140、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的來料加工企業(yè)，在出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅上有何規(guī)定？
?。?）對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。
?。?）從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
?、賮砹霞庸?、來件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費稅。
?、诩庸て髽I(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅。
③出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。
141、對小型出口企業(yè)，貨物退（免）稅是如何規(guī)定的？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條規(guī)定：退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，在次年一月一次性辦理退稅。
142、生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口貨物免稅管理是如何規(guī)定的？
生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工工繳費的增值稅、消費稅。
外商投資企業(yè)（只限外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可以向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費的增值稅、消費稅。
出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實行補稅和處罰。
145、采購出口實木地板，從4月1日起開征實木地板消費稅對于出口的實木地板同樣適用嗎？如果要征收，是不是等于價格增加了5、85％？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規(guī)定，出口企業(yè)可按規(guī)定退還或免征消費稅。即生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品的，可免征消費稅；外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品的，可按規(guī)定退還已納消費稅稅款。
147、個體獨資企業(yè)申請了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，可否進(jìn)行出口退稅？
根據(jù)現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，個人獨資企業(yè)可以申請出口退（免）稅。
148、個人出口貨物可否進(jìn)行退稅？
根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條第一款規(guī)定：出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。對于出口商包含的范圍，該辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)，特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。因此，對于已經(jīng)辦理了工商登記的個體工商戶，只要從事了貨物的出口就可以按規(guī)定到國稅機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的免退稅手續(xù)。
150、出口加工區(qū)內(nèi)的外商獨資企業(yè)，主要從事玻璃鋼游艇的制造，年出口比率達(dá)95％。因國家稅務(wù)總局調(diào)整和完善了消費稅政策，將游艇列入了消費稅稅目，在此請問作為一家自營出口的生產(chǎn)型企業(yè)，是否可以享受按實際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，如果可以的話需辦理哪些相關(guān)手續(xù)？
國家政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅的辦法。具體辦理辦法請向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
151、關(guān)于來料加工和進(jìn)料加工貿(mào)易的稅收政策？
來科加工與進(jìn)料加工是兩種不同的外貿(mào)業(yè)務(wù)。按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[1994]031號】的規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易取得的外銷收入實行免、抵、退稅政策，對生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工貿(mào)易的，按規(guī)定辦理《來料加工免稅證明》后，可免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。
152、新辦的小規(guī)模納稅人，在國內(nèi)采購時如果拿到工廠給的增值稅專用發(fā)票，可以拿到國家的出口退稅嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】第三條對認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口的貨物，免征增值稅、消費稅的規(guī)定，新辦的小規(guī)模納稅人，雖然取得了增值稅專用發(fā)票，也不能辦理退稅。
156、外貿(mào)企業(yè)，目前還沒有取得一般納稅人資格，只能開具普通發(fā)票，因此不能享受出口退稅優(yōu)惠政策。出口的貨物因為不能退稅，所以要繳納3％的增值稅，是嗎？如果我公司是一般納稅人，如果沒有辦理出口退稅，出口貨物是否要繳納17％的增值稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定，對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請；小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。但也不需要繳納增值稅。
159、請問以黃金為原材料加工的出口產(chǎn)品是如何辦理出口退（免）稅？
按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口含金成分產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》【國稅發(fā)[2005]125號】的有關(guān)規(guī)定辦理。
160、外商獨資小規(guī)模納稅人，有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，規(guī)模小，未經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)證。若經(jīng)過軟件出口備案后，以網(wǎng)上傳輸方式出口一些用于消費類電子產(chǎn)品的小軟件，是否可以申請出口免稅或出口全額退稅？是否可以申請免營業(yè)稅？如果企業(yè)是一般納稅人，結(jié)果有何不同？
1、是否可以申請免營業(yè)稅問題，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<☆☆中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》【財稅[1999]273號】已明確，請對照執(zhí)行。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規(guī)定：計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
3、在軟件出口辦理免稅手續(xù)上，小規(guī)模納稅人和一般納稅人沒有不同,具體可參見國稅發(fā)[2007]123號文件。
161、軟件園內(nèi)的外資企業(yè)?，F(xiàn)自行開發(fā)了軟件并已經(jīng)獲得軟件產(chǎn)品認(rèn)定和著作權(quán)，準(zhǔn)備銷售至國外。查閱了相關(guān)條文，知道有2種方式：1、海關(guān)通關(guān)2、網(wǎng)上傳輸（詳見外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]60號通知）。想采用網(wǎng)上傳輸?shù)姆绞??？墒窃儐柫素?fù)責(zé)出口退稅稅務(wù)部門，說是網(wǎng)上出口不認(rèn)可，不屬于他們管轄范圍，建議通過海關(guān)。是否網(wǎng)上出口只是理論上說說，實際并未開始實行，必須通過海關(guān)通關(guān)才可以享受免抵退？如果通過網(wǎng)上傳輸，如何進(jìn)行每月正常的納稅申報？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規(guī)定，計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。上述計算機(jī)軟件辦理出口免稅手續(xù)時，需提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）等規(guī)定憑證。
163、出口企業(yè)在辦理出口退免稅時，提供出口收匯核銷單的期限是否發(fā)生變化，我們是小規(guī)模企業(yè)在辦理出口免稅手續(xù)時，是否同樣執(zhí)行新的期限規(guī)定？
您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）中規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]123號）第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）調(diào)整為210天內(nèi)。因此，依據(jù)上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理出口免稅手續(xù)時，提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）的期限調(diào)整為210天內(nèi)。
164、 小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?
