摘要：隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，一些初具規(guī)模的投資集團(tuán)公司已經(jīng)形成，很多投資集團(tuán)公司在企業(yè)管理上面也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但是一些投資集團(tuán)公司在內(nèi)部控制管理方面仍然存在或多或少的問題。投資集團(tuán)公司的內(nèi)部控制不同于一般企業(yè)，它要求內(nèi)部控制工作更加細(xì)致、更加全面，因?yàn)橥顿Y集團(tuán)公司的主營業(yè)務(wù)就是投資，因此內(nèi)部控制工作與主營業(yè)務(wù)息息相關(guān)，關(guān)系到投資集團(tuán)公司的生存發(fā)展。通過分析我國投資集團(tuán)公司在內(nèi)部控制方面普遍存在的問題，并針對(duì)各個(gè)問題一一提出相應(yīng)的解決方案，對(duì)于我國投資集團(tuán)公司的進(jìn)一步健康穩(wěn)健的發(fā)展具有重要意義。
關(guān)鍵詞：投資集團(tuán)公司；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策建議
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）019-0000-02
一、引言
投資集團(tuán)公司的特殊性決定了內(nèi)部控制之于投資集團(tuán)公司來說是其管理工作的核心所在。與一般的生產(chǎn)性企業(yè)不同，投資集團(tuán)公司的內(nèi)部控制問題在兼顧企業(yè)自身內(nèi)部管理的同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)投資項(xiàng)目的盈利問題。我國現(xiàn)在已經(jīng)出臺(tái)了一系列針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)文件，完善的內(nèi)部控制建設(shè)不僅對(duì)于公司的穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義，也是投資集團(tuán)公司順利進(jìn)入資本市場的必要條件，現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展已經(jīng)證明內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)于企業(yè)提升經(jīng)營管理水平和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要的作用。
二、投資集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在的問題
?。ㄒ唬┤狈ν晟频膬?nèi)部控制制度
要發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)投資集團(tuán)公司的關(guān)鍵作用，完善的內(nèi)部控制制度不可或缺。然而我國當(dāng)下很多投資集團(tuán)公司中雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是在制度層面上仍然存在很多漏洞，其中很重要的一個(gè)原因就是很多投資集團(tuán)公司沒有對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度有足夠的重視，即使企業(yè)內(nèi)部控制制度漏洞重重也不聞不問，，對(duì)于機(jī)制設(shè)置的合理與否也不夠關(guān)心，使得內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來。另外，內(nèi)部控制要發(fā)揮作用還在于企業(yè)各部門職員的配合執(zhí)行，而相關(guān)的監(jiān)督激勵(lì)制度的缺失，使得企業(yè)職員缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制要求的動(dòng)力，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)制度的缺失更是使得內(nèi)部控制對(duì)于控制企業(yè)投資項(xiàng)目的作用無法發(fā)揮，使得投資集團(tuán)公司的投資項(xiàng)目面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能使得項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)偏離企業(yè)能夠有效控制的范圍。福建投資公司曾在20世紀(jì)紀(jì)90年代順應(yīng)潮流投資興建了保齡球場地，但是隨著后期保齡球在當(dāng)?shù)厥袌龅慕禍匾约笆袌龅膼盒愿偁?，?dǎo)致公司的投資項(xiàng)目最后陷入了虧損，分析其失敗的原因，很大程度上和福建投資企業(yè)公司缺乏完善的內(nèi)部控制制度相關(guān)。一般項(xiàng)目在投資的時(shí)候需要嚴(yán)密的可行性分析，但是福建投資集團(tuán)公司由于缺乏可行性分析的相關(guān)制度，使得企業(yè)在沒有充分驗(yàn)證項(xiàng)目可行性的前提下就貿(mào)然投資，最后只能吞下虧損的苦果。
（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視
