。據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)，2004年全國工業(yè)企業(yè)平均銷售利潤率為5．98％，2005年全國建筑業(yè)的平均銷售利潤率為2．6％，商業(yè)批發(fā)業(yè)的平均銷售利潤率為6．24％，均低于《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率。由于規(guī)定的應(yīng)稅所得率比目前實(shí)際偏高，使納稅人面臨稅負(fù)不合理和稅負(fù)過重的雙重壓力，增加了執(zhí)法難度。個別地區(qū)為了降低執(zhí)法難度，突破了《暫行辦法》的規(guī)定，擅自下調(diào)應(yīng)稅所得率，使同一地區(qū)相同情況的納稅人因征收機(jī)關(guān)不同而產(chǎn)生了不同的稅負(fù)，納稅人難以理解。也有個別企業(yè)通過隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、擴(kuò)大成本費(fèi)用等方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
針對上述問題，為盡快解決當(dāng)前稅收執(zhí)法當(dāng)中的突出矛盾，國家稅務(wù)總局對《暫行辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。
核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率調(diào)整，既關(guān)系到納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力和持續(xù)發(fā)展問題，同時也關(guān)系到國家稅收能否及時、足額入庫和堵塞稅收征管漏洞，有效防止偷稅、漏稅問題。因此，應(yīng)稅所得率的確定必須與納稅人的盈利水平相匹配，如果應(yīng)稅所得率定得過高，納稅人的實(shí)際稅負(fù)會過重；如果定得太低，核定征收就演變成了一種稅收優(yōu)惠。為準(zhǔn)確確定納稅人的盈利水平，我們對各行業(yè)的利潤率多渠道進(jìn)行了測算。
（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅源報表統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算。各行業(yè)平均利潤率測算結(jié)果如下：工業(yè)：7%；運(yùn)輸業(yè)：9%；商品流通業(yè)（包括批發(fā)和零售）：3%；施工房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)：6%；旅游飲食服務(wù)業(yè)：9％；其他行業(yè)：8％。
（二）分不同地區(qū)進(jìn)行測算。為了慎重起見和準(zhǔn)確掌握實(shí)際情況，選擇山西、山東、廣東、黑龍江、重慶、甘肅等6個不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的省市，對各行業(yè)平均利潤率進(jìn)行測算。測算結(jié)果如下：工業(yè)：5%-13%；交通運(yùn)輸業(yè)：9%-14%；商業(yè)（批發(fā)）：4%-7%；商業(yè)（零售）：4%-9%；建筑業(yè)：6%-15%；餐飲業(yè)：8%-15%；服務(wù)業(yè)：9%-15%；娛樂業(yè)：15%-25%。
（三）根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算。參考《中國統(tǒng)計年鑒》提供的數(shù)據(jù)資料，對部分行業(yè)利潤率進(jìn)行了測算。
需要說明的是，由于各種原因，上述測算依據(jù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)普遍存在不夠完整準(zhǔn)確的問題，因此測算結(jié)果不一定完全符合實(shí)際情況，個別行業(yè)測算的平均利潤率可能偏低。因此，國家稅務(wù)總局在綜合上述測算結(jié)果，并參考稅收實(shí)際征管情況，適當(dāng)調(diào)整了部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
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