小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，根據(jù)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的實際情況確定全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
165、出口后13個月開始退稅，具體如何退法，13個月中發(fā)生的稅是否可以退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】第二款第五項的規(guī)定：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。因此，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起，應(yīng)按月向主管征稅機(jī)關(guān)申報，對未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不予退稅。從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條對此進(jìn)一步規(guī)定：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。
166、外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物有何政策規(guī)定
委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)申報退稅。
167、請問生產(chǎn)型外商投資企業(yè)委托外貿(mào)單位出口產(chǎn)品，如何辦理退稅？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項詳見上述文件。具體辦理請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
168、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，如何辦理退稅？
根據(jù)【國稅發(fā)[2003]139號】文件規(guī)定：生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實行免、抵、退稅辦法。
169、外貿(mào)企業(yè)代理小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品出口，能否辦理退稅？該如何操作？
外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人及有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)型小規(guī)模納稅人出口貨物，可以開具代理證明，在小規(guī)模納稅人一方辦理免稅。
170、增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，根據(jù)規(guī)定是出口免稅，不退稅的，是否可以代理出口？代理出口是委托方還是受托方享受出口退稅的政策？
可以代理出口。按現(xiàn)行政策規(guī)定，由委托方辦理退（免）稅。
171、新成立企業(yè)暫不是一般納稅人，企業(yè)委托代理出口方將所有單據(jù)交稅務(wù)部門辦理退稅，這樣是否符合要求？如不是一般納稅人能否這樣操作？
現(xiàn)行政策規(guī)定，代理出口一律在委托方辦理退稅，受托方應(yīng)在貨物出口以后應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并轉(zhuǎn)交委托方辦理退（免）稅。上述代理業(yè)務(wù)與是否為增值稅一般納稅人沒有關(guān)系。
173、一外貿(mào)公司，A公司是我司的供貨商，現(xiàn)我司準(zhǔn)備出口一批貨物，為降低價格，雙方協(xié)商：想將退稅款直接退給A公司，不知稅務(wù)局是否同意如此操作，如果可以，該如何操作，需要什么手續(xù)？
如A公司為生產(chǎn)企業(yè)或有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)，可采取代理出口的方式，即A公司委托您公司出口，您公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具代理出口證明，交由A公司辦理出口退稅；如A公司為無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)，則只能采取收購方式，由您公司辦理出口退稅。
174、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過外貿(mào)公司代理出口，形式為開貨物發(fā)票給外貿(mào)公司，然后出口。這種形式下，銷售屬于外銷嗎？部分采購產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿(mào)公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷嗎？
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷售出口或通過外貿(mào)公司代理出口的為外銷；開具發(fā)票將貨物銷售給外貿(mào)公司的為內(nèi)銷。
2、外購產(chǎn)品在自己工廠進(jìn)行包裝后出口需按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
175、外商獨資企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)能不能為別的國內(nèi)企業(yè)代理進(jìn)出口？出口能不能退稅？如果生產(chǎn)型不行，注冊成商貿(mào)型企業(yè)是不是能代理進(jìn)出口且能出口退稅呢？
可以代理出口，但應(yīng)該在委托方辦理退稅。
176、代理出口業(yè)務(wù)，委托方辦理退稅時，出口報關(guān)單上的經(jīng)營單位和發(fā)貨單位均為受托方，是否可以辦理退稅？
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定：出口企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。所謂出口企業(yè)，一般是指對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】第七條的規(guī)定，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。
177、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時匯率是按多少計算？出口退稅時是否規(guī)定代理出口不可退稅？代理與自營又如何界定？
以外匯結(jié)算銷售額，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷售出口貨物，代理方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營盈虧，僅收取一定的手續(xù)費的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。
178、委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口，該辦理何種退稅手續(xù)？
委托外貿(mào)代理出口的貨物一律在委托方辦理退（免）稅，即受托方在貨物出口并收匯核銷后，持報關(guān)單、核銷單到受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，然后連同報關(guān)單、核銷單《代理出口貨物證明》一并轉(zhuǎn)委托方，由委托方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅。
179、委托代理出口貨物辦理退（免）稅是如何規(guī)定的？
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》【財稅字[1995]9號】文件規(guī)定：委托代理出口貨物一律在委托方辦理退（免）稅。委托方在辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料并按規(guī)定的程序執(zhí)行：
?。?）代理出口貨物證明；
?。?）受托方代理出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
?。?）代理出口協(xié)議副本；
?。?）提供銷售賬。"
180、外貿(mào)企業(yè)（受托方）不具備一般納稅人資格也能代理出口，并申請開具《代理出口貨物證明》？
外貿(mào)企業(yè)只要取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，就能代理委托方出口，從事代理業(yè)務(wù)，在代理出口后到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，交由委托方辦理退稅。
1保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的增值稅發(fā)票開給區(qū)外進(jìn)出口公司，區(qū)外進(jìn)出口公司能否退稅？
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保稅區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，將貨物出口離境后，持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單和外銷發(fā)票等相關(guān)退稅憑證，向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。
181、注冊在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，是否依然享受國家的退稅 ?
