出口退稅，簡(jiǎn)而言之，即出口企業(yè)在出口后由稅務(wù)機(jī)關(guān)退回已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是一國(guó)為鼓勵(lì)出口，在商品出口環(huán)節(jié)退還以前納稅環(huán)節(jié)已納稅款，使其整體稅負(fù)為零，以不含稅價(jià)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本方式。
根據(jù)國(guó)際社會(huì)通行的慣例和我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，并參考國(guó)際上的通行做法，我國(guó)制定并實(shí)施了出口貨物退（免）稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
一、增值稅
增值稅（VAT）是以商品生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或附加價(jià)值為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它以不含增值稅稅額的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。1996年1月1日起，出口煤炭、農(nóng)產(chǎn)品的退稅率由原13%降為3%；出口以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品和適用13%征稅率的工業(yè)品的退稅率由原13%降為6%；出口原適用17%征稅率的工業(yè)品退稅率由原來(lái)17%降為9%。1998年1月1日起，國(guó)家對(duì)紡織品實(shí)行11%的出口退稅率，7月1日起，將通訊設(shè)備、發(fā)電及輸電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車（含摩托車）及零部件等七大類機(jī)電產(chǎn)品和自行車、鐘表、照明器具、鞋、陶瓷等五類輕工產(chǎn)品的增值稅出口退稅率由原來(lái)的9%提高至11%，同時(shí)國(guó)家將煤炭的出口退稅率調(diào)為9%，鋼材和水泥調(diào)為11%，船舶調(diào)為14%。
二、出口退稅額的計(jì)算
準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法：
1.出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬記載的，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
對(duì)外貿(mào)公司而言，出口退稅可以看成出口外貿(mào)企業(yè)的一項(xiàng)收入，直接沖抵某外貿(mào)商品的收購(gòu)成本。
退稅收入=[外貿(mào)商品收購(gòu)價(jià)（含增值稅）/（1+增值稅率）] ×退稅率
2.出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物且出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額。
若：銷項(xiàng)金額×稅額≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
則：
應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
若：銷項(xiàng)金額×稅額≤未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
則：
應(yīng)退稅額=銷項(xiàng)金額×稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額
三、消費(fèi)稅
煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11種稅目的消費(fèi)品，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，在普通征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征收一道消費(fèi)稅，以引導(dǎo)消費(fèi)方向，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家財(cái)政收入。
外貿(mào)企業(yè)出口或代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口貨物的工廠銷售額（不含增值稅）×稅率
=[含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅額）] ×稅額
或：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。
