我們首先來看五個案例。
第一個案例，是國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局在2017年12月18日對常州市裕華玻璃有限公司作出社會保險費征收決定，決定對該公司征收2007年12月至2017年11月期間的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費和生育保險費共計2011134.15元，經(jīng)過催告之后，該公司仍然沒有足額繳納，于是國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局向江蘇省常州市新北區(qū)人民法院申請強制執(zhí)行，江蘇省常州市新北區(qū)人民法院裁定予以支持。
這個案件最大的關(guān)注點在于法院支持了國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局對公司2007年12月至2017年11月超過10年的社保欠繳征收決定。似乎違背了我們平時一貫認(rèn)為只能追繳2年的社保費的印象。
如果你認(rèn)為追繳10年已經(jīng)很厲害了，那么，我們還看到追繳17年的，這就是第二個案例：這個案例中，湖北老河子風(fēng)向工貿(mào)有限公司被追繳了從2000年1月1日到2016年12月31日17年的社保，并加收滯納金！
那么，是不是表示追繳沒有時間限制了呢？我們再來看三個案例，第三個案例是當(dāng)期收不抵支且養(yǎng)老金累計結(jié)余已經(jīng)穿底的黑龍江省，在國家稅務(wù)總局黑龍江稅務(wù)局掛牌第一天，就聯(lián)合省人力社保廳、財政廳下發(fā)了2018年一號文件，明確要求未全員參保，未按上年度職工工資總額足額繳納社保費的企業(yè)予以補繳，補繳部分不僅限于企業(yè)應(yīng)繳部分，還包括員工個人應(yīng)繳部分和滯納金。
上面講的是養(yǎng)老保險基金已經(jīng)穿底的黑龍江，那么，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)是不是要好一點呢？好像也不是這樣，我們來看第四個案例即上海的案例。
上海在今年6月份的時候，就對64家未按時足額繳納社保費的企業(yè)進(jìn)行了集中曝光。
第五個案例是在廣州，這是一家企業(yè)申請注銷時收到的，通知說，經(jīng)過核實，發(fā)現(xiàn)你企業(yè)的個稅申報信息和社保申報信息不一致，要求企業(yè)審查開業(yè)至今是否按時足額繳納社保費，這里的關(guān)鍵詞是“開業(yè)至今”，也即是說在廣州，社保費追繳是沒有時間限制的。這張稅務(wù)質(zhì)疑通知書還透露了兩個重要的信息，第一個信息是在廣州，社保費已經(jīng)納入金稅三期的系統(tǒng)風(fēng)險識別指標(biāo)范圍，當(dāng)企業(yè)社保參保人數(shù)與企業(yè)工資發(fā)放人數(shù)不符時，系統(tǒng)會將這一情況作為風(fēng)險稽核任務(wù)自動推送，基層稅務(wù)局必須核實，如此，社保費征管力度無疑將被極大加強。
正因為這樣，所以，近來很多地區(qū)的很多企業(yè)主或者社保經(jīng)辦人收到了這樣的短信通知。要求各單位社保繳納人員要與工資發(fā)放人員保持一致，以免稅務(wù)局比對時不通過出現(xiàn)異常預(yù)警。
看到上面的五個案例，你是不是覺得這次改革來勢洶洶呢？實際上，我們從全局來看，這次改革是勢在必行的，為什么這么講呢？這是由下面五個因素決定的：
我們先來看企業(yè)社保成本高這個因素，這里我們來看兩個數(shù)據(jù)：
第一個數(shù)字是世界銀行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)全球企業(yè)總稅率排行榜，這個排行榜顯示，我國的企業(yè)總稅率達(dá)到67.3%，遠(yuǎn)高于GDP全球排行第一的美國，是美國的1.7倍。
我國企業(yè)總稅率這個高的，其中一個大頭就在社保費負(fù)擔(dān)上面，上面是我國各地區(qū)的社保費率排行榜，您可以看到最高的達(dá)到41.7%，最低的深圳地區(qū)也達(dá)到了32.88%。
從全球來講，2012年，人社部公布顯示，我國社保費率在世界173個國家中排行第13位。
盡管從2015年來，我國先后降低或階段性4次降低了社保費率，但總體社保費率還是高達(dá)37.25%。如果加上至少5%的住房公積金則高達(dá)42.25%，如果加上員工承擔(dān)的10%左右的部分，則總體高達(dá)52%左右。也就是說，如果企業(yè)在一個員工身上的每月用工成本是10000元的話，則員工最終拿到手的只有4800元左右。
