深度介入查疑案
根據(jù)供銷社提供的會計資料反映：2013年利潤總額為-134.03萬元，為連續(xù)三年利潤赤字。這與常規(guī)不符。興合公司2013年利潤為-1.32萬元，也不合常理。供銷系統(tǒng)效益在各個部門中一直排中上游水平，令社會羨慕，怎么這幾年連續(xù)虧損，而且窟窿這么大？這是一個大大的問號。供銷社這幾年到底怎么了？
與此同時，社會上也有不少傳聞，說浦江某私營公司破產(chǎn)，老板跑路，供銷社可能有麻煩？供銷社這幾年經(jīng)營若出問題，主任張某難辭其咎！供銷社內(nèi)部有職工也反映張某存在種種經(jīng)濟問題等等。按照這個思路，局領(lǐng)導(dǎo)果斷決定，對供銷社下屬的X資產(chǎn)經(jīng)營有限公司（簡稱X公司）、S非融資性擔(dān)保有限公司（簡稱農(nóng)信擔(dān)保公司）、農(nóng)民專業(yè)合作聯(lián)社等多家單位進行延伸審計，擴大審計范圍。由于時間跨度大、賬目多、范圍廣，審計組不得不增加力量，挑燈夜戰(zhàn)，加班加點，仔細(xì)查看每一組數(shù)據(jù)，認(rèn)真研判每一筆交易，決不放過每一個疑點。
剝繭抽絲解謎團
當(dāng)公司賬目送到審計局的第二天，分管農(nóng)信擔(dān)保公司的副主任許某一大清早來到審計組辦公室，一坐下就迫切地告訴審計組：供銷社領(lǐng)導(dǎo)在管理農(nóng)信擔(dān)保公司期間是如何嚴(yán)格把關(guān)，在為公司創(chuàng)造效益的同時又是如何確保出借資金的安全。審計組的直覺：越急于表明自己清白的領(lǐng)導(dǎo)，往往越有貓膩。
果不其然，一筆固定資產(chǎn)—房屋的登記入賬業(yè)務(wù)引起了審計人員的注意。該處房屋位于云南省瑞麗市，在這個當(dāng)時平均房價僅3000元/平方米的地級市，兩間商住兩用的4層店面排屋以評估價300.46萬元的價格記入了興合公司的固定資產(chǎn)賬。興合公司為何要在如此遙遠(yuǎn)的地方以高于平均價許多的價格購買這套排屋?審計人員不禁在心中打下一個深深的問號。
原來該處房屋原本屬于本地某私營企業(yè)老板，2012年底該老板名下的一家企業(yè)與興合公司簽訂一份購銷合同，向興合公司購買一批價值546.09萬元的貨物，因未在合同規(guī)定時間內(nèi)將貨款支付給興合公司，就將其名下的此處房產(chǎn)以高價賣給興合公司抵扣貨款。審計人員立即要求供銷社財務(wù)負(fù)責(zé)人提供2012年興合公司賬本和原始憑證。翻開憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)該筆交易僅僅用了兩天時間就完成了商品購入、賣出等手續(xù)。供銷社的財務(wù)負(fù)責(zé)人解釋“時間短的原因是因為購銷三方都是事先談好的，興合公司購入該批商品時早就已經(jīng)找好了購買者，目的就是賺取其中的差價。一直以來都是這樣操作的?！彪y道這真的如該負(fù)責(zé)人所說的那樣，僅僅是一筆簡單的購銷買賣？
三方聯(lián)動揭真相
隨著審計的不斷深入，審計人員對供銷社主任張某的懷疑也變得更加確定。當(dāng)審計人員向張某了解相關(guān)情況時，這位有著10多年一把手經(jīng)歷的老干部，顯得十分無辜，甚至反問審計人員：“請問如果這次不是我本人的經(jīng)濟責(zé)任審計，僅僅作為一個企業(yè)的投資行為造成損失是不是很正常？經(jīng)營一個企業(yè)肯定有賺有賠，為什么將正常的企業(yè)投資失誤定責(zé)于我？”
面對他的質(zhì)問，審計組堅定又不失禮貌的回應(yīng)道：“張主任，如果今天不是您本人的經(jīng)濟責(zé)任審計，我們就不會坐在您面前。就因為您是這家公司的法人代表，所以我們才會去查看這個公司的賬目?！迸c此同時，張某在單位內(nèi)、社會上到處講自己沒有問題，是審計局在找麻煩，這給審計組造成了巨大的壓力。為避免夜長夢多，審計組成員連夜將審計發(fā)現(xiàn)線索整理成文字材料，及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，局領(lǐng)導(dǎo)又在第一時間向縣主要領(lǐng)導(dǎo)專題匯報，在獲得縣主要領(lǐng)導(dǎo)的批示和支持后，隨即將涉嫌違紀(jì)違法的線索移送至縣紀(jì)委監(jiān)察局，隨后縣人民檢察院也依法介入對該案的偵察。
本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題有：一是興合公司涉嫌虛假交易，導(dǎo)致501萬元國有資產(chǎn)損失。二是未經(jīng)許可，違規(guī)向23家私營企業(yè)累計出借資金20210萬元。三是涉嫌抽逃注冊資本。四是輕率擔(dān)保，造成229.06萬元借款無法收回。此外，張某個人涉嫌巨額受賄，擅自吸收私營企業(yè)增資、變更企業(yè)法人代表等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題。
痛定思痛溯根源
浦江民營經(jīng)濟相對發(fā)達(dá)，民間借貸比較活躍。個人幾十萬、幾百萬借款是平常事，企業(yè)間幾千萬相互擔(dān)保也時有發(fā)生，打著投資理財名義從事借貸業(yè)務(wù)的中介比比皆是。不少公職人員也參與其中，在高利息的誘惑下全然不顧風(fēng)險。據(jù)了解，張某就是利用其擔(dān)任供銷社主任的職務(wù)之便，將手中的數(shù)百萬元資金借給省N水晶飾品有限公司。該公司是從事水晶加工業(yè)務(wù)，兼營珠寶玉器，規(guī)模較大，一度生意非常紅火。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟增速的放緩，市場需求萎縮，水晶行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)經(jīng)營開始走下坡路，直至瀕臨破產(chǎn)。張某眼見幾百萬資金深不見底，為轉(zhuǎn)移風(fēng)險，自己不受損失，便策劃移花接木、瞞天過海。通過虛假交易，套取資金，使國家財產(chǎn)受到損失，保證個人資金的安全。一旦追查責(zé)任，也可解釋成投資失誤，自己承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，從而規(guī)避更大的風(fēng)險。個中教訓(xùn)極其深刻。
（本文已刊載于2015年第11期《浙江審計》雜志；作者單位：浦江縣審計局）
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