投資集團(tuán)公司的一個(gè)重要目標(biāo)就是保證投資資金的安全和投資項(xiàng)目的盈利。這里面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就發(fā)揮了很大的作用，然而我國投資公司在初創(chuàng)時(shí)期對(duì)人才和公司投資制度的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了財(cái)務(wù)控制的程度，相應(yīng)地弱化了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。導(dǎo)致企業(yè)難以充分應(yīng)用企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)的資金配置和經(jīng)營效率做出有效的評(píng)估，投資集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的作用也相應(yīng)的大打折扣。內(nèi)部控制作為一個(gè)系統(tǒng)性的工作過程，包括了規(guī)章制度的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)因素的衡量、內(nèi)部控制效果的評(píng)估等，而我國投資集團(tuán)公司由于對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠，加之內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，常常使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
?。ㄈ┩顿Y集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性
在投資集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行者就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，其獨(dú)立性是必要條件。而我國很多投資集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的審計(jì)部門，很多時(shí)候?qū)徲?jì)是附屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的，而投資集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門作為對(duì)公司內(nèi)部控制制度的再控制，這一地位就要求內(nèi)審的角度應(yīng)該充分的獨(dú)立客觀，而我國投資集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的獨(dú)立性，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)很多風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，甚至連企業(yè)的基本會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性都難以保證。在福建投資企業(yè)公司投資保齡球項(xiàng)目的決策過程中，主要是由董事長和總經(jīng)理負(fù)責(zé)決策，內(nèi)部控制部門的相關(guān)人員幾乎沒有發(fā)言權(quán)，雖然在決策過程中，存在一些反對(duì)的意見，但最終董事會(huì)還是在董事長的力推下通過了該投資決議，這種現(xiàn)象部分反映了內(nèi)部控制部門的無奈，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，使得投資集團(tuán)公司在日常管理過程中難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
?。ㄋ模﹥?nèi)部控制目標(biāo)模糊
內(nèi)部控制制度的設(shè)立主要有三個(gè)目的，即首先保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，其次保證企業(yè)經(jīng)營效率的最優(yōu)，最后保障企業(yè)資金的額安全。然而我國很多投資集團(tuán)公司缺乏明確的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，只是注重短期的盈利性，這就使得內(nèi)部控制在執(zhí)行上僅僅局限在內(nèi)部流程的控制上，缺乏和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的互動(dòng)，所以當(dāng)企業(yè)的發(fā)展偏離最初的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部控制活動(dòng)也無法識(shí)別出來，除此之外，我國很多投資集團(tuán)公司對(duì)于企業(yè)自身的人員任用制度和資金運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)方面也缺乏明確的界定，這就使得整個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中表現(xiàn)的比較盲目，從而內(nèi)部控制也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、完善投資集團(tuán)公司內(nèi)部控制的對(duì)策建議
?。ㄒ唬┩晟乒緝?nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，既有對(duì)主營業(yè)務(wù)的控制，也有對(duì)人事制度的控制，甚至還涉及企業(yè)的信息交流。因此要發(fā)揮內(nèi)部控制制度，相應(yīng)的制度規(guī)章必須加以完善細(xì)化，使得內(nèi)部控制制度更加具有可行性。我國很多投資集團(tuán)公司現(xiàn)在很多問題的出現(xiàn)都是源于缺乏完善的公司內(nèi)部控制制度。比如員工執(zhí)行力不足，權(quán)責(zé)意識(shí)淡薄等問題的根源都是內(nèi)部控制制度過于寬泛，在管理過程中缺乏相應(yīng)的依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)員工普遍缺乏執(zhí)行力。所以，投資集團(tuán)公司應(yīng)該基于企業(yè)自身特點(diǎn)，全方位地健全公司內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持內(nèi)部控制制度的制約性原則，對(duì)于有利益沖突的崗位根據(jù)制約性原則進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營實(shí)行雙人負(fù)責(zé)，雙重保障。 （二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