注冊在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，取得有進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)營資格的，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，手續(xù)及單證齊全，出口貨物可享受國家的退稅政策。
182、保稅區(qū)外企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)簽訂購銷合同，根據(jù)規(guī)定，出口到保稅區(qū)不能退免稅，但現(xiàn)在貨物由區(qū)外企業(yè)直接出口到日本，區(qū)外企業(yè)可否辦理退免稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規(guī)定：依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰稅，應(yīng)該由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅而非區(qū)外企業(yè)。
183、經(jīng)保稅區(qū)出口貨物有何新政策？
國家稅務(wù)總局新近下發(fā)了《關(guān)于經(jīng)保稅區(qū)出口貨物申報出口退（免）稅有關(guān)問題的批復(fù)》【國稅函[2005]255號】，規(guī)定如下：國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，保稅區(qū)海關(guān)須在貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題，總局決定對符合【國稅發(fā)[2000]165號】文件第一條的規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅。
184、保稅區(qū)退（免）稅政策上是如何規(guī)定的？
保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報備案購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可辦理出口退（免）稅。
保稅區(qū)外企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外購進(jìn)的進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅；如以來料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)口料件，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理免稅。
185、跨省的外商獨資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（分公司），總公司在保稅區(qū)，為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人，經(jīng)營范圍是國際貿(mào)易，轉(zhuǎn)口貿(mào)易，售后服務(wù)及軟件開發(fā)（涉及行政許可憑許可證經(jīng)營），分公司與總公司經(jīng)營范圍相同，分公司可否申請出口退稅資格？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定，對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請；小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
186、產(chǎn)品出口到外高橋保稅區(qū)倉儲類企業(yè)，產(chǎn)品最終出境，并在90天內(nèi)拿到黃單，辦理了核銷。之后要辦理出口退稅申報，需要提供那些資料？一定要同時提供黃單和產(chǎn)品的出境貨物備案清單嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報送手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。
188、外資企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)外貿(mào)公司做來料加工保稅貿(mào)易，對方提供材料（進(jìn)外資企業(yè)的來料加工保稅手冊）委托外資企業(yè)加工，然后復(fù)出口給外貿(mào)公司，問：加工費是否要交增值稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第二條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。
189、在出口加工區(qū)的退稅由在區(qū)內(nèi)的企業(yè)退，還是由區(qū)外的企業(yè)退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法>的通知》【國稅發(fā)[2000]155號】有關(guān)規(guī)定：
1、對出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。
2、對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
3、區(qū)外企業(yè)應(yīng)每月向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦出口退（免）稅手續(xù)。
190、出口加工區(qū)外企業(yè)將物品銷售保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)是否也可以享受間接出口待遇，也就是目前外資企業(yè)執(zhí)行的不征，不抵，不退政策？該開什么發(fā)票給對方？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》【國稅發(fā)[2000]155號】第二條的規(guī)定，對出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），享受出口退（免）稅政策。一律開具出口銷售發(fā)票，不開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
1出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)時耗用的水電氣，是否可以辦理退（免）稅，具體有何規(guī)定？
出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。
區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向退稅機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)：
?。?）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
?。?）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。"
191、外商獨資企業(yè)，樣品發(fā)往國外，請問怎么辦理免抵退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】的規(guī)定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退（免）稅。
192、企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)在計算免抵退稅時的收入如何確定？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù)》【國稅函[2005]256號】對此明確如下：
?。?）生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準(zhǔn)。
?。?）生產(chǎn)企業(yè)申報對外修理修配業(yè)務(wù)免、抵、退稅時，除附送出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等憑證外，還須附送生產(chǎn)企業(yè)與外方簽定的修理修配合同。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核各項憑證，分析核實其相互之間的邏輯關(guān)系，嚴(yán)格把關(guān)。
（3）出口發(fā)票不能如實反映實際收入的，企業(yè)須按國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理、操作規(guī)程〉（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報實際收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)出口發(fā)票上標(biāo)明的銷售收入與出口合同上簽定的銷售收入、外匯管理局出具的收匯核銷單實際收匯金額及企業(yè)出口銷售賬等進(jìn)行交叉審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實際銷售收入。
?。?）其他未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行
