方法一:
1、收到加工材料時;收到主料時不進(jìn)行帳務(wù)處理,建立備查帳,只對材料的數(shù)量進(jìn)行登記、管理。
2、當(dāng)投入輔料和人工等進(jìn)行加工時: 借:委托加工物資 貸:原材料 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用
3、當(dāng)加工產(chǎn)品完工發(fā)出商品并收取貨款時: 借:應(yīng)收賬款-XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、月末將營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn): 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:委托加工物資
方法二:
收到受托加工物資時: 不作會計處理,但對收到的受托加工物資,應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。
.實際加工時: 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 等
.完工入庫時: 借:庫存商品——受托加工完工商品 貸:生產(chǎn)成本
交付完工物資時: 借:應(yīng)收帳款 等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 等 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品: 借:主營業(yè)務(wù)成本 等 貸:庫存商品——受托加工完工商品 另外:在備查簿上登記交還的受托加工物資。
方法三:
1.收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。
2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本: 借:生產(chǎn)成本 貸:原材料——輔助材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用
3.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:
(1)確認(rèn)銷售收入 借:應(yīng)收賬款(銀行存款)貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 (如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格)
(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:生產(chǎn)成本
(3)在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)。
4.受托方上交消費(fèi)稅時: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:銀行存款
方法四: 接受加工材料時,只在備查簿中登記 發(fā)生費(fèi)用時, 借 生產(chǎn)成本 貸 原材料、銀行存款等 完工入庫時, 借 受托加工物資 貸 生產(chǎn)成本 交付時, 借 應(yīng)收賬款等 貸 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 同時, 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 受托加工物資 接受委托單位送來的加工物資時,不做會計處理,設(shè)置臺賬記錄加工物資數(shù)量。 生產(chǎn)加工時: 借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 完工入庫: 借:受托加工完工產(chǎn)品 貸:生產(chǎn)成本 交付完工的產(chǎn)品時: 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:受托加工完工產(chǎn)品 同時核銷受托加工物資臺賬。