促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)良性發(fā)展的稅收征管建議
交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的實(shí)施，對促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動企業(yè)技術(shù)革新發(fā)揮了積極作用。但是，由于交通運(yùn)輸業(yè)的特殊性，加上國稅機(jī)關(guān)接手不久缺乏征管經(jīng)驗(yàn)，難免在稅收工作中存在一些問題。如何加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管，促進(jìn)該行業(yè)良性發(fā)展，對于國稅機(jī)關(guān)來說是一個嶄新的課題。筆者經(jīng)過深入走訪、調(diào)查，基本掌握了該行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，發(fā)現(xiàn)了其存在的一些深層次問題，在此作一個簡單剖析，并提出一些粗淺的建議。
一、當(dāng)前征管現(xiàn)狀
“營改增”后，省市縣局高度重視交通運(yùn)輸行業(yè)稅收管理，在登記管理、運(yùn)力核實(shí)、發(fā)票使用、日常監(jiān)管等方面都出臺了一些較為有效的辦法，如：資格認(rèn)定、運(yùn)力備案、財務(wù)核算、發(fā)票供應(yīng)、噸運(yùn)力票額預(yù)警等舉措，取得了一定的效果。截至2014年12月31日，我縣共有交通運(yùn)輸企業(yè)53戶，月均入庫增值稅稅款469萬元，申報備案運(yùn)力27689噸。同比增加納稅人22戶，增長54％；月均入庫稅款同比增加197萬元，增幅達(dá)72％，增長勢頭異常迅猛；同比增加運(yùn)力9521噸，增長52％；稅戶、運(yùn)力增幅與月均入庫稅款增幅嚴(yán)重不匹配，一定范圍內(nèi)存在納稅人代開、虛開發(fā)票風(fēng)險。
二、存在的問題
（一）稅負(fù)水平偏離常理。一是增值稅稅負(fù)畸高。我縣29戶一般納稅人中稅負(fù)率在9%以上的有22戶，稅負(fù)率嚴(yán)重脫離了合理區(qū)間，不符合正常經(jīng)營規(guī)律。這雖然有固定資產(chǎn)前期已經(jīng)購置和由于車輛長年在外奔波，如燃油、修理費(fèi)、配件等費(fèi)用在營運(yùn)過程中需隨時發(fā)生而難以取得相應(yīng)抵扣憑證等客觀因素，但主要還是地方政府稅收獎勵比例過高，為獲利最大化，納稅人主觀要求多繳稅所致。二是企業(yè)所得稅稅負(fù)畸低。從各企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的情況來看，企業(yè)所得稅稅負(fù)率普遍在0.3％左右，多數(shù)企業(yè)賬面反映收支倒掛虧本經(jīng)營，主要靠地方政府稅收返還才有微利，存在人為調(diào)節(jié)利潤虛列成本、費(fèi)用等現(xiàn)象。
（二）經(jīng)營模式存有異常。從調(diào)查、走訪、審核相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，目前我縣交通運(yùn)輸企業(yè)呈現(xiàn)“自有車輛少掛靠和租賃車輛多”的特點(diǎn)，經(jīng)分析比對自2013年8月“營改增”以來已申報發(fā)生的業(yè)務(wù)構(gòu)成，自有車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)量僅占10％左右。據(jù)了解，“掛靠車輛”名義屬被掛靠公司，但公司實(shí)際對這類車輛沒有經(jīng)營控制權(quán)，車輛的營運(yùn)完全由實(shí)際業(yè)主進(jìn)行，公司只是收取一定的管理費(fèi)，對于掛靠車輛真實(shí)經(jīng)營情況并未全面掌控；“租賃車輛”屬部分企業(yè)為調(diào)節(jié)運(yùn)力、引進(jìn)稅源而采取的特殊經(jīng)營模式，該類經(jīng)營存在租金過低、無合法憑證入賬、租賃協(xié)議內(nèi)容簡單信息不全等現(xiàn)象，為企業(yè)有業(yè)務(wù)代開、無業(yè)務(wù)虛開帶來了一定的操作空間。
（三）業(yè)務(wù)特殊真?zhèn)坞y辯。從調(diào)查我縣交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況來看，業(yè)務(wù)發(fā)生在本縣的企業(yè)只有3家，90％以上企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生在外地，屬于典型的“兩頭在外”，導(dǎo)致我們無法如生產(chǎn)加工企業(yè)管理一樣進(jìn)行實(shí)地核查,業(yè)務(wù)的真實(shí)性無法核實(shí)，即便是相關(guān)財務(wù)指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)警指標(biāo)，企業(yè)往往會用各種理由來隱瞞或解脫，而對于事后發(fā)現(xiàn)的問題又因企業(yè)確實(shí)難以彌補(bǔ)和整改到位，導(dǎo)致難以根治,只能簡單從運(yùn)力上嚴(yán)格控制發(fā)票開具的總額，在無形中給企業(yè)代開虛開行為留下了缺口。