從上面數(shù)據(jù)可以得出，我們企業(yè)的社保成本是很高的，因此企業(yè)界和有良心的學(xué)者都在呼吁政府降低社保費率，有的話說的很難聽，說政府這是在殺雞取卵，但是，政府說“我也想降低社保費率呀，但臣妾做不到啊”。
為什么做不到呢？這是由我國現(xiàn)在的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)決定的。我國的養(yǎng)老金實際上已經(jīng)收不抵支。雖然截至今年8月底，全國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險結(jié)余為4.7萬億元，那是因為由強大的財政補貼和從國有資本劃轉(zhuǎn)過來的資金在支撐。城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險從1997年制度統(tǒng)一之日起就離不開財政補貼，從1998年轉(zhuǎn)移支付的24億元，到2017年的8004億元，加上今年上半年的，20年總共補貼了4.7萬億元，而目前城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余只有4.7萬億元，說明目前的結(jié)余基本都是財政補貼轉(zhuǎn)換而來的。從養(yǎng)老金自己的收支數(shù)據(jù)來看，我們的養(yǎng)老金確實是收不抵支的。
我國養(yǎng)老金為什么會收不抵支呢？這是由下面三個原因?qū)е碌模?/span>
第一個原因就是我國進(jìn)入嚴(yán)重的老齡化社會，所謂老齡化，根據(jù)1956年聯(lián)合國《人口老齡化及其社會經(jīng)濟(jì)后果》確定的劃分標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個國家或地區(qū)65歲及以上老年人口數(shù)量占總?cè)丝诒壤^7%時，則意味著這個國家或地區(qū)進(jìn)入老齡化。1982年維也納老齡問題世界大會，確定60歲及以上老年人口占總?cè)丝诒壤^10%，意味著這個國家或地區(qū)進(jìn)入嚴(yán)重老齡化。
那么，我國現(xiàn)在情況如何呢？我國不但進(jìn)入老齡化社會，而且進(jìn)入嚴(yán)重老齡化社會。根據(jù)第六次全國人口普查數(shù)據(jù)，2011年底，我們60歲及以上人口就已經(jīng)占到13.26%，比2000年人口普查上升了2.93個百分點，其中65歲及以上人口占8.87%，比2000年人口普查上升 1.91個百分點，也就是說老齡化的趨勢越來越嚴(yán)重。
第二原因就是我國養(yǎng)老金自2005年開始‘十四連漲’，它一定程度上推高了養(yǎng)老金支出規(guī)模。
第三個原因就是我國贍養(yǎng)率持續(xù)上升，什么是贍養(yǎng)率呢？它就是領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)與交納養(yǎng)老保險費的人數(shù)之比。這些年，因為我國老齡人口增加、計劃生育和生活成本壓力大等原因?qū)е挛覈纳式档蛯?dǎo)致贍養(yǎng)率持續(xù)上升，根據(jù)中國社科院世界社保研究中心發(fā)布的《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2015》，我國2014年的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險贍養(yǎng)率升至33.66%，也就是說現(xiàn)在我國平均3個參保者就要負(fù)擔(dān)1名離退休人員的養(yǎng)老金支出。
第四個原因就是我國現(xiàn)行社保征繳模式不統(tǒng)一，加上社保征繳能力差，導(dǎo)致社保繳費上“跑冒滴漏”嚴(yán)重，全員足額繳納社保費的企業(yè)很少，應(yīng)收社保費很多沒有收上來，自然必須維持高繳費率啦。
我國的社保征繳模式不統(tǒng)一，主要表現(xiàn)在征繳機(jī)構(gòu)、繳費比例不統(tǒng)一上。
首先，我們來看社保征繳機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一。根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》第六條規(guī)定，社會保險費實行三項社會保險費集中、統(tǒng)一征收。社會保險費的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）征收。因此，我國現(xiàn)行社保費征繳是由社保經(jīng)辦部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)的，并不統(tǒng)一。