與一般企業(yè)不同，投資集團(tuán)公司在日常經(jīng)營過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求更高。而內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要意義就是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制。因此提高投資集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力對(duì)于保障公司的穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義。投資集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制工作貫穿在公司投資的全過程，力求將投資集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制工作覆蓋到公司經(jīng)營的方方面面。首先，投資集團(tuán)公司應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。拓展及公司一般在投資籌資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制力度比較大，但對(duì)于企業(yè)日常員工管理方面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不太強(qiáng)，但是一旦日常經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)營會(huì)造成很大的不利影響。所以說投資集團(tuán)公司應(yīng)該通過內(nèi)部控制構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提前預(yù)防控制。比如某投資集團(tuán)公司部分管理人員利用職務(wù)之便私自挪用公司資金通過證券公司投入股市，最后由于股市萎靡，投資股票資金虧損嚴(yán)重，給該集團(tuán)公司帶來了很大的損失。
?。ㄈ┲匾晝?nèi)部控制，加強(qiáng)部門建設(shè)
投資集團(tuán)公司要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的建設(shè)具有重要意義。一般企業(yè)的內(nèi)部控制部門都是由企業(yè)最高管理層發(fā)起建立。但是管理者在日常管理決策過程中往往偏向于一般業(yè)務(wù)的經(jīng)營決策，對(duì)于內(nèi)部控制管理部門的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。無論是企業(yè)的公司治理制度還是內(nèi)部控制制度，其最終目的都是要控制公司的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。隨著時(shí)間的推移，我國的投資集團(tuán)公司也步入了不同的發(fā)展階段，這對(duì)公司的組織架構(gòu)，部門規(guī)劃也提出了不同的要求。這個(gè)時(shí)候就應(yīng)該應(yīng)時(shí)而變，使得公司部門的設(shè)置與公司的發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)。
?。ㄋ模┟鞔_內(nèi)控目標(biāo)，形成切合公司實(shí)際的企業(yè)文化
要發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，投資集團(tuán)企業(yè)首先應(yīng)該明確內(nèi)部控制的目的所在。而內(nèi)控目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化息息相關(guān)。某公司以紡織品業(yè)務(wù)起家，后來規(guī)模做大后通過跨行業(yè)并購實(shí)現(xiàn)了快速擴(kuò)張，但由于資金鏈問題，該公司被銀行起訴，被法院凍結(jié)愜意所有企業(yè)的資金。這表現(xiàn)出的問題就是企業(yè)缺乏明細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致雖然可能內(nèi)部控制的工作一切都很正常，但企業(yè)還是走向了導(dǎo)致毀滅的并購之路。投資集團(tuán)公司應(yīng)該樹立全員學(xué)習(xí)的企業(yè)文化。在內(nèi)部控制制度方面，尤其應(yīng)該加強(qiáng)員工關(guān)于內(nèi)部控制文化方面的培訓(xùn)，提高全體職員的內(nèi)部控制意識(shí)。另外，不能生搬硬套一些成功企業(yè)的所謂成功經(jīng)驗(yàn)，一定要結(jié)合公司自身的特色來樹立投資集團(tuán)公司的企業(yè)文化，保證公司文化與公司的發(fā)展階段相適應(yīng)，確保公司文化的群眾基礎(chǔ)。同時(shí)，投資集團(tuán)公司作為一個(gè)人力資本集中、依賴知識(shí)產(chǎn)出的公司，加強(qiáng)公司員工的培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)，對(duì)于支撐公司未來可持續(xù)發(fā)展也具有非常重要的意義。
四、結(jié)語
內(nèi)部控制對(duì)于投資集團(tuán)公司的健康發(fā)展具有重要意義，我國各投資集團(tuán)公司管理層應(yīng)該重視公司自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，將公司內(nèi)部控制制度與其業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于投資集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。同時(shí)，投資集團(tuán)公司應(yīng)該不斷完善公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制部門，普及公司全員的風(fēng)險(xiǎn)教育，只有這樣，才能使得內(nèi)部控制充分推動(dòng)投資集團(tuán)公司的進(jìn)步，保證投資集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大。
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