（四）財務(wù)核算混亂失真。從日常巡查反饋的情況發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)還是很難適應(yīng)“營改增“后在財務(wù)核算上必須健全規(guī)范的要求，還是存在以下情況：一是財務(wù)核算混亂。故意不設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿但賬目混亂，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，或干脆用無效憑證核算、不準(zhǔn)確提供相關(guān)涉稅資料，造成我們無法核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)情況。二是成本費(fèi)用失真。企業(yè)虛假列支油料費(fèi)、修理費(fèi)、路橋費(fèi)和人員工資現(xiàn)象嚴(yán)重，有的甚至采取“購票”方式取得費(fèi)用發(fā)票，費(fèi)用品目“張冠李戴”，運(yùn)營支出構(gòu)成比例不相匹配，收支倒掛情況多數(shù)企業(yè)存在。三是現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象普遍。以個人帳戶代替企業(yè)帳戶結(jié)算各種運(yùn)營支出的現(xiàn)象較多，為代開、虛開發(fā)票提供了一個載體。
三、建議
企業(yè)如何立足自身適應(yīng)發(fā)展，國稅部門如何強(qiáng)化征管規(guī)范發(fā)展，政府如何加大扶持力度促進(jìn)發(fā)展，我們結(jié)合工作實(shí)踐，在此談幾點(diǎn)粗淺建議：
（一）企業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢需求，創(chuàng)新理念做到自立自強(qiáng)。一是做好轉(zhuǎn)型升級。充分利用企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，明確戰(zhàn)略定位，通過資源整合實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)物流向綜合物流轉(zhuǎn)型，依托高速路口和工業(yè)園區(qū)，建立輻射寬廣的現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)基地，增強(qiáng)市場競爭力。二是注重網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。借助于現(xiàn)代信息交換技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)布局，構(gòu)建完善的運(yùn)營服務(wù)體系，為搶占市場奠定基礎(chǔ)。三是塑造企業(yè)品牌。不斷創(chuàng)優(yōu)物流服務(wù)，通過品牌塑造，向社會展現(xiàn)企業(yè)良好的形象，提升企業(yè)社會知名度。四是強(qiáng)化內(nèi)部管理。建立健全各項(xiàng)管理制度，規(guī)范內(nèi)部工作流程，依靠制度來管人、管事，促進(jìn)工作效率持續(xù)提高。同時，企業(yè)財務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會國家營改增稅收政策，規(guī)范財務(wù)核算，按規(guī)定使用發(fā)票，杜絕虛開行為發(fā)生。
（二）國稅部門應(yīng)優(yōu)化服務(wù)，落實(shí)政策實(shí)現(xiàn)稅企和諧。一是創(chuàng)新服務(wù)方式。通過上門提供納稅輔導(dǎo)、公布電話接受涉稅咨詢、利用網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行政策宣傳等方式，做實(shí)做優(yōu)納稅服務(wù)和拓寬稅收宣傳渠道，營造好納稅人知稅法、懂稅法、守稅法的良好氛圍。二是加強(qiáng)日常巡查。重點(diǎn)核查納稅人自有車輛數(shù)量、已使用年限、總載重量、掛靠經(jīng)營是否符合政策規(guī)定，租賃經(jīng)營是否有合法手續(xù)，運(yùn)輸合同簽訂是否規(guī)范、所附單據(jù)資料是否齊全、發(fā)票使用是否按要求等情況，杜絕空殼公司或開票公司的出現(xiàn)。同時，借助好“貨運(yùn)信息系統(tǒng)”平臺， 認(rèn)真采集、核實(shí)、登記和更新納稅人信息及車輛信息，對企業(yè)車輛增減變動情況進(jìn)行動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正虛假掛靠、多頭掛靠運(yùn)輸車輛等現(xiàn)象，防止發(fā)生利用報備虛假運(yùn)力而代開、虛開發(fā)票行為。三是實(shí)行稅負(fù)預(yù)警。