目前全國36個省份、計劃單列市社保費征管模式大致可分為四種，北京、上海等14省份仍由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，河北、湖南等4省份別繳費項目或繳費人群不同分別由稅務(wù)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，重慶、江蘇等11省份采用“社保核定、稅務(wù)代征”的方式，遼寧、河南等7省份則由稅務(wù)部門全責(zé)征收。
第二個不統(tǒng)一體現(xiàn)在繳費比例不統(tǒng)一。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》第三條就規(guī)定：企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20％（包括劃入個人帳戶的部分），具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。例如現(xiàn)在我國上海市養(yǎng)老保險繳費比例企業(yè)是20%，武漢則為19%，深圳地區(qū)則根據(jù)戶籍來區(qū)分，深圳戶籍的為14%，非深戶籍的為13%。
社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行征繳或者委托稅務(wù)部門代征模式下來，會導(dǎo)致什么后果呢？
第一、如果由社保經(jīng)辦部門征繳的話，因為稅費兩個數(shù)據(jù)分布在不同的部門，導(dǎo)致他們不能比對至少是不能高效地比對企業(yè)實際員工人數(shù)和參保人數(shù)、實際工資數(shù)額和參保繳費基數(shù)這兩組數(shù)據(jù)。第二個后果，就是社保經(jīng)辦部門的執(zhí)法隊伍無論是數(shù)量還是經(jīng)驗方面，與稅務(wù)部門相比，一個在天上，一個在地下，第三個后果，就是社?；瞬块T，因為沒有執(zhí)法權(quán)，得依賴其他部門，導(dǎo)致它的征繳力度自然很低。
第二、如果由稅務(wù)部門代征的話，雖然稅務(wù)部門有企業(yè)的納稅信息和員工的個稅信息，執(zhí)法隊伍和權(quán)力很強大，但是畢竟是替社保部門打工，你總不能越俎代庖呀！
這樣下來，導(dǎo)致的最終后果，就是社保費‘跑冒滴漏’很嚴(yán)重，例如根據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》，社保基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占27%，高達(dá)31.7%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)下限參保。這個數(shù)據(jù)就是說，在我國有高達(dá)73%的企業(yè)沒有足額繳納社保費。
那么，這么多年來少收了多少社保費呢？對此，全國政協(xié)委員，中國社會科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文測算，1998年以來每年均少收入1/3，10年全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險少收入總計約12萬億元。
所以，為了在養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)越來重的情況下，國家為了切實降低企業(yè)的社保成本，就必須進(jìn)行改革。只有實現(xiàn)全部企業(yè)全員全額繳納社保費，將應(yīng)繳未繳的社保費都征收上來，才能一方面保證養(yǎng)老金收支平衡，另一方面切實降低企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)。
在這里，我要特別說明的是，國家這次改革的目的不是像很多企業(yè)認(rèn)為那樣，是為了增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，根據(jù)前面的分析和國務(wù)院的決定，事實上恰恰相反，目的是為了降低企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)，這次改革的目的就是為降低企業(yè)社保成本留下操作空間。
那么這次改革的具體內(nèi)容、對企業(yè)的影響是什么呢？企業(yè)如何應(yīng)對呢？
