四川稅務(wù)
今天，
一起來看看申報(bào)流程吧↓↓↓
操作之前，再來看看
哪些納稅人可享增值稅加計(jì)抵減政策呢？
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)，并且取得的四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人。
今天我們用實(shí)例來學(xué)習(xí)
加計(jì)抵減如何申報(bào)？
例：
某適用加計(jì)抵減政策的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人，2019年4月按適用稅率應(yīng)稅銷售額435724.91元，其中開具增值稅專用發(fā)票銷售額19670.2元，開具其他發(fā)票銷售額801554.65元，未開具發(fā)票銷售額-385499.94元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3519.29元，未發(fā)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，按政策規(guī)定當(dāng)期可加計(jì)抵減的稅額為351.93元，應(yīng)填寫在申報(bào)表《附列資料（四）》加計(jì)抵減情況第6欄第2列“本期發(fā)生額”中。
若當(dāng)期“期初余額”和“本期調(diào)減額”均為0元，且當(dāng)期抵減前的應(yīng)納稅額（主表第11欄-第18欄）為22624.21元，則“本期實(shí)際抵減額” 填為351.93元，“期末余額”為0元。
情形一：若當(dāng)期“期初余額”和“本期調(diào)減額”均為0元，上期留抵稅額為22324.21元，當(dāng)期抵減前的應(yīng)納稅額（主表第11欄-第18欄）為300元，則“本期實(shí)際抵減額” 為300元，“期末余額”為51.93元，申報(bào)表主表第19欄填寫0元。
情形二：若納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，當(dāng)期“期初余額”為0元，“本期調(diào)減額”為20元，“本期可抵減額”經(jīng)計(jì)算為331.93（351.93-20）元，則當(dāng)期抵減前的應(yīng)納稅額（主表第11欄-第18欄）為22624.21元，則“本期實(shí)際抵減額” 填為331.93元，“期末余額”為0元。
首次申報(bào)需提交《適用加計(jì)抵減政策聲明》，具體申報(bào)流程如下：
進(jìn)入電子稅務(wù)局
輸入電子稅務(wù)局網(wǎng)址：
https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn
點(diǎn)擊我要辦稅進(jìn)入。
2
登錄進(jìn)入辦稅頁面
輸入納稅人識(shí)別號及動(dòng)態(tài)密碼點(diǎn)擊登錄進(jìn)入辦稅界面。
3
進(jìn)入資格信息報(bào)告
點(diǎn)擊我要辦稅，點(diǎn)擊綜合信息報(bào)告進(jìn)入資格信息報(bào)告。
4
進(jìn)入加計(jì)抵減聲明
點(diǎn)擊適用加計(jì)抵減政策的聲明進(jìn)入。
5
選擇年度、行業(yè)等
聲明自動(dòng)帶出納稅人信息，選擇適用政策年度2019年，所屬行業(yè)根據(jù)納稅人實(shí)際選擇，有效期起止時(shí)間及銷售額計(jì)算起止時(shí)間自動(dòng)帶出，其中銷售額計(jì)算期起止時(shí)間可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營時(shí)間手工調(diào)整，銷售額及全部銷售額根據(jù)實(shí)際填寫，自動(dòng)計(jì)算占比。
聲明提交后，進(jìn)入四川稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，步驟如下：
6
進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦稅頁面
點(diǎn)開四川稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，輸入納稅人識(shí)別號及驗(yàn)證碼進(jìn)入辦稅頁面。
7
進(jìn)入申報(bào)
選擇增值稅一般納稅人申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入。
8
填寫附表一
依次填申報(bào)表，點(diǎn)開增值稅納稅申報(bào)表附列資料，首先填附表一，填入對應(yīng)稅率及征收率欄次銷售額。
9
填寫附表二
進(jìn)入附表二，按實(shí)填入相應(yīng)欄次認(rèn)證相符增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。
10
填寫《附列資料（四）》相關(guān)欄次
填寫申報(bào)表《附列資料（四）》加計(jì)抵減相關(guān)欄次。
11
自動(dòng)帶入主表，填寫完成申報(bào)
附表填寫完成后，相應(yīng)數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表，其中第19欄勾稽關(guān)系為：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減。“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。完成后點(diǎn)擊保存-校驗(yàn)-數(shù)據(jù)對比-通過-扣款，即完成申報(bào)。
情形一
附表4申報(bào)填寫如下：
主表為：
情形二
附表2申報(bào)填寫如下：
附表4申報(bào)填寫如下：
主表申報(bào)表填寫如下：
來源： 四川省稅務(wù)局、宜賓市稅務(wù)局聯(lián)合制作