193、中國企業(yè)以機(jī)器設(shè)備作為股份投資境外公司，該企業(yè)的新舊設(shè)備是不是均能退還增值稅？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第六條規(guī)定，企業(yè)以實物投資出境的設(shè)備（包括舊設(shè)備）及零部件，實行出口退（免）稅政策。
195、出口商品一批，由于沒有辦理免抵退備案，現(xiàn)征管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不能免交銷項稅，要求作外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，有什么補救辦法？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】的規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的免、抵、退稅申報期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第七條的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月免、抵、退稅申報期內(nèi)申報免、抵、退稅，如仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
196、出口退稅率為零的貨物發(fā)票在報關(guān)前收到并已經(jīng)認(rèn)證,我在什么時候辦理“出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明”,是在報關(guān)聯(lián)收到時..還是在認(rèn)證完以后辦理...？
應(yīng)視同內(nèi)銷貨物，在發(fā)票認(rèn)證后進(jìn)行抵扣，不需辦理抵扣證明。
197、我公司是外貿(mào)企業(yè),有幾批出口貨物因供貨方開具的增值稅發(fā)票不符出口退稅要求不予退（免）稅出口貨物視同內(nèi)銷征稅,但進(jìn)項稅抵扣聯(lián)認(rèn)證后在當(dāng)月申報時已轉(zhuǎn)為不抵扣,現(xiàn)在又要轉(zhuǎn)為內(nèi)銷處理,需申報銷項稅,那么原來的抵扣稅額如何處理?
抵扣聯(lián)如已認(rèn)證通過的，則此項業(yè)務(wù)視為內(nèi)銷后，應(yīng)給予相應(yīng)進(jìn)項稅額抵扣，請與主管國稅機(jī)關(guān)聯(lián)系。
198、快遞發(fā)出至國外的貨物，沒有經(jīng)過報關(guān)，如何征稅，無報關(guān)單可以退稅嗎？
快遞發(fā)出至國外的貨物，如沒有報關(guān)則無法取得出口貨物報關(guān)單。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物報關(guān)單是辦理出口退稅必須提供的單證，所以此批貨物只能視作內(nèi)銷處理，按規(guī)定征收增值稅。
199、國家政策規(guī)定某些商品出口不但不能退稅，而且還要交增值稅。請問，作為外貿(mào)企業(yè)出品這些商品的話，是否扣除進(jìn)項稅額后才交稅，還是按出口額全額計征？如進(jìn)價100元，進(jìn)項稅17元；出口110元，銷項稅18、70元；是否應(yīng)交1、70元增值稅？還是應(yīng)交18、70元？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定，出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。1、一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率2、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率3、出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須根據(jù)復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進(jìn)口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。
200、出口退稅率為0的貨物，其增值稅是比照內(nèi)銷方式，按銷項稅額轉(zhuǎn)，還是比照一般貿(mào)易方式，按免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定：出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）出口財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》【財稅[2003]222號】及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
201、出口貨物單證不齊或超期轉(zhuǎn)內(nèi)銷的計算方法？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的第一條規(guī)定，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口的貨物，計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口的貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。
202、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？
A、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)?！?br>
B、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具。
C、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。
203、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？
生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：
?。?）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；
?。?）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》
205、來料加工手冊中的主料以及大部分輔料是進(jìn)口的，僅有少量輔料從保稅倉庫申報進(jìn)口，原產(chǎn)地為中國，是否會影響該本手冊的免稅證明的辦理？或者是否可以僅對國外進(jìn)口部分辦理免稅證明？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[1994]031號】第二十條的規(guī)定：
1、出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅，消費稅。
2、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊，收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以補稅和處罰。
206、辦理代理出口證明有時間限制嗎？是不是要在90天內(nèi)一定要辦理？或者是在180天內(nèi)一定要辦理？是否有國稅發(fā)文特別規(guī)定？文號有嗎？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。
207、外貿(mào)出口企業(yè)，要辦理代理出口證明，有一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，請問能否辦理代理出口證明？是否一定要一張報關(guān)單只對應(yīng)一家工廠才能辦理代理出口證明？相應(yīng)的程序是怎樣的？還要附帶什么資料？
一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，能辦理代理出口證明。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，受托外貿(mào)企業(yè)需攜帶下列資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代理出口貨物證明。
?。?）《關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報告》（企業(yè)采用電子申報的，為《代理出口證明申請表》，見《出口退稅電子申報操作指南2003版》P363）;
?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（3）代理出口合同（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
?。?）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（5）委托方稅務(wù)登記證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
208、遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)采取如何補救措施 ?