為規(guī)避因稅負(fù)畸低畸高帶來的稅企風(fēng)險，在充分調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上級參考標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)定合理的增值稅及企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警值，引導(dǎo)企業(yè)取得合法、合理的抵扣憑證，在合理的比例范圍內(nèi)列支各項(xiàng)成本費(fèi)用，使納稅人真正享受到“營改增”帶來的減稅實(shí)惠。四是規(guī)范財務(wù)核算。不定期組織企業(yè)法人、辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其辦稅技能和賬務(wù)核算水平。督促企業(yè)必須按照會計制度的要求，進(jìn)行財務(wù)核算，設(shè)置總帳和明細(xì)帳，會計科目設(shè)置齊全，自有及掛靠、租賃車輛經(jīng)營收入、費(fèi)用支出全部由企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行財務(wù)核算，取得貨運(yùn)收入必須要有對應(yīng)的成本費(fèi)用，如過橋過路費(fèi)，燃料費(fèi)，保險費(fèi)，維修費(fèi)用，裝卸費(fèi)，駕駛?cè)藛T工資等。進(jìn)項(xiàng)取得必須真實(shí)合法，成本構(gòu)成比例必須真實(shí)合理，所有的費(fèi)用憑證必須真實(shí)有效，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，減少現(xiàn)金流量，往來款項(xiàng)的核算必須準(zhǔn)確、真實(shí)。督促企業(yè)要逐步實(shí)行單車核算，收入明細(xì)帳和經(jīng)營支出明細(xì)帳做到分車輛進(jìn)行核算。五是嚴(yán)懲違法行為。不斷強(qiáng)化與公安協(xié)作，從重、從嚴(yán)打擊虛開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，騙取政府獎勵的違法行為，消除空殼和開票公司的生存空間，確保交通運(yùn)輸企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
（三）地方政府應(yīng)角色定位，支持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一是做好領(lǐng)導(dǎo)者。地方政府應(yīng)該自覺擺正中央與地方、整體與局部的利益關(guān)系，認(rèn)真貫徹國家“營改增”各項(xiàng)政策，摒棄單純追求經(jīng)濟(jì)增長觀念，自覺地抵制通過買稅、引稅、虛收空轉(zhuǎn)等手段來增大財政數(shù)字的不良行為，在科學(xué)把握本地發(fā)展基礎(chǔ)、優(yōu)勢條件、制約因素的基礎(chǔ)上，采取有力措施，統(tǒng)領(lǐng)相關(guān)部門共同發(fā)力引導(dǎo)、扶持企業(yè)做大做強(qiáng)。二是做好推動者。針對我縣目前交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展不快，處于“小、多、散、弱”的狀態(tài)，社會化、專業(yè)化程度低，社會物流整體效益差的實(shí)際情況，充分發(fā)揮物流產(chǎn)業(yè)辦的職能作用，因地制宜地制定出符合本地區(qū)實(shí)際、有效利用本地資源、充分發(fā)揮本地優(yōu)勢、具有鮮明本地特色的區(qū)域性現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃，整合現(xiàn)有物流資源，鼓勵物流企業(yè)兼并重組，著重做大做強(qiáng)能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制要求的企業(yè)。三是做好扶持者。針對物流重點(diǎn)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目、公共服務(wù)平臺服務(wù)、服務(wù)品牌、信息平臺建設(shè)和拓展市場腹地技術(shù)創(chuàng)新與業(yè)態(tài)創(chuàng)新及重大招商活動等方面政府可以設(shè)立專項(xiàng)資金或制定優(yōu)惠政策予以支持；同時，要提高物流行業(yè)準(zhǔn)入門檻，淘汰小物流商，防止惡性競爭。四是做好監(jiān)督者。建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、國稅主管、部門配合、社會參與”的護(hù)稅協(xié)稅嚴(yán)密網(wǎng)絡(luò)，利用現(xiàn)有信息平臺或協(xié)作機(jī)制相互通報情況，設(shè)定相關(guān)的獎懲措施來鼓勵社會各界共同加強(qiáng)對交通運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督。