外貿(mào)企業(yè)（受托方）或委托方遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報辦理委托出口貨物的退（免）稅，但可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請補辦。
209、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》需要提供哪些資料？
外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物，應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》交委托方辦理退稅：
?。?）代理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；
?。?）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；
?。?）代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件；
?。?）出口銷售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷售明細(xì)賬。
?。?）由申報系統(tǒng)生成的《申請出具〈代理出口貨物證明〉的報告》及其電子數(shù)據(jù)。
1外貿(mào)企業(yè)將退運貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)如何操作？
外貿(mào)企業(yè)將退運貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并分別不同情況提供資料：
?。?）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退運貨物，應(yīng)提供以下資料：
?、佟冻隹谏唐吠诉\已補稅證明》（企業(yè)留存聯(lián)）原件及復(fù)印件；
?、趦?nèi)銷專用發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；
?、邸蛾P(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》；
④《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》電子數(shù)據(jù)。
（2）如出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物是已開分批但尚未申報退稅的庫存出口貨物（部分申報退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷），出口企業(yè)應(yīng)提供：
?、佟冻隹谪浳镞M(jìn)貨分批單》（企業(yè)留存聯(lián)）原件；
?、趦?nèi)銷發(fā)票原件及復(fù)印件；
?、邸蛾P(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》；
④《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》電子數(shù)據(jù)。
?。?）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是尚未申報退稅的庫存出口貨物，且為全部轉(zhuǎn)內(nèi)銷，出口企業(yè)可憑購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)直接辦理稅款抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
210、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》時需提供哪些資料？
退運貨物申請辦理補稅證明時，需提供以下資料：
?、懦隹谪浳飯箨P(guān)單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；
⑵出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；
⑶由申報系統(tǒng)生成的《申請出具〈出口商品退運已補稅證明〉的報告》及其電子數(shù)據(jù)。
?、戎鞴芡硕悪C(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
211、外貿(mào)企業(yè)將退運貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，應(yīng)如何操作？
外貿(mào)企業(yè)因質(zhì)量等問題的原因，貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)；由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票、專用☆☆等原始憑證已報主管退稅機(jī)關(guān)，企業(yè)還必須到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》。按實際退稅成本計算退貨的應(yīng)補稅款，待此稅款解繳中央金庫后，方可開具《出口商品退運已補稅證明》。退運貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，外貿(mào)企業(yè)憑復(fù)出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件、企業(yè)留存的《出口商品退運已補稅證明》復(fù)印件、補交稅款的《中華人民共和國稅收繳款書》原件或復(fù)印件等資料憑證，重新申報退稅。
212、出口貨物單證備案中的裝貨單能不能用收貨單代替？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號、國稅[2006]904號）， “收貨單”如果符合上述規(guī)定，在進(jìn)行首次單證備案前，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。
213、“出口核銷日期調(diào)整為210天，本通知自2008年6月1日起執(zhí)行”，是指從6月1日起報關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定，還是指從6月1日往前數(shù)，核銷期不超210天都可以執(zhí)行此規(guī)定？
是指從6月1日起報關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定。
214、出口一批貨物到德國，由于報關(guān)行的疏忽，造成出口貨物報關(guān)單備注欄中的金額和報關(guān)單明細(xì)金額不符，核銷單金額填寫錯誤，致使無法核銷，向海關(guān)申請改單，因時間已經(jīng)超過3個月，被告知需要提供正本的未退稅證明，不知道如何辦理，在什么地方辦理，需要提供什么資料？
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)開具相關(guān)未退稅證明的業(yè)務(wù)是指：
1、企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補辦出口報關(guān)單證明，向海關(guān)申請補辦。
2、企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補辦申請。
3、委托方遺失受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《代理出口未退稅證明》。
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